Het boekhoudkundig model

Het boekhoudkundig model
Decimale rekeningstelsel
q
Het is verstandig om grootboekrekeningen die aan elkaar verwant zijn zo veel
mogelijk bij elkaar te plaatsen.
Daartoe is het decimale rekeningstelsel ontwikkeld.
Het decimale rekeningstelsel rangschikt de grootboekrekeningen in tien
hoofdgroepen, rubrieken genaamd. De tien rubrieken zijn:
0. rekeningen van vaste activa, eigen vermogen en schulden op lange termijn
1. rekeningen van vorderingen en schulden op korte termijn en betalingsmiddelen
2. tussenrekeningen
3. rekeningen van voorraden grondstoffen en hulpstoffen
4. hulprekeningen van het eigen vermogen; zijnde de kostenrekeningen
5. rekeningen van indirecte kosten
6. fabricagerekeningen
7. rekeningen van voorraden handelsgoederen (bij handelsondernemingen)
8. hulprekeningen van het eigen vermogen; zijnde de verkooprekeningen
9. hulprekeningen van het eigen vermogen; zijnde rekeningen voor bijzondere
resultaten.
Subgrootboeken
Behalve het kennen van de bedragen van de grootboekrekening is het voor de
onderneming ook belangrijk te weten hoeveel er nog van een bepaalde afnemer
te vorderen is; hoeveel aan een bepaalde leverancier verschuldigd is en hoeveel,
per artikel, de waarde van de voorraad is. Hiertoe wordt voor de debiteuren,
crediteuren en de voorraad een subadministratie opgezet.
De grootboekrekeningen debiteuren, crediteuren en voorraad worden ook wel
collectieve grootboekrekeningen genoemd. Een subgrootboek is een boek dat
een specificatie geeft van de boekingen op een (collectieve) grootboekrekening.
w
Debiteurenboek
Het debiteurenboek geeft de specificatie van de (collectieve) grootboekrekening
debiteuren.
We noemen het debiteurenboek ook wel het subgrootboek debiteuren of de
debiteurenadministratie. In de debiteurenadministratie wordt voor elke
debiteur een overzicht gemaakt.
Voorbeeld (scontrovorm)
Debiteur Zwemvereniging ”de Mijnstreek”
datum omschrijving bedrag debet bedrag credit
Jan. 1 Van beginbalans € 598,25
Jan. 20 ABN-AMRO-bank afschrift 1 € 598,25
Jan. 29 Verkoopfactuur 2007003 € 523,30
Vorenstaande subgrootboekrekening wordt bijgehouden in dezelfde vorm als
de grootboekrekening debiteuren. De boekingsregels zijn ook hetzelfde als
voor de grootboekrekening debiteuren:
- bij toename van de vordering (= bezit) wordt de subgrootboekrekening
gedebiteerd
- bij afname van de vordering (= bezit) wordt de subgrootboekrekening
gecrediteerd.
1.12