Het nieuwe jaar brengt verandering - Rendement
Het nieuwe jaar brengt verandering - Rendement
Het nieuwe jaar brengt verandering - Rendement
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
JAARGANG 21 NUMMER 1 JANUARI 2010<br />
Krediet of toch maar niet 10<br />
Laat geen geld liggen! 15<br />
De waarheid zonder risico 20<br />
Lang leve de <strong>jaar</strong>rekening 28<br />
Voordat u met een <strong>nieuwe</strong> klant in<br />
Om loonkosten te besparen, is het<br />
U kunt een hoop leren als u uw oor te<br />
<strong>Het</strong> is doodzonde om de <strong>jaar</strong>rekening<br />
zee gaat, moet u zich ervan overtui-<br />
de moeite waard om eens te inventa-<br />
luisteren legt bij werknemers die uit<br />
te laten voor wat zij is. Er staan aller-<br />
gen dat u na leveringen niet met lege<br />
riseren voor welke werknemers in uw<br />
dienst gaan. Zij kunnen immers de<br />
lei cijfers in die u voor uw bedrijfsvoe-<br />
handen achterblijft. Hoe controleert<br />
onderneming u in aanmerking komt<br />
waarheid spreken zonder het risico<br />
ring maar al te goed kunt gebruiken.<br />
u de kredietwaardigheid<br />
voor aantrekkelijke premiekortingen.<br />
te lopen om ontslagen te worden.<br />
BV <strong>Rendement</strong> vertelt u welke.<br />
Bedrijf starten<br />
kost altijd tijd<br />
Misschien heeft u als goed voornemen<br />
voor dit <strong>jaar</strong> om een nieuw<br />
bedrijf te beginnen in het buitenland.<br />
Dan is het goed om in het<br />
achterhoofd te houden dat het<br />
starten van een onderneming niet<br />
in ieder land even vlot verloopt.<br />
In ieder land moeten namelijk andere<br />
procedures worden doorlopen<br />
en is andere regelgeving van<br />
kracht. Nederland doet het niet<br />
slecht. Er zijn weliswaar landen<br />
waar het starten van een onderneming<br />
sneller geregeld is, maar<br />
het kan beroerder. In Spanje moet<br />
u maar liefst 47 dagen uittrekken<br />
voordat uw bedrijf kan starten.<br />
Duur starten nieuw bedrijf<br />
landen<br />
Bron: CBS<br />
aantal dagen<br />
1. Australië 2<br />
2. België 4<br />
3. Canada 5<br />
4. Hongarije 5<br />
5. Verenigde Staten 6<br />
6. Denemarken 6<br />
7. Frankrijk 7<br />
8. Nederland 10<br />
9. Italië 10<br />
10. Ierland 13<br />
11. Verenigd Koninkrijk 13<br />
<strong>Het</strong> <strong>nieuwe</strong> <strong>jaar</strong> <strong>brengt</strong> <strong>verandering</strong><br />
Met ingang van 2010 is er op<br />
fiscaal gebied het nodige veranderd<br />
voor u als directeurgrootaandeelhouder<br />
(dga). De<br />
wijzigingen op het gebied van<br />
de inkomsten- en loonbelasting<br />
moeten uw fiscale positie<br />
verbeteren. Om te kunnen<br />
bepalen of dit het geval is en<br />
om de gevolgen van de <strong>nieuwe</strong><br />
wetgeving voor uw besloten<br />
vennootschap in te schatten,<br />
moet u wel weten wat er wijzigt.<br />
De belangrijkste <strong>verandering</strong>en<br />
hebben betrekking op<br />
de terbeschikkingstellingsregeling<br />
(TBS), het vererven en/<br />
of schenken van aanmerkelijkbelangaandelen<br />
(AB-aandelen)<br />
en de gebruikelijkloonregeling.<br />
Plotseling<br />
Omdat veel belastingplichtigen<br />
bij de invoering van de Wet IB<br />
in 2001 nogal plotseling werden<br />
geconfronteerd met de<br />
TBS-regeling, worden eventuele<br />
nadelige fiscale gevolgen<br />
nu gecompenseerd. Dit houdt<br />
onder meer in dat u alleen dit<br />
<strong>jaar</strong> een ter beschikking gesteld<br />
pand geruisloos mag inbrengen<br />
in de bv. Of dit voor u<br />
aantrekkelijk is, moet u goed<br />
(laten) onderzoeken. Verder<br />
is het met ingang van dit <strong>jaar</strong><br />
eenvoudiger geworden om uw<br />
onderneming fiscaal te schenken.<br />
U mag de fiscale claim<br />
doorschuiven bij het schenken<br />
van aanmerkelijkbelangaandelen.<br />
Tot slot mag u het gebruikelijk<br />
loon achterwege laten als<br />
u weinig tot geen activiteiten<br />
verricht voor de bv.<br />
Lees verder op pagina 4 en verder<br />
IN DIT NUMMER<br />
Tarieven 2<br />
Nieuwe wetgeving dga 4<br />
Juridische opleidingen 7<br />
Tarieven 8<br />
Kredietwaardigheid 10<br />
Tarieven 12<br />
Vraag ’n Antwoord 14<br />
Premiekortingen 15<br />
Tarieven 17<br />
Exitinterview 20<br />
Tarieven 22<br />
Checklist RI&E 24<br />
Kopen uit faillissement 25<br />
Vraag ’n Antwoord 27<br />
Boekhouder en crisis 28<br />
Tarieven 30<br />
Luchtig 32
INKOMSTENBELASTING TARIEF<br />
Tarieven box 1 inkomstenbelasting<br />
De tarieven voor box 1 in de inkomstenbelasting<br />
(IB) zijn opgebouwd uit twee<br />
bestanddelen: belasting en premie volksverzekeringen.<br />
De belastingheffing vindt<br />
plaats met behulp van vier schijven, die elk<br />
FISCAAL AANGIFTE<br />
Dga’s zijn in één keer klaar!<br />
een eigen – steeds hoger – tarief hebben.<br />
Voor belastingplichtigen van 65 <strong>jaar</strong> en<br />
ouder gelden afwijkende tarieven.<br />
Deze tarieven gelden ook voor de loonbelasting.<br />
Tarieven inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen, jonger dan 65 <strong>jaar</strong> 2010<br />
1e schijf 2e schijf 3e schijf 4e schijf<br />
Lengte schijf € 18.218 € 14.520 € 21.629 restant<br />
Loonbelasting 2,30% 10,80% 42,00% 52,00%<br />
Premies 31,15% 31,15% - -<br />
Totale belastingheffing 33,45% 41,95% 42,00% 52,00%<br />
Maximale inhouding € 5.906 € 5.863 € 9.354 pm<br />
Tarieven inkomstenbelastingbelasting/premie volksverzekeringen, 65 <strong>jaar</strong> en ouder 2010<br />
1e schijf 2e schijf 3e schijf 4e schijf<br />
Lengte schijf € 18.218 € 14.520 € 21.629 restant<br />
Loonbelasting 2,30% 10,80% 42,00% 52,00%<br />
Premies 13,25% 13,25% - -<br />
Totale belastingheffing 15,55% 24,05% 42,00% 52,00%<br />
Maximale inhouding € 2.760 € 3.355 € 9.354 pm<br />
FISCAAL DGA<br />
Gebruikelijk loon<br />
<strong>Het</strong> gebruikelijk loon voor u als directeur-grootaandeelhouder<br />
(dga) bedraagt<br />
voor 2010 € 41.000. Als het gebruikelijk<br />
loon niet hoger is dan € 5.000, hoeft u<br />
de gebruikelijkloonregeling niet toe te<br />
passen. Bent u een aanmerkelijkbelanghouder<br />
met een gebruikelijk loon van<br />
€ 5.000 of lager en ontvangt u ook loon<br />
voor uw werk, dan is het loon belast.<br />
Krijgt u echter geen loon uitbetaald, dan<br />
hoeft u geen loonheffingen meer af te<br />
dragen over het gebruikelijk loon. Dit<br />
geldt ook voor uw partner.<br />
FISCAAL VPB<br />
Tarieven voor de<br />
vpb in 2010<br />
Voor de vennootschapsbelasting geldt<br />
een schijvensysteem, met voor 2010<br />
twee verschillende tarieven. <strong>Het</strong> belastbare<br />
bedrag is de winst verminderd<br />
met eventuele aftrekbare giften en te<br />
verrekenen verliezen.<br />
Tarieven vpb 2010<br />
Schijf<br />
Tarief<br />
€ 0 - € 200.000 20%<br />
> € 200.000 25,5%<br />
Sinds 1 januari bestaat er een regeling<br />
die het mogelijk maakt om deze maand<br />
aangifte loonheffingen te doen voor alle<br />
aangiftetijdvakken van 2010. Dit geldt<br />
alleen voor besloten vennootschappen<br />
die één of meer directeuren-grootaandeelhouders<br />
(dga’s) in dienst hebben. Om<br />
deze regeling te mogen toepassen, mag er<br />
geen ander personeel in dienst zijn (naast<br />
uzelf) én mag u niet verzekerd zijn voor<br />
de werknemersverzekeringen.<br />
Agenderen<br />
De bijbehorende betalingen moet u echter<br />
gewoon per tijdvak doen. Omdat in uw<br />
‘Aangiftebrief loonheffingen 2010’ alle<br />
betalingskenmerken voor alle aangiftetijdvakken<br />
van 2010 staan, kunt u deze betalingen<br />
wel alvast voor het hele <strong>jaar</strong> agenderen.<br />
Of dat echt handig is, moet u voor<br />
de betreffende situatie bepalen, want er<br />
kan altijd tussendoor nog iets veranderen!<br />
Uiteraard kunt u ook de reguliere wijze<br />
van aangifte doen en betalen aanhouden,<br />
want u blijft sowieso maandelijks de<br />
‘Mededeling loonheffingen aangifte doen<br />
en betalen’ ontvangen. Hiermee kunt u uiteraard<br />
ook nog eventuele wijzigingen op<br />
de totaalaangifte van januari doorgeven.<br />
!<br />
Deze regeling geldt ook voor<br />
pensioen- en stamrecht-bv’s die<br />
naast de uitbetaling van het loon van de<br />
dga alleen uitkeringen doen waarover<br />
geen premies werknemersverzekeringen<br />
hoeven te worden betaald.<br />
FISCAAL RESEARCH & DEVELOPMENT<br />
Innovatiebox is<br />
naar 5% gegaan<br />
Voor bedrijven die veel aan ‘research<br />
& development’ doen, is de winst op<br />
octrooien en patenten sinds 1 januari 2010<br />
nog maar belast met 5% (dit was 10%).<br />
De zogenaamde innovatiebox (was octrooibox)<br />
is ook verruimd, want zowel octrooiactiviteiten<br />
als speur- en ontwikkelingsactiviteiten<br />
vallen nu onder de box. Ook de<br />
plafonds zijn verdwenen.<br />
Daarnaast mag u eventuele verliezen in dit<br />
<strong>jaar</strong> volledig verrekenen.<br />
2 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
FISCAAL TERUGWENTELEN<br />
Verruimde verliesverrekening<br />
Als belastingplichtige voor de<br />
vennootschapsbelasting kunt<br />
u dit <strong>jaar</strong> verliezen uit werk<br />
en woning drie <strong>jaar</strong> terugwentelen<br />
(dit was één <strong>jaar</strong>). Voor<br />
het verlies uit aanmerkelijk<br />
belang is de achterwaartse<br />
verliesverrekening echter één<br />
<strong>jaar</strong>. De voorwaartse verliesverrekening<br />
voor het verlies<br />
FISCAAL HEFFINGSKORTING<br />
Algemene heffingskorting<br />
De algemene heffingskorting<br />
geldt voor iedere belastingplichtige<br />
en bedraagt € 1.987<br />
(2009: € 2.007) voor mensen<br />
die jonger zijn dan 65 <strong>jaar</strong><br />
en € 925 (2009: € 935) voor<br />
mensen van 65 <strong>jaar</strong> en ouder.<br />
Werknemers die in loondienst<br />
LOONZAKEN MINIMUM<br />
Lonen stijgen maar met 0,64%<br />
Elk half<strong>jaar</strong> past het ministerie<br />
van Sociale Zaken en Werkgelegenheid<br />
de minimum(jeugd)-<br />
lonen aan. Ook per 1 januari<br />
2010 zijn er weer <strong>nieuwe</strong> minima<br />
van kracht. Zorg dat u de<br />
Leeftijd<br />
%<br />
minimum<br />
uit werk en woning en het<br />
verlies uit aanmerkelijk belang<br />
is negen <strong>jaar</strong>.<br />
!<br />
Per<br />
maand<br />
Tot en met 2011 kunnen<br />
alle nog niet verrekende<br />
verliezen uit aanmerkelijk<br />
belang worden verrekend met<br />
de inkomens uit aanmerkelijk<br />
belang.<br />
zijn, kunnen ervoor kiezen om<br />
de algemene heffingskorting<br />
door hun werkgever te laten<br />
toepassen. Hierdoor profiteren<br />
zij bij iedere loonbetaling<br />
van deze heffingskorting, in<br />
plaats van pas na afloop van<br />
het kalender<strong>jaar</strong>.<br />
lonen van werknemers indien<br />
nodig aanpast! Onderstaand<br />
vindt u de huidige bedragen<br />
per maand, week en dag. Op<br />
pagina 8 vindt u de minimumbedragen<br />
per uur.<br />
Per<br />
week<br />
Per<br />
dag<br />
≥ 23 <strong>jaar</strong> 100,0% € 1.407,60 € 324,85 € 64,97<br />
22 <strong>jaar</strong> 85,0% € 1.196,45 € 276,10 € 55,22<br />
21 <strong>jaar</strong> 72,5% € 1.020,50 € 235,50 € 47,10<br />
20 <strong>jaar</strong> 61,5% € 865,65 € 199,75 € 39,95<br />
19 <strong>jaar</strong> 52,5% € 739,00 € 170,55 € 34,11<br />
18 <strong>jaar</strong> 45,5% € 640,45 € 147,80 € 29,56<br />
17 <strong>jaar</strong> 39,5% € 556,00 € 128,30 € 25,66<br />
16 <strong>jaar</strong> 34,5% € 485,60 € 112,05 € 22,41<br />
15 <strong>jaar</strong> 30,0% € 422,30 € 97,45 € 19,49<br />
FISCAAL EIGEN HUIS<br />
Voordeel eigen woning<br />
Als u een eigen woning<br />
heeft, moet u de eventuele<br />
inkomsten hieruit tot het loon<br />
in box 1 rekenen. De belastbare<br />
inkomsten uit eigen woning bestaan<br />
uit de voordelen die u uit<br />
de woning geniet plus het voordeel<br />
uit een kapitaalverzekering<br />
eigen woning, verminderd met<br />
de aftrekbare kosten.<br />
<strong>Het</strong> voordeel uit eigen woning<br />
wordt bepaald aan de hand van<br />
het eigenwoningforfait. Als u<br />
de woning tijdelijk verhuurt aan<br />
derden, wordt het voordeel bepaald<br />
op 70% van de verhuuropbrengsten<br />
(in 2009 was dit<br />
Eigenwoningforfait 2010<br />
WOZ-waarde<br />
75%). Bij tijdelijke verhuur<br />
wordt het eigenwoningforfait<br />
voortaan over het gehele <strong>jaar</strong><br />
berekend.<br />
Eigenaar<br />
Als u de eigendom van de woning<br />
moet delen met anderen –<br />
die niet uw partner zijn – wordt<br />
het voordeel aan de eigenaren<br />
toegerekend op grond van het<br />
deel waarvan zij eigenaar van<br />
de woning zijn. Sinds 1 januari<br />
2010 wordt voor de periode van<br />
het eigenwoningforfait aangesloten<br />
bij de gemeentelijke basisadministratie<br />
persoonsgegevens.<br />
Eigenwoningforfait<br />
€ 0 - € 12.500 0,00%<br />
€ 12.500 - € 25.000 0,20%<br />
€ 25.000 - € 50.000 0,30%<br />
€ 50.000 - € 75.000 0,40%<br />
€ 75.000 - € 1.010.000 0,55%<br />
€ 1.010.000 en hoger € 5.555 vermeerderd met 0,80% van de<br />
eigenwoningwaarde voor zover deze<br />
uitgaat boven de € 1.010.000<br />
FISCAAL VERHUISKOSTEN<br />
Vergoeding verhuiskosten<br />
is soms onbelast<br />
Als u aan werknemers een<br />
vergoeding betaalt voor<br />
verhuiskosten, moet u dit<br />
bedrag in principe tot het<br />
loon rekenen. Maar dit is niet<br />
altijd het geval. De vergoeding<br />
is vrijgesteld als de verhuizing<br />
verband houdt met<br />
de dienstbetrekking. Net als<br />
vorig <strong>jaar</strong> kunt u maximaal<br />
€ 7.750 onbelast vergoeden<br />
aan verhuiskosten. Van een<br />
verhuizing die verband houdt<br />
met de dienstbetrekking is<br />
sprake als de werknemer<br />
meer dan 25 kilometer van<br />
zijn werkplek woont en hij<br />
door de verhuizing dichter<br />
bij het werk gaat wonen.<br />
Overplaatsing<br />
De verhuizing moet plaatsvinden<br />
binnen twee <strong>jaar</strong><br />
na indiensttreding of na<br />
de overplaatsing naar een<br />
andere werkplek.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
3
FISCAAL<br />
de mogelijkheden van de <strong>nieuwe</strong> wetgeving voor de dga toegelicht<br />
De wet biedt u<br />
kansen!<br />
In het Belastingplan 2010 stonden een<br />
heleboel <strong>verandering</strong>en, die nu zijn doorgevoerd.<br />
De wijzigingen die voor u het<br />
belangrijkste zijn, bestaan grofweg uit de<br />
volgende drie onderdelen:<br />
▪▪<br />
de terbeschikkingstellingsregeling;<br />
▪▪<br />
het vererven c.q. schenken van aanmerkelijkbelangaandelen;<br />
▪▪<br />
de gebruikelijkloonregeling.<br />
De belangrijkste wijzigingen op bovenstaande<br />
terreinen passeren hier de revue.<br />
1. De TBS-regeling<br />
Met ingang van het <strong>nieuwe</strong> <strong>jaar</strong> is een flink aantal fiscale regels<br />
veranderd. U als directeur-grootaandeelhouder (dga) kunt daar<br />
de vruchten van plukken. Er zijn heel wat wijzigingen die juist<br />
voor u als dga essentieel zijn. In BV <strong>Rendement</strong> 6-2009 kon u<br />
al lezen over de plannen van het kabinet om <strong>verandering</strong> aan<br />
te brengen in regelingen die voor dga’s aan de orde van de dag<br />
zijn. Inmiddels is het wetgevingsproces afgerond. De Eerste<br />
Kamer heeft eind december 2009 met de kabinetsplannen ingestemd.<br />
Hoe kunt u optimaal gaan profiteren van het <strong>nieuwe</strong><br />
belastingregime<br />
In 2001 werd nogal onverwacht de zogeheten<br />
terbeschikkingstellingsregeling<br />
(TBS-regeling) ingevoerd. Dit had als gevolg<br />
dat u, als u vermogensbestanddelen<br />
– zoals een privépand – ter beschikking<br />
stelt aan uw bv, over de (huur)opbrengsten<br />
moet afrekenen in box 1. Hiermee<br />
wil de wetgever voorkomen dat u met<br />
verhuur-aan-uzelf-constructies alleen de<br />
vermogensrendementsheffing in box 3<br />
zou betalen voor het beschikbaar gestelde<br />
vermogen.<br />
Omdat deze regeling er vrij plotseling<br />
kwam, mag u enkel en alleen in dit <strong>jaar</strong><br />
een ter beschikking gesteld pand geruisloos<br />
inbrengen in de bv. U betaalt daar dus<br />
“<br />
Een<br />
pand<br />
geruisloos in de<br />
bv inbrengen<br />
„<br />
geen inkomstenbelasting of overdrachtsbelasting<br />
over. Als u een pand ter beschikking<br />
stelt aan uw bv, bekijk dan of deze<br />
eenmalige mogelijkheid voor u gunstig<br />
uitpakt. Om te beoordelen of de overgang<br />
profijtelijk is, moet u kijken naar:<br />
▪▪<br />
de waarde van het pand;<br />
▪▪<br />
huurinkomsten;<br />
▪▪<br />
gerelateerde kosten, zoals kosten van<br />
onderhoud of financieringskosten<br />
(rente);<br />
▪▪<br />
complete ondernemingsstructuur;<br />
▪▪<br />
opbouw van privévermogen.<br />
Voordeliger<br />
Als in de huidige situatie de TBS-regeling<br />
tot een negatief resultaat leidt en/of de<br />
waardering van het pand zo hoog is dat er<br />
in de toekomst misschien een verlies in<br />
box 1 kan worden gerealiseerd, lijkt overdracht<br />
niet aan te raden. Immers, als u<br />
nu al een negatief resultaat behaalt, kunt<br />
u dit verlies met de rest van uw inkomen<br />
verrekenen, zodat u minder inkomstenbelasting<br />
betaalt.<br />
Dit is in de regel voordeliger dan een<br />
verlies in de bv, dat slechts tegen het vpbtarief<br />
kan worden afgerekend. Uiteraard<br />
is het hierbij ook van belang in welke<br />
belastingschaal u valt. Daarnaast, als uw<br />
pand een relatief hoge boekwaarde heeft<br />
– hoger dan de waarde in het economische<br />
verkeer – kan bij beëindiging van de<br />
TBS-regeling (bijvoorbeeld bij verkoop<br />
van de bv) een verlies in box 1 ontstaan,<br />
dat u ook weer progressief te gelde kunt<br />
maken. Deze verliesmogelijkheid vervalt<br />
door overdracht aan de bv.<br />
Zon<br />
Er is meer nieuws onder de zon. U kunt<br />
sinds 1 januari 2010 al gebruikmaken van<br />
fiscale faciliteiten als de herinvesteringsreserve<br />
en de kostenegalisatiereserve bij het<br />
bepalen van de fiscale winst die u behaalt<br />
in de TBS-regeling. U kunt dus in 2010<br />
een kostenegalisatiereserve vormen ten<br />
4 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
Geruisloos privépand inbrengen is niet altijd gunstig<br />
Stel, Henk heeft een privépand ter<br />
beschikking gesteld aan zijn eigen bv. De<br />
boekwaarde van dit pand is € 1,2 miljoen<br />
terwijl de werkelijke waarde - mede door<br />
de economische crisis en de lage prijzen<br />
in het vastgoed - slechts € 800.000 bedraagt.<br />
Henk denkt erover om over twee<br />
<strong>jaar</strong> zijn onderneming te verkopen, maar<br />
wil te zijner tijd wel het pand behouden.<br />
Is het voor hem verstandig gebruik te<br />
maken van deze eenmalige mogelijkheid<br />
tot geruisloze inbreng<br />
Nee, dat is nu niet verstandig. Allereerst<br />
zal Henk bij de verkoop van zijn onderneming<br />
over twee <strong>jaar</strong> mogelijk een verlies<br />
kunnen realiseren in box 1. Immers, door<br />
verkoop van zijn onderneming eindigt de<br />
TBS-regeling met betrekking tot het pand.<br />
Hierdoor gaat het pand over naar box 3.<br />
Deze overdracht vindt plaats tegen de<br />
dan geldende waarde in het economische<br />
verkeer. Grote kans dat deze waarde lager<br />
is dan de boekwaarde van € 1,2 miljoen,<br />
waardoor een verlies ontstaat in box 1.<br />
Specifiek<br />
Daarnaast wil Henk het pand behouden.<br />
Overdracht aan zijn bv zou een latere bedrijfsoverdracht<br />
qua structurering alleen<br />
maar bemoeilijken. Let op dat dit een zeer<br />
specifiek voorbeeld is. Goede advisering<br />
voor uw eigen situatie is essentieel.<br />
De laatste aanpassing in de TBS-regeling<br />
is een uitbreiding van de betalingsfaciliteit.<br />
Als u uw privépand (of een ander<br />
vermogensbestanddeel) niet langer ter<br />
beschikking stelt aan uw bv, eindigt de<br />
TBS-regeling. U moet dan afrekenen met<br />
de fiscus. Dit betekent niet altijd dat u het<br />
desbetreffende vermogensbestanddeel<br />
ook daadwerkelijk verkoopt. <strong>Het</strong> kan zijn<br />
dat u dus geen geld ontvangt, maar toch<br />
moet afrekenen met de fiscus.<br />
U kon hiervoor maximaal tien <strong>jaar</strong> uitstel<br />
van betaling krijgen als u niet voldoende<br />
geld had om direct de belasting te betalen.<br />
Hiervoor moest u wel voldoen aan de<br />
zogenoemde vermogenstoets. Deze voorwaarde<br />
komt nu te vervallen. Hiermee<br />
kan iedereen dus gebruikmaken van deze<br />
betalingsfaciliteit, ongeacht zijn vermogenspositie.<br />
Eindigen<br />
laste van het resultaat uit de TBS-regeling.<br />
<strong>Het</strong> meest voor de hand liggend is hierbij<br />
een reservering voor groot onderhoud.<br />
Voor het vormen van een dergelijke reserve<br />
gelden uiteraard fiscale spelregels:<br />
▪▪<br />
U moet de kosten ongelijkmatig verdeeld<br />
maken.<br />
▪▪<br />
De kosten moeten noodzakelijk zijn<br />
geworden door de ondernemingsuitoefening<br />
in het doterings<strong>jaar</strong>.<br />
▪▪<br />
De kosten moeten in een kalender<strong>jaar</strong><br />
tot een piek in de uitgaven leiden.<br />
Om de belastingdruk voor een ondernemer<br />
voor de inkomstenbelasting en<br />
iemand die onderneemt vanuit een bv<br />
enigszins gelijk te houden, komt er een<br />
winstvrijstelling voor winst die u behaalt<br />
met de TBS-regeling. Deze zogeheten<br />
terbeschikkingstellingsvrijstelling is 12%<br />
van het gezamenlijke bedrag van het<br />
resultaat uit terbeschikkingstellingswerkzaamheden.<br />
Overweegt u uw pand geruisloos<br />
in de bv in te brengen, houd dan ook<br />
rekening met deze <strong>nieuwe</strong> vrijstelling.<br />
Bovendien kan deze vrijstelling invloed<br />
hebben op uw gehele fiscale planning.<br />
Bijvoorbeeld bij het bepalen van het<br />
fiscaal gunstigste salaris uit uw bv. Bij<br />
deze afweging kijkt u immers naar de<br />
belastingdruk in uw bv en in uw privésituatie.<br />
Door een goede planning kunt<br />
u de gezamenlijke belastingdruk zo laag<br />
mogelijk houden.<br />
Vervallen<br />
Daarnaast komt er een <strong>nieuwe</strong> betalingsfaciliteit.<br />
Als u het ter beschikking<br />
gestelde vermogen verkoopt aan een<br />
natuurlijk persoon of een bv en de<br />
overdrachtsprijs niet wordt betaald, wordt<br />
er ook voor tien <strong>jaar</strong> uitstel van betaling<br />
verleend. <strong>Het</strong>zelfde geldt als u het<br />
schenkt. <strong>Het</strong> uitstel van betaling eindigt<br />
Gunstig<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010 5
als u het vermogensbestanddeel daadwerkelijk<br />
verkoopt of als u het schuldig<br />
gebleven bedrag betaald krijgt.<br />
2. Schenken en erven van AB-aandelen<br />
Vroeger bestond er alleen een faciliteit<br />
voor het doorschuiven van de fiscale claim<br />
bij de vererving van aanmerkelijkbelangaandelen<br />
(AB-aandelen). Met ingang<br />
van 2010 kunt u ook bij het schenken van<br />
AB-aandelen de aanmerkelijkbelangclaim<br />
overdragen. Voorwaarde is wel dat de bv<br />
waarvan de aandelen worden doorgeschoven<br />
een materiële onderneming drijft.<br />
Door gebruik te maken van deze mogelijkheid<br />
in combinatie met de in 2010<br />
nog ruimere bedrijfsopvolgingsfaciliteit<br />
in het schenkingsrecht, kan de schenking<br />
van uw onderneming fiscaal zonder<br />
veel problemen plaatsvinden. Uiteraard<br />
gelden voor toepassing hiervan specifieke<br />
voorwaarden.<br />
Actie<br />
Voor de toepassing van de doorschuiffaciliteit<br />
bij vererving was u eerder niet<br />
verplicht om een materiële onderneming<br />
te hebben. Om deze faciliteit in<br />
overeenstemming te brengen met de<br />
<strong>nieuwe</strong> faciliteit bij schenking, geldt<br />
deze voorwaarde vanaf dit <strong>jaar</strong> wel. Een<br />
beleggings- of pensioen-bv valt dus buiten<br />
de doorschuiffaciliteit. Bij vererving van<br />
een aanmerkelijk belang moet ter zake<br />
van het beleggingsvermogen dan ook<br />
worden afgerekend.<br />
Ga na of uw aanmerkelijk belang<br />
kwalificeert voor de <strong>nieuwe</strong> regeling. Als<br />
dit niet het geval is, maar toepassing van<br />
de faciliteit (schenking of vererving) in<br />
de toekomst wél gewenst is, moet u nu<br />
actie ondernemen. Herstructurering van<br />
de vermogensstructuur kan u misschien<br />
helpen.<br />
Ruimhartiger<br />
De overheid is vanaf 2010 ook bij erven<br />
van AB-aandelen ruimhartiger met<br />
het verlenen van uitstel van betaling.<br />
Voortaan komt iedereen – en niet alleen<br />
familie – in aanmerking voor maximaal<br />
tien <strong>jaar</strong> uitstel van betaling. Daarnaast<br />
vervalt de betalingsfaciliteit bij schenking,<br />
omdat dit nu fiscaal geruisloos kan<br />
plaatsvinden.<br />
3. Gebruikelijkloonregeling<br />
Overgangsregeling voor eerdere schenkingen<br />
Als u bijzonder weinig werk voor<br />
uw bv of concern verricht, is de<br />
gebruikelijkloonregeling een zware<br />
administratieve last. De wetgever eist<br />
immers dat u voor deze geringe werkzaamheden<br />
toch een loon in aanmerking<br />
neemt. Dat loon moet de salarisafdeling<br />
administratief verwerken. Om deze<br />
onnodige administratieve last weg te<br />
nemen is het vanaf dit <strong>jaar</strong> toegestaan<br />
om dit loon achterwege te laten. Dit geldt<br />
als het gebruikelijk loon dat u eigenlijk<br />
in aanmerking zou moeten nemen niet<br />
méér bedraagt dan € 5.000 per <strong>jaar</strong>.<br />
Ga na of u onder deze <strong>nieuwe</strong> regeling<br />
valt of mogelijk zou kunnen vallen.<br />
Mogelijk zijn uw werkzaamheden voor<br />
“<br />
Bij<br />
weinig werk<br />
mag u loon<br />
achterwege laten<br />
„<br />
de bv zo beperkt dat uw gebruikelijk loon<br />
onder de € 5.000-grens blijft, ondanks<br />
dat u nu nog een hoger loon uitbetaald<br />
krijgt. <strong>Het</strong> is te overwegen dit loon te<br />
verlagen om gebruik te kunnen maken<br />
van de <strong>nieuwe</strong> regeling. Wel moet u<br />
uiteraard ook rekening houden met allerlei<br />
andere gevolgen zoals bijvoorbeeld<br />
de gevolgen voor uw pensioenopbouw<br />
en uw fiscale inkomensplanning. Houd<br />
ook in het achterhoofd dat de grens<br />
van € 5.000 geldt voor het totaal van de<br />
werkzaamheden die u voor een concern<br />
verricht. De grens wordt dus niet per bv<br />
getoetst.<br />
Bent u vóór 2010 al begonnen met de<br />
overdracht van uw onderneming, dan<br />
komen de maatregelen voor het schenken<br />
van AB-aandelen als mosterd na de<br />
maaltijd. Dit is bijvoorbeeld het geval<br />
als de werkmaatschappij met daarin de<br />
actieve onderneming door uw holding is<br />
overgedragen aan (de vennootschap van)<br />
uw kind tegen een vordering. In dat geval<br />
resteert in de holding alleen een vordering<br />
en geen materiële onderneming. In principe<br />
kan daardoor de faciliteit bij schenking<br />
niet worden toegepast. Gelukkig is er een<br />
overgangsregeling. Voor situaties waarin<br />
al is begonnen met de overdracht van de<br />
onderneming en waarbij al een vordering<br />
is ontstaan vanuit de oude holding op de<br />
vennootschap van de overnemer, is een<br />
overgangsregeling in het leven geroepen.<br />
Overlijden<br />
Voor op 31 december 2009 bestaande<br />
situaties wordt de vordering op bijvoorbeeld<br />
het kind dat de aandelen erft, fictief<br />
aangemerkt als ondernemingsvermogen<br />
naar verhouding van het ondernemingsvermogen<br />
van de werkmaatschappij ten<br />
tijde van het overlijden. Ditzelfde geldt<br />
voor een vordering die bij overdracht van<br />
een werkmaatschappij is ontstaan op<br />
een vennootschap waarvan de aandelen<br />
worden gehouden door het kind.<br />
Partner<br />
De gebruikelijkloonregeling is niet langer<br />
alleen van toepassing als u loon ontvangt<br />
van een bv waarin u een aanmerkelijk<br />
belang houdt, maar ook als u een loon<br />
ontvangt uit een bv waarin uw partner<br />
een aanmerkelijk belang houdt. Verder<br />
staat uitdrukkelijk in de wet dat u de<br />
regeling per lichaam moet toepassen.<br />
<strong>Het</strong> blijft wel mogelijk om in één lichaam<br />
de afhandeling van het loon voor alle<br />
betrokken lichamen te regelen.<br />
Drs. Willem van Kasteren, belastingadviseur<br />
te ’s-Hertogenbosch,<br />
e-mail: wvkasteren@tiscali.nl<br />
6 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
OPLEIDINGEN<br />
meer juridische kennis met de opleidingen van rendement<br />
Wegwijs in woud van<br />
wet- en regelgeving<br />
Als directeur-grootaandeelhouder heeft u – of u het nu wilt of niet – vaak<br />
met juridische zaken te maken. Want realiseert u zich eigenlijk wel dat<br />
er bij ieder contract dat u sluit met een klant of leverancier of bij iedere<br />
werknemer die u aanneemt of ontslaat veel juridische zaken om de<br />
hoek komen kijken <strong>Het</strong> is dan ook raadzaam om wat juridische kennis<br />
in huis te hebben, zonder dat u meteen een rechtenstudie moet gaan<br />
volgen. Daarom start <strong>Rendement</strong> dit voor<strong>jaar</strong> met de Opleidingen Juridische<br />
Zaken. U hoeft dan niet meer voor ieder wissewasje een dure jurist<br />
in te schakelen, waardoor u veel geld bespaart. Bovendien wordt u een<br />
betere gesprekspartner voor uw juridisch adviseur.<br />
Korting voor lezers<br />
Lezers van BV <strong>Rendement</strong> krijgen 10%<br />
korting op de normale prijs. De eendaagse<br />
Opstapcursus Juridische Zaken<br />
kost voor abonnees dus maar € 265.<br />
De prijs van de klassikale opleidingen<br />
Juridisch Medewerker Bedrijfsrecht en<br />
Juridisch Adviseur Bedrijfsrecht A bedraagt<br />
€ 1.345 en via e-learning € 1.165.<br />
De eendaagse Updatecursus Juridische<br />
Zaken kost € 355. Alle prijzen zijn exclusief<br />
btw.<br />
Tijdens de Opstapcursus Juridische<br />
Zaken wordt u wegwijs gemaakt in het<br />
woud van wet- en regelgeving. Deze ééndaagse<br />
training is geschikt voor iedereen<br />
die zich de basisbeginselen van het juridisch<br />
vakgebied eigen wil maken. U hoort<br />
onder meer alles over de diverse ondernemingsvormen<br />
en de arbeidsrechtelijke<br />
gevolgen van het aannemen van <strong>nieuwe</strong><br />
werknemers. Voor degenen die zich<br />
verder willen verdiepen is de meerdaagse<br />
opleiding Juridisch Medewerker Bedrijfsrecht<br />
aan te raden.<br />
Verdiepen<br />
Deze opleiding biedt u een gedegen basis<br />
van de belangrijkste rechtsgebieden voor<br />
het bedrijfsleven, zoals het arbeidsrecht<br />
en sociale zekerheid, het ondernemingsrecht,<br />
het faillissementsrecht en het<br />
belastingrecht. Nog een stapje verder gaat<br />
de opleiding Juridisch Adviseur Bedrijfsrecht<br />
A, waarmee u naast kennis van het<br />
ondernemingsrecht en het arbeidsrecht<br />
ook uitgebreid getraind wordt in mondelinge<br />
en schriftelijke communicatie en<br />
gesprekstechnieken.<br />
De opleidingen Juridisch Medewerker<br />
Bedrijfsrecht en Juridisch Adviseur<br />
Bedrijfsrecht A worden afgesloten met<br />
een schriftelijk examen, waarmee u een<br />
landelijk erkend diploma behaalt.<br />
Locaties<br />
De praktijkbijeenkomsten van de Opleidingen<br />
Juridische Zaken worden gegeven<br />
op vijf locaties in Nederland:<br />
▪▪<br />
Amsterdam<br />
▪▪<br />
Eindhoven<br />
▪▪<br />
Rotterdam<br />
▪▪<br />
Utrecht<br />
▪▪<br />
Zwolle<br />
U kunt kiezen voor een klassikale<br />
opleiding of voor e-learning. Volgt u<br />
een opleiding via e-learning, dan kunt<br />
u de praktijkbijeenkomsten overdag of<br />
’s avonds bijwonen.<br />
Meer informatie vindt u in de folder elders<br />
in dit blad of op www.rendementopleidingen.nl.<br />
Op de hoogte<br />
Heeft u al een juridische opleiding<br />
gevolgd of beschikt u al over voldoende<br />
praktijkervaring, dan is het heel belangrijk<br />
om op de hoogte te blijven van alle actuele<br />
ontwikkelingen op juridisch gebied.<br />
In dat geval is de Updatecursus Juridische<br />
Zaken iets voor u. In één dag wordt u bijgepraat<br />
over de belangrijkste wijzigingen<br />
in de arbeidsrechtelijke, sociale en fiscale<br />
wetgeving.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
7
FISCAAL AUTO<br />
Bijtelling voor auto van de zaak<br />
Als u aan één of meer<br />
werknemers een auto ter<br />
beschikking stelt of als u<br />
zelf een auto behorend tot<br />
het ondernemingsvermogen<br />
privé gebruikt, moet u<br />
meestal rekening houden<br />
met een fiscale bijtelling.<br />
Voor het privégebruik moet u<br />
een forfaitair bedrag tot het<br />
loon rekenen. De bijtelling<br />
wordt op nihil gesteld als u<br />
kunt bewijzen dat er per <strong>jaar</strong><br />
niet meer dan vijfhonderd<br />
privékilometers met de auto<br />
van de zaak worden gereden.<br />
Milieuvriendelijk<br />
Over de bijtelling hoeft u<br />
geen premies werknemersverzekeringen<br />
in te houden<br />
en af te dragen, maar u moet<br />
de bijtelling wel meerekenen<br />
bij de inhouding en vergoeding<br />
van de inkomensafhankelijke<br />
bijdrage Zvw. De<br />
fiscale bijtelling bedraagt<br />
normaal gesproken 25% van<br />
de cataloguswaarde van de<br />
auto inclusief bpm. Kiest u<br />
voor een milieuvriendelijke<br />
auto, dan mag u voor het<br />
privégebruik een bijtelling<br />
van 14% hanteren. Een auto<br />
heet ‘zeer zuinig’ als de CO 2<br />
-<br />
uitstoot voor een dieselauto<br />
niet hoger is dan 95 gram<br />
per kilometer, en voor een<br />
benzineauto niet hoger is<br />
dan 110 gram per kilometer.<br />
Bijtellingspercentages<br />
Concrete voorbeelden van<br />
zeer zuinige auto’s zijn<br />
modellen als de Toyota Prius<br />
1.5 H5D, Citroën C1 1.0l,<br />
Peugeot 107 1.0 en Honda<br />
Civic 4D Hybride. Er geldt<br />
een bijtelling van 20% als u<br />
een dieselauto rijdt met een<br />
CO 2<br />
-uitstoot tussen de 96<br />
en 116 gram per kilometer<br />
en een benzineauto met een<br />
CO 2<br />
-uitstoot tussen de 111<br />
en 140 gram per kilometer.<br />
Sinds 1 januari 2010 is er<br />
bovendien een vierde tarief<br />
voor de (minimum)bijtelling<br />
van de auto van de zaak. Er<br />
geldt een percentage van 0%<br />
als u in een auto van de zaak<br />
rijdt die geen CO 2<br />
uitstoot.<br />
<strong>Het</strong> gaat dan bijvoorbeeld<br />
om een elektrische auto.<br />
Deze (verlaagde) bijtelling<br />
voor auto’s zonder CO 2<br />
-<br />
uitstoot geldt tot en met<br />
2014.<br />
Waarde<br />
Rijdt u in een auto van de<br />
zaak die meer dan vijftien<br />
<strong>jaar</strong> geleden voor het eerst<br />
in gebruik is genomen, dan<br />
bedraagt de bijtelling voor<br />
zo’n auto ten minste 35%<br />
van de waarde van de auto<br />
in het economische verkeer.<br />
Bij deze oudere auto’s (ook<br />
wel ‘youngtimers’ genoemd)<br />
is de catalogusprijs dus niet<br />
van belang.<br />
LOONZAKEN LONEN<br />
Lonen per uur<br />
De op pagina 3 vermelde<br />
minimum(jeugd)lonen zijn<br />
gebaseerd op een fulltime<br />
werkweek. Wat dan de<br />
minimumuurlonen zijn, is<br />
afhankelijk van de gebruikelijke<br />
arbeidsduur per week in<br />
FISCAAL BOETES<br />
Voortaan indexatie boetes<br />
Zoals u weet moet u uw<br />
aangiftes loonheffingen tijdig,<br />
juist en volledig indienen bij<br />
de fiscus. Ook de bijbehorende<br />
bedragen moet u tijdig betalen.<br />
De maximum verzuimboetes<br />
– die gelden als u zich<br />
hier niet aan houdt – worden<br />
met ingang van dit <strong>jaar</strong> elke<br />
FISCAAL REISKOSTEN<br />
Ook dit <strong>jaar</strong> is er geen<br />
wijziging in de maximale<br />
onbelaste kilometervergoeding<br />
die u werknemers kunt geven.<br />
In 2010 geldt dus als maximum<br />
€ 0,19 per kilometer. Ook<br />
rond de fiets zijn de bedragen<br />
hetzelfde gebleven. Onder<br />
uw sector of onderneming.<br />
Meestal is dat 40, 38 of<br />
36 uur. Onderstaand vindt<br />
u de minimumuurlonen bij<br />
werkweken met die gebruikelijke<br />
arbeidsduur, zoals ze<br />
sinds 1 januari jl. gelden.<br />
Leeftijd 40 uur 38 uur 36 uur<br />
≥ 23 <strong>jaar</strong> € 8,12 € 8,55 € 9,02<br />
22 <strong>jaar</strong> € 6,90 € 7,27 € 7,67<br />
21 <strong>jaar</strong> € 5,89 € 6,20 € 6,54<br />
20 <strong>jaar</strong> € 4,99 € 5,26 € 5,55<br />
19 <strong>jaar</strong> € 4,26 € 4,49 € 4,74<br />
18 <strong>jaar</strong> € 3,70 € 3,89 € 4,11<br />
17 <strong>jaar</strong> € 3,21 € 3,38 € 3,56<br />
16 <strong>jaar</strong> € 2,80 € 2,95 € 3,11<br />
15 <strong>jaar</strong> € 2,44 € 2,56 € 2,71<br />
vijf <strong>jaar</strong> geïndexeerd. Voor alle<br />
verzuimboetes vanaf 1 januari<br />
2010 geldt als maximumboete<br />
voor het verzuim van een<br />
aangifteverplichting € 1.230.<br />
Voor het verzuim van een<br />
betalingsverplichting geldt per<br />
1 januari een maximumboete<br />
van € 4.920.<br />
Kilometervergoeding is niet<br />
veranderd dit <strong>jaar</strong><br />
voorwaarden mag u eenmaal in<br />
de drie <strong>jaar</strong> een fiets van maximaal<br />
€ 749 onbelast vergoeden,<br />
verstrekken of ter beschikking<br />
stellen. Voor te vergoeden of<br />
verstrekken met de fiets samenhangende<br />
zaken blijft het<br />
maximum € 82 per <strong>jaar</strong>.<br />
8 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
FISCAAL WONING<br />
Bijtelling voor het<br />
privégebruik van<br />
bedrijfswoning<br />
Als uw woning tot het ondernemingsvermogen<br />
behoort, moet u een<br />
bepaald percentage van de WOZwaarde<br />
van de woning als vergoeding<br />
voor het privégebruik optellen bij<br />
uw winst uit onderneming. Hierbij<br />
wordt een woonwagen of woonboot<br />
gelijkgesteld met een woning.<br />
Bijtelling privégebruik van<br />
ondernemingswoning 2010<br />
WOZ-waarde<br />
FISCAAL LEVENSLOOPVERLOFKORTING<br />
Bijtelling<br />
(op <strong>jaar</strong>basis)<br />
€ 0 - € 12.500 0,75%<br />
(minimaal € 100)<br />
€ 12.500 - € 25.000 0,95%<br />
€ 25.000 - € 50.000 1,05%<br />
€ 50.000 - € 75.000 1,15%<br />
€ 75.000 - € 1.010.000 1,30%<br />
€ 1.010.000 en hoger 1.45%<br />
De opname van<br />
levensloopverlof kan<br />
korting opleveren<br />
Toen de levensloopregeling in 2006 is<br />
ingevoerd, werd ook de levensloopverlofkorting<br />
geïntroduceerd. De korting<br />
mag u toepassen als u in het betreffende<br />
kalender<strong>jaar</strong> (een deel van) uw gespaarde<br />
levenslooptegoed heeft opgenomen.<br />
Opgebouwd<br />
De korting bedraagt dan maximaal € 199<br />
(2009: € 195) per kalender<strong>jaar</strong> waarin u<br />
het tegoed heeft opgebouwd, verminderd<br />
met eventueel in eerdere jaren<br />
genoten levensloopverlofkorting. De<br />
korting kan echter nooit hoger zijn dan<br />
het opgenomen bedrag.<br />
FISCAAL ARBEIDSKORTING<br />
Korting voor werkenden<br />
De arbeidskorting geldt voor iedere belastingplichtige<br />
die loon, winst uit onderneming<br />
of resultaat uit overige werkzaamheden<br />
geniet uit tegenwoordige arbeid van ten<br />
minste € 9.041 (2009 € 8.859). De hoogte<br />
van deze arbeidskorting is afhankelijk van<br />
de zogeheten arbeidskortingsgrondslag én<br />
Arbeidskorting 2009<br />
Leeftijd per 1-1 Maximale korting<br />
tot 57 <strong>jaar</strong> € 1.504<br />
57, 58 of 59 <strong>jaar</strong> € 1.762<br />
60 of 61 <strong>jaar</strong> € 2.108<br />
62, 63 of 64 <strong>jaar</strong> € 2.274<br />
65 <strong>jaar</strong> of ouder € 1.059<br />
FISCAAL BOETES<br />
Pas op voor verscherpt boetebeleid!<br />
De Belastingdienst kan u sinds 1<br />
januari 2010 direct – dus zonder<br />
strafprocedure – een verzuimboete van<br />
maximaal € 4.920 opleggen als u niet aan<br />
uw administratieve verplichtingen voldoet<br />
(zie ook pagina 8). Onder die administratieve<br />
verplichtingen vallen in ieder geval:<br />
▪▪<br />
de plicht om uiterlijk de dag voordat<br />
een werknemer bij u gaat werken over<br />
een schriftelijke opgave te beschikken<br />
van de gegevens die van belang zijn<br />
voor de loonheffingen;<br />
▪▪<br />
de plicht om uiterlijk de dag voordat<br />
een werknemer bij u gaat werken de<br />
van de leeftijd op 1 januari van het betreffende<br />
kalender<strong>jaar</strong>. Sinds 2009 vindt er een<br />
vermindering van de arbeidskorting plaats<br />
naarmate het inkomen hoger is. De korting<br />
is dus inkomensafhankelijk. Net als de algemene<br />
heffingskorting wordt de arbeidskorting<br />
bij de loonbetaling verrekend.<br />
Arbeidskorting 2010<br />
Leeftijd per 1-1 Maximale korting<br />
tot 57 <strong>jaar</strong> € 1.489<br />
57, 58 of 59 <strong>jaar</strong> € 1.752<br />
60 of 61 <strong>jaar</strong> € 2.012<br />
62, 63 of 64 <strong>jaar</strong> € 2.273<br />
65 <strong>jaar</strong> of ouder € 1.057<br />
Voor 2010<br />
Werknemers geboren in 1953 en later<br />
Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan Arbeidskorting<br />
€ 43.385 € 47.865 € 1.489 – 1,25% (inkomen - € 43.385)<br />
€ 47.865 € 1.433<br />
Werknemers geboren in 1950, 1951 en 1952<br />
Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan Arbeidskorting<br />
€ 43.385 € 47.865 € 1.752 – 1,25% (inkomen - € 43.385)<br />
€ 47.865 € 1.696<br />
Werknemers geboren in 1948 en 1949<br />
Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan Arbeidskorting<br />
€ 43.385 € 47.865 € 2.012 – 1,25% (inkomen - € 43.385)<br />
€ 47.865 € 1.956<br />
Werknemers geboren in 1944, 1945 en 1946<br />
Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan Arbeidskorting<br />
€ 43.385 € 47.865 € 2.012 – 1,25% (inkomen - € 43.385)<br />
€ 47.865 € 1.433<br />
Werknemers 65 <strong>jaar</strong> en ouder<br />
Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan Arbeidskorting<br />
€ 43.385 € 47.865 € 1.057 – 0,581% (inkomen - € 43.385)<br />
€ 47.865 € 1.031<br />
identiteit van de werknemer op de<br />
juiste manier vast te stellen;<br />
▪▪<br />
de plicht om uw werknemers een<br />
<strong>jaar</strong>opgaaf te geven met daarin het<br />
loon, de ingehouden loonbelasting/<br />
premie volksverzekeringen, de bijdrage<br />
Zvw en andere gegevens die belangrijk<br />
zijn voor hun aangifte inkomstenbelasting.<br />
De werknemer is óók verplicht om mee te<br />
werken en moet de gegevens verstrekken<br />
die u nodig heeft voor de inhouding<br />
en afdracht van loonheffingen en het<br />
vaststellen van zijn identiteit.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
9
FINANCIEEL<br />
zo kunt u de kredietwaardigheid van uw klanten controleren<br />
Ga niet het schip in<br />
met dubieuze klant!<br />
<strong>Het</strong> controleren van de kredietwaardigheid<br />
van klanten moet eigenlijk een vast<br />
onderdeel van uw debiteurenbeleid zijn.<br />
Als een grote klant niet betaalt, kost het<br />
u veel tijd en geld om de openstaande<br />
vordering alsnog te incasseren. Bovendien<br />
verliest uw onderneming geld,<br />
omdat u eigenlijk krediet verleent aan de<br />
klant. Lukt het innen van de vordering<br />
uiteindelijk niet, dan bestaat het gevaar<br />
dat uw bedrijf hierdoor zelf in financiële<br />
moeilijkheden komt. Dat wilt u natuurlijk<br />
te allen tijde voorkomen.<br />
Summier<br />
Nu veel ondernemingen moeite hebben om het hoofd<br />
boven water te houden, bent u misschien blij met iedere<br />
klant die u kunt binnenhalen. Toch raden wij u aan om niet<br />
zomaar met iedere afnemer in zee te gaan. Een klant is<br />
pas een goede klant als hij ook betaalt. <strong>Het</strong> is daarom aan<br />
te raden om de kredietwaardigheid van potentiële klanten<br />
te controleren voordat uw onderneming producten gaat<br />
leveren en/of diensten verrichten. <strong>Het</strong> controleren van de<br />
kredietwaardigheid is overigens ook bij bestaande klanten<br />
geen overbodige luxe.<br />
U kunt de kredietwaardigheid van (potentiële)<br />
klanten beoordelen aan de hand<br />
van een kredietinformatierapport. Zo’n<br />
rapport kunt u tegen betaling opvragen<br />
bij zogenoemde kredietinformatiebureaus.<br />
Een kredietinformatiebureau<br />
verzamelt gegevens over leningen en<br />
kredieten. In een summier rapport staan<br />
de kerngegevens plus gegevens over de<br />
kredietwaardigheid en het betalingsgedrag<br />
(inclusief een kredietbedrag) van een<br />
klant. Bij kleine orders is een summier<br />
rapport voldoende. U kunt de benodigde<br />
gegevens meestal direct krijgen. Gaat het<br />
echter om grote orders, dan kunt u beter<br />
een uitgebreid rapport opvragen. Hierop<br />
moet u wel even wachten, variërend van<br />
enkele uren tot enkele dagen. De rapporten<br />
kunnen per fax of per e-mail geleverd<br />
worden.<br />
Gedrag<br />
Een bedrijfsinformatierapport kost een<br />
paar tientjes en bevat veel informatie over<br />
het bedrijf van de (aanstaande) klant.<br />
Wat kunt u verwachten van zo’n rapport<br />
Allereerst biedt het rapport algemene<br />
informatie over het bedrijf van de klant.<br />
Bestaat de onderneming wel zo lang als<br />
de klant beweert Hoe staat het met de<br />
ontwikkeling van de onderneming En<br />
hoe ziet het betalingsgedrag van de klant<br />
eruit Wordt er altijd snel of vrijwel altijd<br />
te laat betaald<br />
<strong>Het</strong> rapport geeft ook aan of de klant ooit<br />
betrokken is geweest bij een faillissement.<br />
Tot slot geeft het rapport een kredietadvies<br />
Wacht niet te lang met kredietwaardigheidsonderzoek!<br />
Veel verkopers bezoeken potentiële<br />
klanten zónder vooraf informatie in<br />
te winnen. Afhankelijk van de grootte<br />
van de order leggen zij soms meerdere<br />
bezoeken af, sturen offertes en verrichten<br />
andere acquisitiewerkzaamheden.<br />
De kosten van al deze werkzaamheden,<br />
inclusief de investering in tijd, zijn zeer<br />
hoog. Ze kunnen tot enkele honderden<br />
euro’s per bezoek oplopen. Hierbij moet<br />
u ook de kantoorkosten nog optellen.<br />
De kredietwaardigheid wordt vaak pas<br />
gecontroleerd als het contract eenmaal<br />
getekend is.<br />
Inspanning<br />
Als op dat moment blijkt dat de klant niet<br />
kredietwaardig is en er dus niet geleverd<br />
kan worden, zijn alle inspanningen voor<br />
niets geweest. Controleer de kredietwaardigheid<br />
dus voordat de verkoper een bezoek<br />
aflegt. Dat bespaart veel tijd en geld<br />
en voorkomt conflicten tussen verkopers<br />
en de financiële afdeling.<br />
10 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
en staat erin of het verantwoord is om voor<br />
een bepaald bedrag te leveren.<br />
Inhoud kredietinformatierapport<br />
Leunen<br />
Ook het leveren aan vaste klanten mag<br />
nooit automatisch gaan. Maar wie beschouwt<br />
u eigenlijk als een vaste klant<br />
Een klant aan wie u iedere week of iedere<br />
maand levert, mag u wel als vaste klant<br />
beschouwen. Klanten die maar een paar<br />
keer per <strong>jaar</strong> bestellen, zijn geen vaste<br />
klanten. Bij die laatstgenoemde categorie<br />
moet u eigenlijk bij elke order de kredietwaardigheid<br />
controleren.<br />
Dat betekent niet dat u bij vaste klanten<br />
achterover kunt leunen en bestellingen<br />
klakkeloos kunt accepteren. De kredietwaardigheid<br />
kan immers snel veranderen,<br />
zeker ten tijde van een economische<br />
crisis. Daarom moet u ook vaste klanten<br />
regelmatig – bijvoorbeeld één keer per<br />
kwartaal – laten screenen.<br />
Gaten<br />
Als een vaste klant die meestal kleine<br />
bestellingen doet, plotseling een grotere<br />
order plaatst, moet u deze klant als een<br />
<strong>nieuwe</strong> klant beschouwen en kredietinformatie<br />
aanvragen. Een klant die<br />
voldoende kredietwaardig is voor orders<br />
van bijvoorbeeld een bedrag van € 6.000<br />
hoeft niet per definitie kredietwaardig te<br />
zijn voor een bedrag van € 20.000.<br />
<strong>Het</strong> is ook belangrijk om het betalingsgedrag<br />
van uw vaste klanten in de gaten te<br />
houden. Als een vaste klant ineens afwijkend<br />
betalingsgedrag vertoont en steeds<br />
later betaalt, moet u op uw hoede zijn.<br />
Dit zou namelijk een signaal kunnen zijn<br />
dat de klant in financiële moeilijkheden<br />
verkeert. In dat geval is het wenselijk om<br />
opnieuw een kredietinformatierapport op<br />
te vragen. Maak bovendien een afspraak<br />
met die klant om zijn betalingsgedrag<br />
te bespreken. Wind er geen doekjes om,<br />
maar vraag rechtstreeks waarom er steeds<br />
later betaald wordt.<br />
Alarmbellen<br />
Soms heeft u geen kredietwaardigheidsonderzoek<br />
nodig om vast te stellen dat<br />
Een uitgebreid kredietinformatierapport<br />
bestaat uit een aantal aspecten. Er staat<br />
uiteraard beschikbare algemene informatie<br />
in, zoals:<br />
▪ ▪ (handels)naam;<br />
▪▪<br />
adres;<br />
▪▪<br />
telefoonnummer;<br />
▪▪<br />
datum en plaats van oprichting;<br />
▪▪<br />
rechtsvorm;<br />
▪▪<br />
eventuele historie waaruit het bedrijf<br />
is ontstaan (denk bijvoorbeeld aan<br />
fusies);<br />
▪▪<br />
aandeelhouders;<br />
▪▪<br />
inschrijving in het Handelsregister;<br />
▪▪<br />
omschrijving van de bedrijfsactiviteiten;<br />
▪▪<br />
btw-nummer;<br />
▪▪<br />
branchevereniging;<br />
▪▪<br />
personeelsomvang.<br />
Calamiteiten<br />
Daarnaast kunt u er ook lezen over eventuele<br />
calamiteiten zoals faillissementsregistratie,<br />
personeelsinkrimping of een<br />
er iets aan de hand is. Er kunnen allerlei<br />
andere signalen zijn, zoals:<br />
▪▪<br />
persberichten waaruit blijkt dat het<br />
bedrijf van de klant mensen moet<br />
ontslaan;<br />
▪▪<br />
het plotselinge vertrek van de directeur;<br />
▪▪<br />
een aankondiging van forse investeringen<br />
(bijvoorbeeld in <strong>nieuwe</strong> vestigingen),<br />
omdat die tot een verslechterde<br />
liquiditeit kunnen leiden en dus de<br />
kredietwaardigheid beïnvloeden.<br />
Hoge kosten<br />
<strong>nieuwe</strong> directie. Een belangrijk aspect is<br />
de financiële informatie die u krijgt:<br />
▪▪<br />
omzetten over meerdere jaren;<br />
▪▪<br />
bedrijfsresultaten;<br />
▪▪<br />
eigen vermogen;<br />
▪▪<br />
liquiditeitspositie;<br />
▪▪<br />
rentabiliteit;<br />
▪▪<br />
vermogenspositie;<br />
▪▪<br />
investeringen;<br />
▪▪<br />
aansprakelijkheid;<br />
▪▪<br />
kredietfaciliteiten;<br />
▪▪<br />
onroerende goederen in eigendom/<br />
huur/lease;<br />
▪▪<br />
betalingservaringen over meerdere<br />
kwartalen/jaren.<br />
Advies<br />
Als er meerdere bv’s zijn, leest u ook<br />
welke dochterondernemingen er zijn<br />
en of het bedrijf deelnemingen heeft.<br />
Ook krijgt u informatie over ingediende<br />
<strong>jaar</strong>stukken. Tot slot staat er een advies<br />
in of u het gevraagde krediet zou moeten<br />
verlenen.<br />
U hoeft al deze mogelijke signalen niet<br />
zelf bij te houden. Ook dit kunt u aan een<br />
kredietinformatiebureau uitbesteden. De<br />
meeste bureaus bieden een zogenoemde<br />
‘monitoring service’. Zodra er iets bij een<br />
klant gebeurt dat de kredietwaardigheid<br />
kan beïnvloeden, wordt u gewaarschuwd.<br />
<strong>Het</strong> controleren van de kredietwaardigheid<br />
en toetsing van het betalingsgedrag<br />
gelden natuurlijk ook voor (aanstaande)<br />
klanten in het buitenland. <strong>Het</strong> kredietinformatiebureau<br />
kan u daarbij helpen<br />
met buitenlandse rapporten. Hiermee<br />
voorkomt u dat uw onderneming hoge<br />
kosten moet maken voor een bezoek aan<br />
een niet-kredietwaardige buitenlandse<br />
relatie.<br />
Levert uw onderneming aan particuliere<br />
klanten (consumenten), dan zal er meestal<br />
sprake zijn van contante betaling en is<br />
het controleren van de kredietwaardigheid<br />
niet nodig. <strong>Het</strong> is nogal bewerkelijk<br />
om de kredietwaardigheid van een particuliere<br />
klant te toetsen. Er is namelijk<br />
nogal wat privacywetgeving waarmee u in<br />
dat geval rekening mee moet houden.<br />
Huiverig<br />
Om uw risico bij het leveren aan consumenten<br />
te beperken, kunt u bij grote<br />
bedragen betaling vooraf vragen. Maar<br />
veel particulieren zullen huiverig zijn<br />
om een aanbetaling te doen, omdat zij<br />
bang zijn voor een faillissement van u als<br />
leverancier voordat er geleverd is.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010 11
LOONZAKEN TARIEF EINDHEFFING<br />
Negen verschillende tarieven voor eindheffing<br />
Voor de berekening van<br />
eindheffing gelden negen<br />
verschillende tarieven. Daarnaast<br />
is er per 1 januari 2010<br />
een pseudo-eindheffing van<br />
15% ingevoerd. Deze is van<br />
toepassing als er sprake is<br />
van een backservice bij een<br />
eindloonstelsel.<br />
<strong>Het</strong> <strong>nieuwe</strong> pensioengevende<br />
loon moet dan echter wel<br />
hoger zijn dan € 519.000. Er<br />
is sprake van een backservice<br />
als:<br />
▪▪<br />
u een werknemer een loonsverhoging<br />
geeft en u de bestaande<br />
pensioenaanspraken<br />
over de achterliggende<br />
dienstjaren aanvult;<br />
▪▪<br />
een <strong>nieuwe</strong> werknemer bij u<br />
een pensioentekort inloopt<br />
omdat hij nu een hoger loon<br />
heeft dan bij zijn voormalige<br />
werkgever.<br />
Grondslag<br />
U moet de heffing berekenen<br />
over de grondslag. Bij een<br />
loonsverhoging gaat het dan<br />
om vier keer het verschil tussen<br />
het oude pensioengevende<br />
loon en het nieuw afgesproken<br />
pensioengevende loon. Gaat<br />
het om een <strong>nieuwe</strong> dienstbetrekking,<br />
dan is de grondslag<br />
vier keer het verschil tussen<br />
het pensioengevende loon bij<br />
de oude werkgever en het pensioengevende<br />
loon bij u als<br />
<strong>nieuwe</strong> werkgever. Is het oude<br />
pensioengevende loon lager<br />
dan € 519.000, dan gaat u voor<br />
het berekenen van de grondslag<br />
uit van € 519.000.<br />
Tarieven eindheffingen<br />
Loonbestanddeel<br />
Niet- nageheven naheffingsaanslagen<br />
Tijdelijke knelpunten van ernstige aard<br />
Publiekrechtelijke uitkeringen<br />
Niet- verhaalde verkeersboetes<br />
Niet- vrijgestelde geschenken voor jubileum inhoudingsplichtige<br />
Niet-vrijgestelde geschenken voor jubileum werknemer<br />
Vergoedingen en verstrekkingen van zakelijke maaltijden, voor zover<br />
niet vrijgesteld<br />
Verstrekkingen van maaltijden in bedrijfskantines, voor zover niet<br />
vrijgesteld<br />
Aanspraken op grond van ziektekostenregeling die werkgever in<br />
eigen beheer houdt<br />
Verstrekkingen met een waarde van maximaal € 272 per <strong>jaar</strong> en<br />
€ 136 per keer<br />
Vergoedingen en verstrekkingen van personeelsfeesten, -reizen en<br />
dergelijke, voor zover niet vrijgesteld<br />
Vergoedingen en verstrekkingen van beperkte rechten op (gedeeltelijk)<br />
vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer, voor zover niet<br />
vrijgesteld<br />
Vergoedingen van aan- en verkoopkosten woningen werknemers in<br />
verband met zakelijke verhuizingen<br />
Vergoedingen en overeenkomstige verstrekkingen van parkeer-, veeren<br />
tolgelden<br />
Vergoedingen voor verlies van een persoonlijke zaak van werknemer,<br />
geleden bij het uitoefenen van de dienstbetrekking<br />
Vergoedingen voor schade die gewoonlijk niet worden verzekerd<br />
(overstromingen etc.)<br />
Vergoedingen en verstrekkingen van een ov-kaart (minus eigen<br />
bijdrage werknemer)<br />
Spaarloonregeling<br />
Geschenken tot een waarde van € 70 per werknemer per kalender<strong>jaar</strong><br />
Bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen tot maximaal € 200<br />
per werknemer per maand<br />
Geschenken aan niet-werknemers, tot en met € 136 per geschenk<br />
Geschenken aan niet-werknemers, geschenk van meer dan € 136<br />
Werkgeversbijdrage VUT-regeling en omslaggefinancieerd prepensioen<br />
Bovenmatige pensioenpremie<br />
Excessieve vertrekvergoedingen<br />
Eindheffingstarief<br />
Tabel Enkel 20% 25% 26% 30% 45% 52% 75%<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
▪<br />
12 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
FISCAAL BOX 3<br />
Tarief van box 3 in 2010<br />
Wat betreft de belastingheffing<br />
over uw box 3-inkomen<br />
gaat de Belastingdienst<br />
ervan uit dat u over de rendementsgrondslag<br />
een rendement<br />
van 4% behaalt. Over deze 4%<br />
betaalt u vervolgens 30% belasting,<br />
zodat u uiteindelijk 1,2%<br />
van de rendementsgrondslag<br />
moet afdragen aan de fiscus. In<br />
box 3 geldt een heffingvrij vermogen.<br />
Over een bedrag van<br />
€ 20.661 betaalt u geen vermogensrendementsheffing.<br />
<strong>Het</strong><br />
heffingvrije vermogen kan worden<br />
verhoogd met een kindertoeslag<br />
van € 2.762 per minderjarig<br />
kind. U moet hierbij<br />
kiezen of u deze toeslag bij<br />
uzelf toepast of bij uw eventuele<br />
partner. De toepassing van de<br />
kindertoeslag gebeurt standaard<br />
bij de oudste van de twee partners,<br />
tenzij u een verzoek indient<br />
om dit anders te doen.<br />
Verder is het mogelijk om het<br />
heffingvrije vermogen over te<br />
dragen aan uw partner of andersom,<br />
onder voorwaarde dat<br />
u hier samen om verzoekt en<br />
u het hele <strong>jaar</strong> elkaars partner<br />
bent geweest. Op een dergelijk<br />
verzoek kunt u later niet meer<br />
terugkomen. <strong>Het</strong> totale basisbedrag<br />
wordt dan € 41.322.<br />
Ouderentoeslag<br />
<strong>Het</strong> heffingvrije vermogen kan<br />
onder voorwaarden worden verhoogd<br />
met de ouderentoeslag.<br />
Om hiervoor in aanmerking te<br />
komen moet u op 31 december<br />
2009 65 <strong>jaar</strong> of ouder zijn.<br />
De hoogte van de ouderentoeslag<br />
wordt in 2010 als volgt berekend<br />
bij een inkomen uit werk<br />
en woning. Om voor de ouderentoeslag<br />
in aanmerking te komen<br />
mag de gemiddelde rendementsgrondslag<br />
(na aftrek van<br />
het heffingvrije vermogen) niet<br />
meer bedragen dan € 273.391.<br />
Als u het hele <strong>jaar</strong> dezelfde fiscale<br />
partner heeft, mag de gezamenlijk<br />
gemiddelde rendementsgrondslag<br />
(na aftrek van<br />
het heffingvrije vermogen) niet<br />
meer bedragen dan € 546.782<br />
voor de ouderentoeslag. De ouderentoeslag<br />
kan onder voorwaarden<br />
worden overgedragen<br />
aan uw partner.<br />
FISCAAL REISKOSTEN<br />
Reisverklaring nodig voor aftrek<br />
Sinds de komst van de Wet<br />
Inkomstenbelasting 2001 zijn<br />
de mogelijkheden voor het<br />
opvoeren van een aftrekpost<br />
voor reiskosten in de aangifte<br />
inkomstenbelasting aanzienlijk<br />
aangescherpt. Alleen<br />
reizigers per openbaar vervoer<br />
komen nu nog – onder<br />
voorwaarden – in aanmerking<br />
voor een dergelijke aftrekpost.<br />
De omvang van de aftrekpost<br />
is afhankelijk van de<br />
reisafstand en de frequentie<br />
van reizen. De per openbaar<br />
vervoer afgelegde enkelereisafstand<br />
moet bijvoorbeeld<br />
meer dan tien kilometer<br />
bedragen. Bijgaande tabel<br />
geldt voor mensen die vier of<br />
vijf dagen per week heen en<br />
weer reizen.<br />
Werkgever<br />
De reisaftrek is verder alleen<br />
van toepassing als u beschikt<br />
over een reisverklaring die<br />
door het openbaarvervoerbedrijf<br />
is afgegeven. Als een<br />
dergelijke verklaring ontbreekt,<br />
kan een werknemer<br />
tóch gebruikmaken van de<br />
reisaftrek als hij een reisverklaring<br />
van de werkgever kan<br />
overleggen.<br />
Pro rata<br />
Voor mensen die minder<br />
frequent naar de zaak reizen,<br />
gelden pro rata bedragen,<br />
mits zij minimaal één keer<br />
per week of minimaal veertig<br />
dagen per <strong>jaar</strong> met het openbaar<br />
vervoer heen en weer<br />
reizen tussen de woning en de<br />
werkplek.<br />
Voor mensen die op drie of<br />
twee dagen, of op één dag<br />
met het openbaar vervoer<br />
naar het werk reizen, is het<br />
aftrekbedrag driekwart, de<br />
helft respectievelijk één kwart<br />
van het in de tabel aangegeven<br />
bedrag (enkelereisafstand<br />
< 90 km). Bij een enkelereisafstand<br />
van meer dan 90 km,<br />
is het € 0,22 per kilometer vermenigvuldigd<br />
met het aantal<br />
dagen waarop wordt gereisd,<br />
maar maximaal € 1.989 (in<br />
2009 was dit € 1.951).<br />
Ouderentoeslag 2010<br />
Inkomen<br />
LOONZAKEN SPAARLOON<br />
Spaarbedrag verandert niet<br />
Ook dit <strong>jaar</strong> kunnen werknemers<br />
maximaal € 613 op <strong>jaar</strong>basis<br />
opzijleggen voor de<br />
spaarloonregeling. Daarmee<br />
besparen zij de loonbelasting/<br />
premie volksverzekeringen en<br />
inkomensafhankelijke bijdrage<br />
Zorgverzekeringswet over<br />
het gespaarde bedrag. U hoeft<br />
Toeslag<br />
< € 13.978 € 27.350<br />
€ 13.978 - € 19.445 € 13.675<br />
> € 19.445 -<br />
geen premies werknemersverzekeringen<br />
over het gespaarde<br />
bedrag te betalen, maar u<br />
bent wel 25% eindheffing verschuldigd<br />
over het spaarloon.<br />
Als dga kunt u in principe niet<br />
deelnemen aan de spaarloonregeling.<br />
Aan de levensloopregeling<br />
kunt u wel deelnemen.<br />
Reisaftrek 2009<br />
Afstand<br />
enkele reis<br />
0 – 10 km –<br />
10 – 15 km € 417<br />
15 – 20 km € 557<br />
20 – 30 km € 933<br />
30 – 40 km € 1.156<br />
40 – 50 km € 1.508<br />
50 – 60 km € 1.678<br />
60 – 70 km € 1.862<br />
70 – 80 km € 1.925<br />
> 80 km € 1.951<br />
Reisaftrek 2010<br />
Afstand<br />
enkele reis<br />
Aftrekbedrag<br />
Aftrekbedrag<br />
0 – 10 km –<br />
10 – 15 km € 425<br />
15 – 20 km € 568<br />
20 – 30 km € 951<br />
30 – 40 km € 1.178<br />
40 – 50 km € 1.537<br />
50 – 60 km € 1.710<br />
60 – 70 km € 1.898<br />
70 – 80 km € 1.962<br />
> 80 km € 1.989<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
13
Kan mijn onderneming iets aan<br />
factoring hebben in deze tijd<br />
Mijn onderneming kampt sinds enkele maanden voortdurend met een liquiditeitsprobleem.<br />
Dit komt voornamelijk doordat mijn afnemers gemiddeld pas na twee maanden<br />
betalen, ondanks dringende verzoeken van de financiële afdeling om zich aan de betalingstermijn<br />
van vijftien dagen te houden. Nu kreeg ik onlangs op de golfbaan de tip om voor<br />
factoring te kiezen. Kunt u aangeven wanneer factoring inderdaad een goede oplossing is<br />
Bij factoring draagt u uw gehele debiteurenportefeuille<br />
over aan een bank of een factormaatschappij. Deze<br />
partij kan u een hoop zorgen uit handen nemen:<br />
▪▪<br />
Zij houdt voor u een debiteurenadministratie bij.<br />
▪▪<br />
Zij zorgt voor het innen van de vorderingen.<br />
▪▪<br />
Zij draagt het risico van niet-betalen.<br />
Daarnaast hoeft u niet meer onnodig lang op uw geld<br />
te wachten, want in principe krijgt u uw geld al op de<br />
dag dat de betalingstermijn van een factuur verstrijkt<br />
(vervaldag), ook als de debiteur te laat betaalt. Daarnaast<br />
kunt u factoring vaak combineren met debiteurenfinanciering.<br />
U ontvangt dan een onmiddellijke betaling<br />
van de verkochte producten/diensten.<br />
Stap<br />
U kunt voor factoring zowel bij banken als bij factormaatschappijen<br />
terecht. Wel moet u er rekening mee<br />
houden dat een bank over het algemeen niet bereid is<br />
om meer dan 50% tot 60% van het totaalbedrag van<br />
de debiteurenportefeuille voor te schieten.<br />
Een factormaatschappij gaat soms nog een flinke<br />
stap verder. Bij een goede debiteurenportefeuille zal<br />
een factormaatschappij wel 80% of zelfs 90% van<br />
het debiteurensaldo bij voorbaat aan u betalen. Dit<br />
percentage is echter per maatschappij verschillend<br />
en hangt daarnaast af van de kwaliteit van de debiteuren<br />
én van de branche waarin uw onderneming<br />
actief is.<br />
Lopen<br />
Factoring is niet voor iedere onderneming nuttig. Als<br />
u een vrij stabiele debiteurenportefeuille heeft en de<br />
afnemers redelijk bijtijds betalen, is er weinig aan de<br />
hand. Maar als de debiteurentermijn steeds verder<br />
oploopt en u nogal eens een vordering moet afboeken,<br />
kan het interessant zijn om met een bank of factormaatschappij<br />
te gaan praten. In dat geval kan factoring<br />
namelijk voor u de volgende voordelen hebben:<br />
▪▪<br />
U hoeft veel minder te lang te wachten op de ontvangst<br />
van het bedrag van uw vorderingen.<br />
▪▪<br />
Doordat u niet hoeft te wachten tot uw debiteuren<br />
eindelijk betalen, kunt u de ontvangen bedragen<br />
sneller gebruiken voor het doen van investeringen.<br />
▪▪<br />
U hoeft zich niet bezig te houden met debiteurenbeheer.<br />
Drie componenten<br />
Hier staat tegenover dat u een vergoeding moet betalen.<br />
Voor wat hoort wat. De vergoeding bestaat gewoonlijk<br />
uit drie componenten:<br />
1. het factorloon;<br />
2. de financieringskosten;<br />
3. de premie voor de risicodekking.<br />
<strong>Het</strong> factorloon is vrijwel altijd een bepaald percentage<br />
van de omzet. Bepalend voor dit percentage zijn:<br />
▪▪<br />
de hoogte van de omzet;<br />
▪▪<br />
het aantal facturen dat u <strong>jaar</strong>lijks verstuurt;<br />
▪▪<br />
het aantal debiteuren;<br />
▪▪<br />
de procedure die u hanteert voor uw debiteurenbeheer.<br />
Vraag bij meerdere maatschappijen een offerte op.<br />
Als de ene maatschappij over de omzet een factorloon<br />
berekent dat 0,2% hoger is dan bij de concurrent,<br />
scheelt u dat bij een omzet van € 5 miljoen namelijk<br />
wel meteen € 10.000.<br />
Juichen<br />
Ziet u factoring al helemaal zitten, juich dan niet te<br />
vroeg. Factormaatschappijen accepteren niet iedereen<br />
als klant. U moet onder meer aan de volgende voorwaarden<br />
voldoen:<br />
▪▪<br />
Uw onderneming is actief op de zakelijke markt.<br />
▪▪<br />
De vorderingen moeten onbetwist zijn.<br />
▪▪<br />
De debiteurenportefeuille moet niet te kwetsbaar<br />
zijn, bijvoorbeeld omdat twee debiteuren<br />
de helft van het saldo voor hun rekening nemen.<br />
Verder moet u bij sommige maatschappijen een bepaalde<br />
<strong>jaar</strong>omzet genereren en moet er toch wel enige groeipotentie<br />
aanwezig zijn.<br />
14 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
LOONZAKEN GESCHENKEN<br />
Cadeautjes<br />
<strong>Het</strong> maximumbedrag in de geschenkenregeling<br />
waarbij u eindheffing mag<br />
toepassen bedraagt € 70. U hoeft het<br />
geschenk niet ter gelegenheid van een<br />
algemeen erkende feestdag of Sinterklaas<br />
te verstrekken. Over dit bedrag<br />
moet u 20% eindheffing betalen.<br />
Rekening<br />
Behalve de speciale geschenkenregeling<br />
bestaat er ook nog een andere regeling<br />
voor kleine vergoedingen en verstrekkingen<br />
(maximaal € 272 per <strong>jaar</strong> en € 136<br />
per geschenk) én een regeling voor<br />
bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen<br />
(maximaal € 200 per maand).<br />
In deze gevallen mag u de eindheffing<br />
toepassen, tegen het gebruteerde<br />
tabeltarief.<br />
Ook als u zo’n geschenk geeft aan<br />
mensen die niet bij u in dienstbetrekking<br />
zijn, zoals oud-werknemers, mag u de<br />
verschuldigde belasting via eindheffing<br />
voor uw rekening nemen.<br />
FISCAAL CONSUMPTIES<br />
Onbelast soepjes<br />
verstrekken<br />
Vergoedt of verstrekt u consumpties<br />
aan uw werknemers die tijdens werktijd<br />
worden gebruikt, dan zijn deze onbelast.<br />
U moet dan denken aan koffie, thee,<br />
gebak, een stuk fruit of soep. Voor deze<br />
consumpties kunt u verder zonder nader<br />
bewijs aan de werknemer een onbelaste<br />
vergoeding betalen van maximaal<br />
€ 2,75 per week of € 0,55 per dag. Dit<br />
mag alleen als u aan de werknemer<br />
tijdens werktijd geen consumpties<br />
verstrekt.<br />
Zakelijk<br />
Als een werknemer voor een consumptie<br />
géén zakelijke prijs aan u betaalt<br />
(maar bijvoorbeeld alleen de kostprijs),<br />
is er ook sprake van een verstrekking.<br />
Ook in dat geval mag u geen onbelaste<br />
vergoeding meer geven.<br />
FINANCIEEL SUBSIDIE<br />
Korting op personeel<br />
De loonkosten zijn waarschijnlijk de<br />
grootste kostenpost van uw onderneming.<br />
U kunt daar vaak heel eenvoudig<br />
op besparen. Voor bijna één op de twaalf<br />
werknemers kunt u premiekorting of<br />
subsidie krijgen. De overheid wil zo meer<br />
mensen met een afstand tot de arbeidsmarkt<br />
aan werk helpen. Hier leest u hoe<br />
u in uw loonkosten snijdt, zonder mensen<br />
te hoeven ontslaan.<br />
Voor sommige kortingen hoeft u zelf niet<br />
veel te doen. Heeft u een oudere werknemer<br />
in dienst (62+), dan ontvangt u een<br />
premiekorting (€ 2.750 per <strong>jaar</strong>). Deze korting<br />
geldt voor de jaren 2009 tot en met<br />
2012. Vanaf 2013 is dit € 6.500 per <strong>jaar</strong>. Dit<br />
gaat automatisch binnen de loonaangiftepakketten<br />
goed, omdat deze korting alleen<br />
gekoppeld is aan de leeftijd.<br />
Maar soms moet uw administratie aanvullende<br />
vragen stellen aan uw personeel. Er<br />
zijn namelijk regelingen die alleen gelden<br />
voor (ex-)uitkeringsgerechtigden. Dit moet<br />
uw administrateur zelf in de loonaangifte<br />
aangeven. Dit zijn gebieden waar u misschien<br />
nu nog geld laat liggen:<br />
1. Ziekengeld terugkrijgen (de noriskpolis)<br />
U mag twee maanden na indiensttreding<br />
aan uw werknemer vragen of hij een<br />
WAO-, WAZ-, Wajong- of WIA-uitkering<br />
heeft of korter dan vijf <strong>jaar</strong> geleden één<br />
van deze uitkeringen heeft gehad. U hoeft<br />
dan de eerste vijf <strong>jaar</strong> van het ‘<strong>nieuwe</strong>’<br />
dienstverband namelijk niet zelf het ziekengeld<br />
te betalen. Wordt uw werknemer<br />
ziek, dan betaalt het Uitvoeringsinstituut<br />
WerknemersVerzekeringen (UWV) elke<br />
ziektedag, ongeacht de oorzaak.<br />
2. Extra geld voor mensen met Wajong-uitkering<br />
Voor een Wajong’er is de duur van de<br />
Ziektewetvangnetregeling zelfs onbeperkt.<br />
Ook krijgt u voor een Wajong’er een hogere<br />
premiekorting als u hem aanneemt. U<br />
kunt loondispensatie krijgen als de werknemer<br />
een verminderde arbeidsprestatie<br />
heeft. U mag de werknemer dan ook minder<br />
betalen dan het minimumloon. <strong>Het</strong><br />
UWV verstrekt dan de loondispensatie<br />
aan de werknemer zelf.<br />
3. Premiekorting arbeidsgehandicapte<br />
werknemers<br />
Blijkt dat de aangenomen werknemer<br />
een WIA-, WAO-, WAZ- of Wajong-uitkering<br />
heeft of korter dan vijf <strong>jaar</strong> geleden<br />
deze uitkering gehad heeft of een beoordeling<br />
heeft ondergaan, dan heeft u recht<br />
op drie <strong>jaar</strong> premiekorting. De premiekorting<br />
krijgt u ook voor personen die bij<br />
de WIA-keuring voor minder dan 35% arbeidsongeschikt<br />
zijn, maar die niet in<br />
dienst kunnen blijven bij hun oude werkgever.<br />
Ook kan deze premiekorting gelden<br />
voor personen die van UWV WERKbedrijf<br />
een indicatiestelling no-riskregeling<br />
en premiekorting hebben ontvangen.<br />
De salarisadministratie moet wel een bewijs<br />
bewaren waarom de premiekorting is<br />
toegepast. Dit is bij een eventuele belastingcontrole<br />
van belang.<br />
Besparen<br />
Hoeveel geld kunt u nu besparen De premiekorting<br />
is € 2.042 op <strong>jaar</strong>basis als de<br />
werknemer minimaal 50% van het minimumloon<br />
verdient. Dit is € 454 op <strong>jaar</strong>basis<br />
als de werknemer minder verdient dan<br />
50% van het minimumloon. De premiekorting<br />
gaat met € 1.360 op <strong>jaar</strong>basis omhoog<br />
als de werknemer recht heeft op een Wajong-uitkering<br />
óf al voor zijn 17e <strong>jaar</strong> recht<br />
had op een WIA-uitkering. Ook voor personen<br />
die van UWV WERKbedrijf de indicatiestelling<br />
no-riskregeling of premiekorting<br />
hebben ontvangen en voor personen die<br />
problemen hebben bij het volgen van onderwijs<br />
geldt de extra premiekorting.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
15
FISCAAL SCHULDEN<br />
4. In dienst houden van werknemers met WIA-uitkering<br />
Als u iemand in dienst houdt met een WIA-uitkering, krijgt u één <strong>jaar</strong> premiekorting.<br />
U heeft daarnaast nog recht op vijf <strong>jaar</strong> de Ziektewetvangnetregeling<br />
als de werkgever toch weer ziek wordt. Dit is ongeacht de oorzaak van<br />
de ziekte. U wordt zo gestimuleerd om personen met een WIA-uitkering in<br />
dienst te houden en hun passend werk te geven.<br />
5. Premiekorting oudere werknemers<br />
Deze premiekorting geldt per 1 januari 2009. U kunt gedurende drie <strong>jaar</strong> een<br />
premiekorting van € 6.500 krijgen als u een uitkeringsgerechtigde aanneemt<br />
die vijftig <strong>jaar</strong> of ouder is. Hoe lang uw <strong>nieuwe</strong> werknemer een uitkering heeft<br />
gehad, is niet relevant. Uw werknemer heeft een doelgroepverklaring van<br />
UWV WERKbedrijf nodig om aan te tonen dat hij op de dag voor indiensttreding<br />
een uitkering had.<br />
6. Loonkostensubsidie voor jonge uitkeringsgerechtigden<br />
Voor personen jonger dan vijftig <strong>jaar</strong> met een WGA-, WAO- , WAZ- of Wajong-uitkering<br />
die heel moeilijk aan het werk kunnen komen, kunt u ook<br />
een loonkostensubsidie krijgen. Deze is 50% van het minimumloon. Dat is<br />
dus ruim € 9.000 bij een fulltime contract. Hiervoor moet de persoon wel<br />
van UWV een indicatie ‘moeilijk plaatsbaar’ hebben gekregen. Als de subsidie<br />
wordt toegekend, krijgt u de helft van de subsidie bij het begin van het<br />
dienstverband en de andere helft na afloop van één <strong>jaar</strong>.<br />
7. Proefplaatsing<br />
Twijfelt u of iemand het werk wel aankan Met een proefplaatsing kunt u<br />
maximaal drie maanden aankijken hoe het gaat. U betaalt dan geen salaris.<br />
De werknemer houdt namelijk zijn uitkering. De werkgever kan een proefplaatsing<br />
afspreken als een werknemer een WGA-, WAO-, Wajong-, WAZ- of<br />
WW-uitkering heeft (gehad).<br />
De proeftijd kunt u aanmelden met het digitaal in te vullen formulier Melding<br />
Proeftijd. Dit vindt u op de site van UWV.<br />
8. Compensatie voor zieke oudere ex-werklozen<br />
Op 1 juli 2009 is een tijdelijke regeling ingegaan waarmee u loonkosten vergoed<br />
kunt krijgen van oudere werknemers die langer dan dertien weken ziek<br />
zijn. Voorwaarde is dat deze werknemers vóór ze in dienst kwamen ten minste<br />
52 weken werkloos waren en de persoon 55 <strong>jaar</strong> of ouder is.<br />
De compensatie geldt alleen als de werknemer binnen de eerste vijf <strong>jaar</strong> na<br />
het in dienst treden ziek wordt. De compensatieregeling eindigt weer op 1<br />
juli 2019.<br />
!<br />
Hoeveel onbenutte subsidies en premiekortingen blijven er in uw<br />
organisatie liggen Inventariseer bij uw werknemers naar eventuele<br />
uitkeringen uit het verleden en geef dit door aan uw salarisadministrateur.<br />
En zijn ze ziek Meld dit bij UWV om voor de Ziektewetvangnetregeling in<br />
aanmerking te komen.<br />
Marjol Nikkels-Agema, specialist Sociale Zekerheid en Inkomensverzekeringen,<br />
Sensio Konsult bv, tel: (055) 360 36 79, e-mail: mnikkels@sensio.nl<br />
Erfbelastingschulden<br />
mogen in box 3<br />
In 2010 mogen schulden en vorderingen met<br />
betrekking tot erfbelasting in box 3 worden opgenomen.<br />
Voor gewone belastingschulden en vorderingen<br />
gaat dit niet op. Schulden en vorderingen<br />
met betrekking tot erfbelasting mogen niet in box 3<br />
worden opgenomen als er uitstel van betaling<br />
is verleend, bijvoorbeeld bij een conserverende<br />
aanslag op bedrijfsspecifieke bedrijfsopvolgingsregelingen.<br />
FISCAAL COMPUTER<br />
PC onbelast vergoeden<br />
Als u aan uw werknemers een computer en bijbehorende<br />
apparatuur wilt vergoeden of verstrekken,<br />
kan dit alleen onbelast gebeuren als uw werknemer<br />
deze apparatuur voor 90% of meer zakelijk<br />
gebruikt. Verder mag u – als de apparatuur meerdere<br />
jaren meegaat – maximaal het bedrag van de <strong>jaar</strong>lijkse<br />
afschrijving onbelast vergoeden of verstrekken, tenzij<br />
de kostprijs inclusief btw niet hoger is dan € 450. In<br />
dat geval mag u het hele bedrag direct onbelast vergoeden<br />
of verstrekken.<br />
Norm<br />
Voor de toetsing van het zakelijk gebruik aan de norm<br />
van 90% moet u uitgaan van de computer mét de bijbehorende<br />
apparatuur (printer of modem) als geheel,<br />
tenzij de bijbehorende apparatuur geheel of gedeeltelijk<br />
zelfstandig kan worden gebruikt en niet snel<br />
kan worden aangenomen dat de apparatuur voor 90%<br />
of meer zakelijk gebruikt wordt. Dit betekent bijvoorbeeld<br />
dat u een digitale camera meestal niet belastingvrij<br />
kunt vergoeden of verstrekken.<br />
Waarde<br />
Wordt de computer voor meer dan 10% privé gebruikt,<br />
dan is er sprake van loon. Een vergoeding<br />
moet u dan tot het loon rekenen. Bij een verstrekte<br />
computer rekent u in dat geval de waarde in het economische<br />
verkeer tot het loon. Bij een ter beschikking<br />
gestelde computer moet u in de eerste drie <strong>jaar</strong> telkens<br />
30% van de waarde in het economische verkeer<br />
van de computer tot het loon rekenen. U moet dan<br />
uitgaan van de waarde op het moment van de eerste<br />
ingebruikname.<br />
De bijtelling geldt alleen voor de eerste drie jaren.<br />
Vanaf het vierde <strong>jaar</strong> kunt u de computer zonder bijtelling<br />
ter beschikking stellen.<br />
16 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
LOONZAKEN BIJZONDERE TABELLEN<br />
Voor thuiswerkers gelden<br />
speciale tabellen in de LB<br />
Voor sommige groepen werknemers of opdrachtnemers zijn er<br />
speciale tabellen voor de loonheffing. <strong>Het</strong> gaat dan om aannemers<br />
van werk, thuiswerkers en andere gelijkgestelden en<br />
anonieme werknemers. De tarieven voor 2010 zijn als volgt.<br />
Aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en<br />
andere gelijkgestelden 2010<br />
FISCAAL PERSONEELSLENING<br />
Als een werknemer een personeelslening<br />
krijgt waarover hij<br />
weinig tot geen rente hoeft te<br />
betalen, moet u het rentevoordeel<br />
tot het loon rekenen. Dit<br />
voordeel moet u berekenen<br />
aan de hand van een normpercentage.<br />
Deze normrente<br />
gaat in 2010 2,5% bedragen.<br />
In 2009 was dit nog 4,9%.<br />
Dus als een werknemer helemaal<br />
geen rente hoeft te betalen,<br />
moet u dit <strong>jaar</strong> 2,5% van<br />
het leningbedrag tot het loon<br />
rekenen. U hoeft deze berekening<br />
niet bij iedere loonbetaling<br />
te maken, u kunt volstaan<br />
met één keer per <strong>jaar</strong>.<br />
Tabeltarief<br />
Enkelvoudig tarief<br />
Zonder loonheffingskorting 56,20% 36,00%<br />
Met loonheffingskorting 20,40% 17,00%<br />
Rentevoordeel personeelslening<br />
behoort tot het loon<br />
Aankoop<br />
In sommige gevallen is het<br />
rentevoordeel onbelast, namelijk<br />
bij de aankoop van een eigen<br />
woning. Hierbij gelden de<br />
volgende voorwaarden:<br />
▪▪<br />
De werknemer meldt schriftelijk<br />
aan u waarvoor hij<br />
de lening wil gebruiken en<br />
voegt afschriften bij van<br />
aankoopbewijzen, kostennota’s<br />
en dergelijke. Hij<br />
verklaart daarbij welk deel<br />
van de lening voor de inkomstenbelasting<br />
wordt<br />
beschouwd als een lening<br />
waarvan de rente en de kosten<br />
aftrekbare kosten zijn.<br />
Ook geeft hij aan voor welk<br />
deel van de lening dit geldt.<br />
▪▪<br />
U bewaart de verklaring van<br />
de werknemer bij de loonadministratie.<br />
Onbelast<br />
<strong>Het</strong> rentevoordeel is ook onbelast<br />
als de lening wordt gebruikt<br />
voor:<br />
▪▪<br />
de aanschaf van zaken<br />
die de werkgever onbelast<br />
had mogen vergoeden of<br />
verstrekken;<br />
▪▪<br />
de aanschaf van een computer<br />
die voor 90% of meer<br />
voor de dienstbetrekking<br />
wordt gebruikt;<br />
▪▪<br />
de inrichting van een telewerkplek<br />
bij de werknemer<br />
thuis, die mede voor de<br />
dienstbetrekking wordt<br />
gebruikt.<br />
LOONBELASTING TARIEVEN<br />
Afwijkende loontarieven<br />
Voor werknemers die alleen premieplichtig of alleen belastingplichtig<br />
zijn luiden de tariefspercentages als volgt:<br />
Alleen premieplichtige werknemers<br />
Tabeltarief<br />
LOONZAKEN ANONIEMENTARIEF<br />
Soms moet u het tarief voor<br />
anoniemen gebruiken<br />
In een aantal situaties bent u<br />
verplicht om bij de loonheffing<br />
het anoniementarief toe te<br />
passen, namelijk als:<br />
▪▪<br />
uw werknemer niet vóór zijn<br />
eerste werkdag een loonverklaring<br />
inlevert, deze verklaring<br />
niet heeft ondertekend<br />
of zijn persoonlijke gegevens<br />
niet heeft ingevuld;<br />
▪▪<br />
u weet – of u zou moeten<br />
weten – dat uw werknemer<br />
onjuiste gegevens heeft<br />
verstrekt;<br />
▪▪<br />
u niet beschikt over het<br />
burgerservicenummer van<br />
de werknemer;<br />
▪▪<br />
u de identiteit van de werknemer<br />
niet op de voorgeschreven<br />
manier vaststelt;<br />
▪▪<br />
u de gegevens niet op de<br />
juiste manier bij uw loonadministratie<br />
bewaart.<br />
Anonieme werknemers<br />
Tabeltarief (gebruteerd)<br />
Enkelvoudig tarief<br />
50,20% wordt 45,20% 33,45% wordt 31,15%<br />
72,20% wordt 45,20% 41,95% wordt 31,15%<br />
72,40% en hoger wordt 0,00% 42,00% en hoger wordt 0,00%<br />
Alleen belastingplichtige werknemers<br />
Tabeltarief<br />
Enkelvoudig tarief<br />
50,20% wordt 2,30% 33,45% wordt 2,30%<br />
72,20% wordt 12,10% 41,95% wordt 10,80%<br />
Toepassing van het anoniementarief<br />
houdt in dat u op het<br />
loon van de werknemer 52%<br />
loonbelasting/premie volksverzekeringen<br />
inhoudt. Verder<br />
mag u geen rekening houden<br />
met de loonheffingskorting.<br />
Geld<br />
Daarnaast mag u bij de premieheffing<br />
werknemersverzekeringen<br />
geen rekening houden met<br />
de franchise en het maximumpremieloon.<br />
Dit betekent dat<br />
het anoniementarief ook u als<br />
werkgever geld kost, want u betaalt<br />
hierdoor meer werkgeverspremies,<br />
ook al doordat u bij de<br />
berekening van de inkomensafhankelijke<br />
bijdrage voor de Zvw<br />
geen rekening mag houden met<br />
het maximumbijdrageloon van<br />
€ 33.189.<br />
Enkelvoudig tarief<br />
108,30% 52,00%<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
17
LOONZAKEN KLEINEBANENREGELING<br />
Minder kosten bij jongere met een klein<br />
baantje in uw onderneming<br />
Op 1 januari jl. is de kleinebanenregeling<br />
in werking getreden. Deze regeling houdt<br />
in dat u voor jongeren onder de 23 <strong>jaar</strong><br />
met een zogenoemde kleine baan geen<br />
premies werknemersverzekeringen meer<br />
verschuldigd bent. Ook het inhouden en<br />
vergoeden van de inkomensafhankelijke<br />
bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) is<br />
voor deze groep werknemers niet langer<br />
nodig.<br />
Verzekerd<br />
De werknemers zijn overigens wel gewoon<br />
verzekerd voor de werknemersverzekeringen<br />
en Zvw. Voor deze werknemers blijft<br />
u de loonbelasting/premie volksverzekeringen<br />
op de normale manier inhouden<br />
en afdragen. Voorwaarde voor toepassing<br />
van de kleinebanenregeling is dat het loon<br />
voor de werknemersverzekeringen van<br />
Maximumbedrag fiscaal loon kleinebanenregeling<br />
Leeftijd<br />
de betreffende werknemer niet boven een<br />
bepaald bedrag uitkomt.<br />
U bent voor deze werknemers geen premies<br />
werknemersverzekeringen verschuldigd,<br />
maar in de aangifte loonheffingen<br />
moet u hun premielonen wel opgeven.<br />
In de loonaangifte moet u voor deze<br />
werknemers speciale codes gebruiken, te<br />
weten Code invloed verzekeringsplicht F:<br />
premievrijstelling kleinebanenregeling<br />
en Code verzekeringssituatie Zvw J: wel<br />
verzekeringsplichtig, 0%-tarief toegepast<br />
omdat persoon onder de kleinebanenregeling<br />
valt. Deze codes zijn per 1 januari<br />
ingevoerd.<br />
!<br />
Bekijk dus of u voor werknemers in<br />
uw onderneming gebruik kunt maken<br />
van de premiebesparing! Vooralsnog geldt<br />
deze regeling alleen in 2010.<br />
Maximumbedrag (in €) per<br />
maand vier weken week dag<br />
Jonger dan 18 <strong>jaar</strong> 275,00 253,85 63,46 12,69<br />
18 <strong>jaar</strong> 325,00 300,00 75,00 15,00<br />
19 <strong>jaar</strong> 375,00 346,15 86,54 17,31<br />
20 <strong>jaar</strong> 425,00 392,31 98,08 19,62<br />
21 <strong>jaar</strong> 500,00 461,54 115,38 23,08<br />
22 <strong>jaar</strong> 600,00 553,85 138,46 27,69<br />
FISCAAL WAJONG<br />
Korting voor<br />
jonggehandicapten<br />
U kunt ook voor werknemers met<br />
een zogenoemd slapend recht op een<br />
Wajong-uitkering bij inhouding van<br />
loonbelasting rekening houden met de<br />
jonggehandicaptenkorting. De korting<br />
bedraagt dan € 691.<br />
Slapend recht<br />
Een slapend recht op een uitkering op<br />
grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening<br />
jonggehandicapten<br />
(Wajong) houdt in dat de werknemer<br />
recht op deze uitkering heeft, maar dat<br />
hij de uitkering feitelijk niet ontvangt<br />
door de aanwezigheid van een andere<br />
uitkering of loon uit dienstbetrekking.<br />
Uitkering<br />
Sinds 1 januari 2010 gelden <strong>nieuwe</strong> wettelijke<br />
regels voor jonggehandicapten die<br />
een uitkering aanvragen. In de <strong>nieuwe</strong><br />
Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten<br />
staat centraal wat jongeren<br />
nog wel kunnen in plaats van wat zij<br />
niet kunnen. Jongeren met een handicap<br />
moeten dus altijd eerst bekijken of zij<br />
(meer) kunnen werken. Pas daarna kunnen<br />
zij in aanmerking komen voor een<br />
uitkering. Met de <strong>nieuwe</strong> wetgeving wil<br />
de overheid bereiken dat jongeren met<br />
een beperking meer gestimuleerd worden<br />
om aan het werk te gaan en – als zij<br />
al werken – méér gaan werken.<br />
LOONZAKEN NABETALINGEN<br />
Dit <strong>jaar</strong> nog even loon-over-systeem<br />
Dit <strong>jaar</strong> is waarschijnlijk het laatste <strong>jaar</strong> dat<br />
u de loon-over-systematiek kunt gebruiken<br />
voor nabetalingen. Op 1 januari 2011 staat<br />
namelijk de overgang gepland naar het<br />
loon-in-systeem. Loon-over mag u toepassen<br />
onder de volgende voorwaarden:<br />
▪▪<br />
De te verwerken nabetaling heeft betrekking<br />
op een eerder tijdvak in 2010.<br />
▪▪<br />
<strong>Het</strong> is voor u gebruikelijk om nabetalingen<br />
volgens het loon-over-systeem te<br />
verwerken.<br />
▪▪<br />
U verwerkt in 2010 alle nabetalingen op<br />
dezelfde manier volgens de loon-oversystematiek.<br />
▪▪<br />
U moet een correctie indienen als de<br />
verwerkte nabetaling betrekking heeft<br />
op een tijdvak waarvoor u al een loonaangifte<br />
heeft ingediend. Deze correctie<br />
verstuurt u tegelijk met de aangifte over<br />
het tijdvak waarin u de nabetaling doet.<br />
De geplande overgang heeft alleen betrekking<br />
op de loonaangifte. U mag uw salarisadministratie<br />
dus blijven inrichten zoals<br />
u zelf wilt (volgens de loon-in-systematiek<br />
of volgens de loon-over-systematiek). Natuurlijk<br />
is het gemakkelijker voor u als uw<br />
administratie op de aangifte aansluit (en<br />
straks dus loon-in wordt), maar de keuze<br />
is uiteraard aan u. <strong>Het</strong> is wel belangrijk dat<br />
u zich op tijd voorbereidt op het doen van<br />
aangifte loonheffingen volgens het loonin-systeem,<br />
zodat het <strong>nieuwe</strong> systeem<br />
probleemloos kan worden ingevoerd.<br />
18 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
LOONZAKEN PREMIES<br />
Werknemersverzekeringen<br />
De premies voor de WW,<br />
WAO, WIA en de WGA zijn<br />
voor 2010 vastgesteld.<br />
Voor de WW geldt ook het<br />
maximumdagloon van<br />
€ 172,48. Dit <strong>jaar</strong> is waarschijnlijk<br />
het laatste <strong>jaar</strong> dat er<br />
Premiepercentages<br />
nog wel een werknemersdeel<br />
WW-Awf bestaat (ook al is deze<br />
op 0% gesteld). Omdat waarschijnlijk<br />
in 2011 het uniforme<br />
loonbegrip wordt ingevoerd,<br />
komt dit deel helemaal te<br />
vervallen.<br />
WW (Awf) Werknemers 0,00%<br />
Werkgevers 4,20%<br />
Basispremie WIA/WAO Werkgevers 5,70%<br />
Uniforme premie WAO Werkgevers 0,07%<br />
LOONZAKEN PREMIES<br />
Stijging WGA-premie<br />
Als u het arbeidsongeschiktheidsrisico<br />
van werknemers<br />
bij UWV verzekert, stijgen uw<br />
kosten in 2010 flink. Dit geldt<br />
zeker als u een kleine werkgever<br />
bent met minder dan<br />
25 werknemers. In de tabel<br />
hieronder vindt u de premies<br />
en parameters die voor dit<br />
<strong>jaar</strong> gelden.<br />
Gemiddelde loonsom € 29.200<br />
Grens grote/kleine werkgever € 730.000<br />
Gemiddeld percentage 0,53%<br />
Minimumpremie kleine werkgever 0,59%<br />
Maximumpremie kleine werkgever 1,59%<br />
Minimumpremie grote werkgever 0,06%<br />
Maximumpremie grote werkgever 2,12%<br />
Gedifferentieerde premie WGA<br />
Variabel (zie uw beschikking)<br />
Gemiddeld werkgeversrisicopercentage 0,36%<br />
Rekenpercentage 0,59%<br />
LOONZAKEN PREMIES<br />
Bijdragen van werkgever<br />
Naast de WW en WIA moet u<br />
ook nog met andere premies/vergoedingen<br />
rekening<br />
houden. Ook hiervan zijn de<br />
percentages gewijzigd.<br />
▪▪<br />
Zorgverzekeringswet: voor<br />
de inkomensafhankelijke<br />
bijdrage met verplichte<br />
werkgeversvergoeding<br />
geldt een percentage van<br />
7,05% (in 2009 was dit<br />
6,9%). Wordt er geen<br />
FISCAAL BESTELAUTO<br />
vergoeding (dus dan is er<br />
vaak geen werkgever) gegeven,<br />
dan is het percentage<br />
4,95% (zelfstandigen,<br />
dga’s).<br />
▪▪<br />
De Ufo-premie bedraagt<br />
inclusief opslag kinderopvang<br />
1,12%.<br />
▪▪<br />
De uniforme opslag<br />
kinderopvang op sectorpremie<br />
en Ufo-premie<br />
bedraagt 0,34%.<br />
Uitzondering voor bestelauto<br />
Voor bepaalde bestelauto’s<br />
– die (bijna) uitsluitend<br />
geschikt zijn voor vervoer<br />
van goederen – hoeft u geen<br />
rekening te houden met de<br />
fiscale bijtelling. <strong>Het</strong> gaat<br />
dan bijvoorbeeld om auto’s<br />
die alleen een bestuurdersstoel<br />
hebben en waarvan de<br />
bevestigingspunten van de<br />
passagiersstoel zijn weggeslepen<br />
of dichtgelast. Voor<br />
deze bestelauto’s geldt dat de<br />
waarde in het economische<br />
verkeer van het privégebruik<br />
loon is. De waarde is gelijk<br />
aan het aantal privékilometers,<br />
vermenigvuldigd met de<br />
kilometerprijs van de bestelauto<br />
en verminderd met de<br />
bijdrage die de werknemer<br />
betaalt voor het privégebruik.<br />
Correctiefactor werkgeversrisico 1,47<br />
Rentehobbel 0,12%<br />
FISCAAL ENERGIE EN WATER<br />
Normbedrag voor bewassing<br />
Een vergoeding voor bewassing,<br />
energie en water is onbelast<br />
voor zover de vergoeding<br />
hoger is dan een bepaald<br />
normbedrag. Dit geldt echter<br />
alleen als de vergoeding<br />
wordt gegeven in verband<br />
met een behoorlijke vervulling<br />
van de dienstbetrekking.<br />
U moet dus wel altijd de<br />
normbedragen tot het loon<br />
rekenen. Als er ook nog eens<br />
sprake is van vergoeding of<br />
verstrekking van kost en inwoning<br />
of huisvesting, moet<br />
u andere normbedragen<br />
gebruiken, waarin de waarde<br />
van bewassing, energie en<br />
water al is verwerkt. Onderstaande<br />
normbedragen hoeft<br />
u dan niet nog eens apart tot<br />
het loon te rekenen.<br />
Bewassing, energie en water 2010<br />
Normbedrag voor Per maand Per week Per dag<br />
Bewassing € 13,25 € 3,00 € 0,60<br />
Energie t.b.v. verwarmingsdoeleinden<br />
Energie t.b.v. kookdoeleinden<br />
Energie t.b.v. andere doeleinden<br />
€ 72,00 € 16,50 € 3,30<br />
€ 39,75 € 9,25 € 1,85<br />
€ 14,00 € 3,25 € 0,65<br />
Water € 6,00 € 1,50 € 0,30<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
19
PERSONEEL<br />
het voeren van een exitgesprek kan u veel voordelen opleveren<br />
Bedankt en tot ziens<br />
Bij een sollicitatiegesprek vragen u en de (personeels)manager<br />
een sollicitant waarschijnlijk het hemd van het lijf. Meestal<br />
komen er meerdere gesprekken aan te pas. U wilt natuurlijk<br />
weten wat voor vlees u in de kuip heeft voordat u besluit om<br />
met een kandidaat in zee te gaan. Maar hoe gaat u om met een<br />
vertrekkende werknemer Hoe neemt u afscheid van iemand<br />
die uw onderneming – met een schat aan informatie – verlaat<br />
<strong>Het</strong> kan veel waardevolle tips en aandachtspunten opleveren<br />
als u voor het vertrek van de werknemer nog even tijd vrijmaakt<br />
voor een exitinterview.<br />
personeelsfunctionaris dit gesprek voert,<br />
maar het kan ook van toegevoegde waarde<br />
zijn als de naasthogere chef of uzelf als<br />
directeur het gesprek houdt.<br />
Waar gaat u het over hebben Daar moet<br />
u vooraf over nadenken. Wat wilt u van de<br />
vertrekkende werknemer weten, en op welke<br />
punten wilt u uw onderneming sterker<br />
maken Vooral op het gebied van klantgerichtheid,<br />
commercie, controle en procesinrichting<br />
weet de vertrekker vaak goede adviezen<br />
te geven. Neem deze verbeterpunten<br />
serieus, ook al heeft de werknemer het in<br />
de praktijk zelf anders uitgevoerd.<br />
Werknemers komen en gaan. Een enkeling<br />
houdt het al snel voor gezien. Maar<br />
bij de meesten zitten er jaren tussen het<br />
sollicitatiegesprek en het exitinterview.<br />
In de tussenliggende periode gebeurt er<br />
veel. Uw onderneming ontwikkelt zich<br />
uiteraard voortdurend om zich aan de veranderende<br />
markt aan te passen. De vraag<br />
is: wat dragen uw werknemers bij aan<br />
het succes van uw onderneming En hoe<br />
vaak krijgt u van hen tips om uw onderneming<br />
nog verder te verbeteren<br />
tijd en geld. Maar u kunt het ook anders<br />
aanpakken: een goed én gestructureerd<br />
exitgesprek kan juist voor alle partijen<br />
heel veel waarde hebben.<br />
Chef<br />
De rol en de communicatieve kwaliteit van<br />
de interviewer is medebepalend voor het<br />
eindresultaat van het exitinterview. <strong>Het</strong> is<br />
prima als de direct leidinggevende of de<br />
Klaagzangen<br />
Vergeet ook niet om te vragen naar de cultuuraspecten<br />
van uw onderneming. Wat<br />
zijn de kenmerken, de voor- en nadelen<br />
en waaruit blijkt dit In alle gevallen is<br />
het van belang dat het gesprek gericht is<br />
op twee belangrijke vragen:<br />
▪▪<br />
Welke adviezen geeft de vertrekkende<br />
werknemer aan de onderneming<br />
▪▪<br />
Welke adviezen geeft de onderneming<br />
aan de vertrekkende werknemer<br />
Afschaffen<br />
Houd deze punten in uw achterhoofd!<br />
In de praktijk blijkt dat veel ondernemingen<br />
het exitinterview als een standaardprocedure<br />
zien. Iedereen die uit dienst<br />
gaat, krijgt een kort gesprek met zijn<br />
leidinggevende en/of een vragenlijst met<br />
een aantal standaardvragen. Zelden worden<br />
de resultaten van zo’n exitinterview<br />
gepubliceerd. Laat staan dat er lering uit<br />
wordt getrokken.<br />
Als u het exitgesprek slechts als een<br />
standaardprocedure ziet – iets wat er<br />
nu eenmaal bijhoort – kunt u dit proces<br />
het beste snel afschaffen. Dat bespaart u<br />
Hoe zorgt u ervoor dat een exitgesprek<br />
u daadwerkelijk wat oplevert Houd<br />
hiervoor rekening met de volgende aandachtspunten:<br />
1. Bedenk vooraf wat u graag wilt weten<br />
van uw werknemer. U kunt van tevoren<br />
een agenda opstellen voor het gesprek,<br />
zodat u zeker weet dat alle punten aan<br />
de orde komen.<br />
2. Wees niet selectief met exitgesprekken.<br />
Voer gesprekken met alle vertrekkende<br />
werknemers, dus ook met werknemers<br />
die om een minder positieve reden uw<br />
onderneming verlaten.<br />
3. Onderneem actie. Als de vertrekkende<br />
werknemer uit ervaring weet dat er iets<br />
met de input wordt gedaan, zal hij ook<br />
meer bruikbare informatie geven.<br />
4. Zorg dat u zowel schriftelijk als mondeling<br />
vragen stelt. <strong>Het</strong> beste is om een<br />
korte vragenlijst aan te vullen met<br />
een persoonlijk gesprek. Hierin kan<br />
de werknemer zijn antwoorden kort<br />
toelichten.<br />
20 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
De ex-werknemer uitzwaaien in het personeelsblad<br />
Nieuwe werknemers worden vaak in het<br />
personeelsblad hartelijk welkom geheten.<br />
Zelden staat er iets over de vertrekkers.<br />
Waar gaan ze naartoe Waarom gaan ze<br />
weg En wat hebben ze betekend voor de<br />
onderneming Als u op goede voet staat<br />
en een werknemer vertrekt, kunt u bijvoorbeeld<br />
de vertrekkende werknemer vragen<br />
wat hij heeft geleerd in uw onderneming<br />
en wat hij nog als gouden tip zou willen<br />
meegeven. Deze tips zou u kunnen publiceren<br />
in het personeelsblad. Als u op zo’n<br />
<strong>Het</strong> is dus tweerichtingsverkeer. Adviezen<br />
zijn gebaseerd op wederzijdse waarnemingen.<br />
Deze zullen natuurlijk altijd<br />
gedeeltelijk subjectief zijn. <strong>Het</strong> is niet effectief<br />
om elkaar alleen mooie verhalen te<br />
vertellen of klaagzangen te houden. Wees<br />
zakelijk en vooral opbouwend. Van iedere<br />
situatie kunt u leren, al is het maar hoe<br />
het in het vervolg niet moet.<br />
Bril<br />
Er is een constructief of misschien wel<br />
pittig gesprek gevoerd met een vertrekkende<br />
werknemer. Wat kunt u vervolgens<br />
doen met de ontvangen feedback Analyseer<br />
en concretiseer de antwoorden. <strong>Het</strong><br />
beste is om de feedback anoniem te laten<br />
analyseren en niet door de interviewer<br />
zelf. Een buitenstaander kijkt vaak toch<br />
met een andere bril naar de bevindingen.<br />
Hij is hierdoor beter in staat om de informatie<br />
objectief weer te geven.<br />
Wat is nu het beste moment om een<br />
exitgesprek te houden Misschien moet<br />
u er niet één maar twee gesprekken aan<br />
wijden. Naarmate de tijd verstrijkt, veranderen<br />
namelijk de inzichten van mensen.<br />
Zo ook van de ex-werknemer die al meer<br />
dan zes maanden geleden is vertrokken.<br />
Stoom<br />
Destijds heeft hij in het exitgesprek flink<br />
stoom afgeblazen. Hij krabt zich nu misschien<br />
nog eens achter de oren en vraagt<br />
zich af of het gras bij de buren echt zo<br />
manier de mening van oud-werknemers<br />
kenbaar maakt, wil iedereen een bijdrage<br />
leveren aan dergelijke gesprekken.<br />
Tamtam<br />
Bovendien geeft het de werknemer de<br />
mogelijkheid om iedereen formeel te bedanken.<br />
Deze bedankjes zijn schaars. Een<br />
laatste e-mail aan een select gezelschap is<br />
meestal het communicatieve sluitstuk van<br />
de carrière. Wel jammer, als iemand met<br />
veel tamtam binnenkwam.<br />
veel groener was. Als hij meer afstand<br />
heeft genomen, kijkt hij misschien ook<br />
anders tegen het exitinterview aan. Dit<br />
kan een goed moment zijn om nog<br />
eens een gesprek te houden. Dit tweede<br />
gesprek zal hoger op objectiviteit scoren<br />
doordat het relativeringsvermogen van de<br />
ex-werknemer fors is toegenomen.<br />
Exitgesprekken kunnen dus een schat aan<br />
informatie opleveren.<br />
Zinvol<br />
Maar wat is nu de houdbaarheid van deze<br />
informatie Met andere woorden: hoe<br />
lang zou u de uitgewerkte exitinterviews<br />
moeten bewaren In een <strong>jaar</strong> kan er natuurlijk<br />
heel veel veranderen. Kijk maar<br />
naar de huidige economische situatie. De<br />
vraag is dan ook of de informatie na een<br />
Wat verder ter tafel komt<br />
Rapportage van de uitkomsten van exitinterviews<br />
moet u standaard aan de directietafel<br />
bespreken. Voor grotere ondernemingen<br />
is het advies om het exitgesprek<br />
binnen de organisatie te verankeren. Geef<br />
daarom ook regelmatig terugkoppeling<br />
aan alle werknemers over wat er met de<br />
informatie uit de exitgesprekken is gedaan.<br />
<strong>jaar</strong> nog bruikbaar is. Dat ligt natuurlijk<br />
wel aan de aard van de gegevens. Sommige<br />
informatieonderdelen zijn juist<br />
zinvol om lang te bewaren. Bijvoorbeeld<br />
alle informatie over cultuuraspecten en<br />
arbeidsomstandigheden. Houd er hierbij<br />
wel rekening mee dat deze informatie<br />
alleen op samengevoegd niveau zinvol is.<br />
Zo haalt u de verstoring van misschien<br />
extreem negatieve gevallen eruit.<br />
Personeelsverloop kan heel goed voor<br />
een onderneming zijn. <strong>Het</strong> is net zo<br />
belangrijk als continuïteit. Uiteraard gaat<br />
het om de balans. Dankzij vertrekkende<br />
werknemers krijgt de onderneming en<br />
het personeel weer ‘vers bloed’, <strong>nieuwe</strong><br />
ideeën. Nieuwkomers zorgen ervoor dat<br />
werknemers niet vastgeroest raken in<br />
hun eigen patronen.<br />
Bakken<br />
Exitgesprekken zijn al heel lang een onderwerp<br />
in ondernemingen. <strong>Het</strong> rendement<br />
ervan komt vaak nog onvoldoende<br />
tot wasdom. Hopelijk ziet u de waarde<br />
ervan in. Bedenk dat een exitinterview<br />
een gratis onderzoek is, waar u anders<br />
bakken geld voor betaalt. Een gemiddeld<br />
werknemerstevredenheidonderzoek kost<br />
bijvoorbeeld veel meer en daarvan vragen<br />
veel minder mensen zich af wat de zin of<br />
onzin is.<br />
Ad van Dommelen, Senior Management<br />
Consultant, Voorwaarde bv,<br />
tel: (070) 365 03 18, www.voorwaarde.nl<br />
Prikbord<br />
Als u het houden van exitinterviews langere<br />
tijd volhoudt, ontdekt u waarschijnlijk<br />
trends in de antwoorden. Dit kan u<br />
helpen bij het herkennen van structurele<br />
verbetermogelijkheden. Maak hier dus<br />
ook gebruik van en voer waar mogelijk<br />
wijzigingen door. Voor kleinere bedrijven<br />
is het goed om de respons uit exitinterviews<br />
als verbeterpunt te beschouwen. U<br />
kunt bijvoorbeeld op het prikbord in de<br />
kantine vermelden: ‘Verbetering doorgevoerd,<br />
met dank aan…’. U zou er zelfs<br />
een foto van de ex-werknemer bij kunnen<br />
hangen.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010 21
FISCAAL BEDRIJFSKANTINE<br />
Kantinemaaltijden moeten een zakelijk<br />
karakter hebben<br />
U mag maaltijden in bedrijfskantines<br />
onbelast verstrekken als de maaltijden<br />
een zakelijk karakter hebben. Hebben<br />
de maaltijden een privékarakter, dan<br />
moet u een forfaitair bedrag tot het<br />
loon rekenen, waarbij u een eventuele<br />
eigen bijdrage hierop in mindering mag<br />
brengen. Dit kan echter nooit leiden tot<br />
een negatieve bijtelling. De regeling voor<br />
maaltijden in bedrijfskantines geldt niet<br />
voor vergoedingen. Als u een vergoeding<br />
voor maaltijden in een bedrijfskantine<br />
verstrekt, is deze op de normale wijze<br />
als loon belast.<br />
LOONBELASTING TARIEVEN<br />
Tarieven voor loonbelasting en premie<br />
volksverzekeringen<br />
De tarieven voor de loonheffing zijn<br />
opgebouwd uit twee bestanddelen:<br />
belasting en premie volksverzekeringen. De<br />
belastingheffing vindt plaats met behulp<br />
van vier schijven, die elk een eigen – steeds<br />
Eindheffing werknemers jonger dan 65 <strong>jaar</strong> 2010<br />
Tabeltarief<br />
Jaarloon<br />
hoger – tarief hebben. Voor belastingplichtigen<br />
van 65 <strong>jaar</strong> en ouder gelden echter<br />
andere tarieven. Voor de tarieven van de<br />
loonbelasting verwijzen wij u naar de tarieftabellen<br />
onder de inkomstenbelasting.<br />
Loonbelasting/premie volksverzekeringen<br />
Zonder loonheffingskorting<br />
Met loonheffingskorting<br />
€ 0 - € 5.940 50,20% 0,00%<br />
€ 5.941 - € 18.218 50,20% 50,20%<br />
€ 18.219 - € 32.738 72,20% 72,20%<br />
€ 32.739 - € 54.367 72,40% 72,40%<br />
€ 54.368 of meer 108,30% 108,30%<br />
Enkelvoudig tarief<br />
Jaarloon<br />
Loonbelasting/premie volksverzekeringen<br />
Zonder loonheffingskorting<br />
Met loonheffingskorting<br />
€ 0 - € 5.940 33,45% 0,00%<br />
€ 5.941 - € 18.218 33,45% 33,45%<br />
€ 18.219 - € 32.738 41,95% 41,95%<br />
€ 32.739 - € 54.367 42,00% 42,00%<br />
€ 54.368 of meer 52,00% 52,00%<br />
FISCAAL S&O<br />
Lagere kosten zijn<br />
altijd welkom<br />
U kunt in aanmerking komen voor een<br />
afdrachtvermindering op de loonbelasting<br />
als uw werknemers speur- en<br />
ontwikkelingswerk (S&O) verrichten.<br />
Deze afdrachtvermindering is dit <strong>jaar</strong><br />
tijdelijk verruimd. Voor 2010 is de grens<br />
van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot<br />
€ 220.000, waardoor u over een groter<br />
deel van het S&O-loon het verhoogde<br />
percentage afdrachtvermindering S&O<br />
kunt toepassen.<br />
Maximaal<br />
Voor 2010 bedraagt de afdrachtvermindering<br />
S&O 50% van het S&O-loon<br />
als dit loon in totaal niet meer is dan<br />
€ 220.000 en 18% over het resterende<br />
S&O-loon.<br />
De maximale afdrachtvermindering<br />
S&O bedraagt € 14 miljoen.<br />
FISCAAL AUTO<br />
Catalogusprijs<br />
kunt u nu snel<br />
opzoeken<br />
Sinds 1 januari heeft de Rijksdienst voor<br />
het Wegverkeer (RDW) een online database<br />
beschikbaar waarin u catalogusprijzen<br />
van auto’s kunt opzoeken. Voor een<br />
eventuele bijtelling wegens privégebruik<br />
van de auto van de zaak heeft u die<br />
catalogusprijs nodig.<br />
Database<br />
Met genoemde database wordt het achterhalen<br />
daarvan een stuk eenvoudiger!<br />
Tenminste, op termijn, want de RDW<br />
legt in de database de prijzen vast van<br />
auto’s die sinds 1 januari 2010 voor het<br />
eerst zijn geregistreerd.<br />
!<br />
Voor auto’s van vóór 2010 kunt u<br />
voor het nagaan van de catalogusprijs<br />
de historische prijslijsten van de<br />
officiële importeurs gebruiken.<br />
22 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
FISCAAL ONDERWIJS<br />
Afdrachtvermindering onderwijs is uitgebreid<br />
De afdrachtvermindering<br />
onderwijs is de verzamelnaam<br />
van acht verschillende categorieën<br />
afdrachtvermindering die<br />
gerelateerd zijn aan onderwijs.<br />
Voor elke afdrachtvermindering<br />
gelden eigen voorwaarden<br />
om ervoor in aanmerking te<br />
komen. De categorieën zijn:<br />
▪▪<br />
de beroepsbegeleidende<br />
leerweg (BBL) tot een bedrag<br />
van maximaal € 2.706;<br />
▪▪<br />
assistenten in opleiding of<br />
onderzoekers in opleiding<br />
tot een bedrag van maximaal<br />
€ 2.706;<br />
▪▪<br />
overig promotieonderzoek<br />
tot een bedrag van maximaal<br />
€ 2.706;<br />
▪▪<br />
duale hbo-opleiding tot<br />
een bedrag van maximaal<br />
€ 2.706;<br />
▪▪<br />
scholing tot startkwalificatieniveau<br />
tot een bedrag van<br />
maximaal € 3.247;<br />
▪▪<br />
leerwerktraject vmbo tot<br />
maximaal € 2.706;<br />
▪▪<br />
stage in het kader van de<br />
beroepsopleidende leerweg<br />
(BOL) tot een bedrag van<br />
maximaal € 1.299;<br />
▪▪<br />
procedure erkenning verworven<br />
competenties (EVC)<br />
voor een bedrag van € 325.<br />
Verhoging<br />
In 2010 is er nóg een categorie<br />
bijgekomen, namelijk<br />
die voor verhoging van het<br />
opleidingsniveau van de<br />
werknemer (€ 500). Deze<br />
categorie is tijdelijk en vervalt<br />
met ingang van 1 januari<br />
2011. U mag de afdrachtvermindering<br />
toepassen als aan<br />
de volgende voorwaarden<br />
wordt voldaan:<br />
▪▪<br />
De werknemer start in<br />
2010 met een opleiding die<br />
relevant is voor zijn huidige<br />
of een toekomstige functie.<br />
Er moet dus een duidelijk<br />
verband bestaan tussen de<br />
opleiding en het werk dat<br />
uw werknemer al doet of<br />
gaat doen.<br />
▪▪<br />
De opleiding moet de<br />
werknemer op een hoger<br />
opleidingsniveau brengen.<br />
Bijvoorbeeld van mboniveau<br />
naar hbo-niveau of<br />
van mbo 2-niveau naar mbo<br />
3-niveau.<br />
▪▪<br />
U betaalt minimaal 50% van<br />
de opleidingskosten.<br />
▪▪<br />
U gebruikt voor deze opleiding<br />
geen andere afdrachtvermindering.<br />
Alleen de<br />
afdrachtvermindering voor<br />
EVC mag u tegelijk met de<br />
afdrachtvermindering voor<br />
verhoging van het opleidingsniveau<br />
gebruiken.<br />
Deze afdrachtvermindering<br />
geldt eenmaal per werknemer.<br />
Als de werknemer dus in de<br />
loop van 2010 overstapt naar<br />
een andere opleiding, mag u<br />
de afdrachtvermindering niet<br />
nog een keer toepassen. U<br />
moet de afdrachtvermindering<br />
in één keer geheel in mindering<br />
brengen in het loontijdvak<br />
waarin uw werknemer met<br />
de opleiding begint of in het<br />
daaropvolgende tijdvak.<br />
Verklaring<br />
Vanaf 1 januari 2010 moet u<br />
beschikken over een verklaring<br />
van UWV WERKbedrijf waarin<br />
staat dat een werknemer vóór<br />
zijn scholing tot startkwalificatieniveau<br />
werkloos was, dus<br />
niet per se voordat hij bij u in<br />
dienst trad. Daarom mag u de<br />
afdrachtvermindering onderwijs<br />
voortaan ook toepassen<br />
als de werknemer aan de<br />
volgende voorwaarden voldoet:<br />
▪▪<br />
Hij heeft bij zijn vorige leerbedrijf<br />
ook een opleiding tot<br />
startkwalificatieniveau gehad.<br />
▪▪<br />
Hij heeft deelgenomen aan<br />
een re-integratietraject van<br />
een gemeente in het kader<br />
van de Wet werk en bijstand<br />
of via UWV WERKbedrijf.<br />
LOONBELASTING MINIMUMLOON<br />
Fiscaal minimumloon<br />
<strong>Het</strong> fiscaal minimumloon is dit <strong>jaar</strong> weer wat gestegen.<br />
Fiscaal minimumloon 2010<br />
Leeftijd<br />
Fiscaal minimumloon (in €) per<br />
maand week dag<br />
15 <strong>jaar</strong> 452,09 104,33 20,87<br />
16 <strong>jaar</strong> 519,84 119,97 24,00<br />
17 <strong>jaar</strong> 595,25 137,37 27,48<br />
18 <strong>jaar</strong> 685,67 158,24 31,65<br />
19 <strong>jaar</strong> 791,17 182,58 36,52<br />
20 <strong>jaar</strong> 926,75 213,87 42,78<br />
21 <strong>jaar</strong> 1.092,50 252,12 50,43<br />
22 <strong>jaar</strong> 1.280,84 295,58 59,12<br />
23 <strong>jaar</strong> 1.506,84 347,74 69,55<br />
FISCAAL VRIJSTELLINGEN<br />
Vrijstellingen schenkbelasting<br />
De <strong>nieuwe</strong> Successiewet kent de volgende vrijstellingen in de<br />
schenkbelasting (voorheen schenkingsrecht):<br />
Nieuwe vrijstellingen schenkbelasting 2010<br />
Vrijstelling<br />
Kinderen € 5.000<br />
Kinderen 18-35 <strong>jaar</strong> eenmalig € 24.000<br />
Kinderen 18-35 <strong>jaar</strong> (eenmalig) als de<br />
schenking wordt gebruikt voor de aankoop<br />
van een huis of voor een studie<br />
€ 50.000<br />
Overige verkrijgers € 2.000<br />
De eenmalig verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor<br />
kinderen tussen 18 en 35 <strong>jaar</strong> is verhoogd van € 22.760 (2009)<br />
naar € 24.000. Deze eenmalige vrijstelling kan nog verder worden<br />
verhoogd naar € 50.000 als de schenking wordt gebruikt<br />
voor de aankoop van een eigen woning of voor een studie.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
23
Risico-inventarisatie en -evaluatie<br />
Waar gehakt wordt, vallen spaanders.<br />
U probeert natuurlijk het aantal fouten<br />
in uw onderneming te minimaliseren.<br />
U bent als werkgever immers<br />
verantwoordelijk voor de veiligheid en<br />
gezondheid van uw werknemers. In<br />
de Arbowet staat dat u daarvoor een<br />
arbobeleid moet voeren. Dit beleid begint<br />
met een risico-inventarisatie en<br />
-evaluatie (RI&E). U bent verplicht om<br />
een RI&E te maken, en als de Arbeidsinspectie<br />
bij u op de stoep staat, zal<br />
de inspecteur hier zeker naar vragen.<br />
Hoe pakt u zo’n RI&E aan<br />
1. Risicomanagement<br />
De Arbowet is gebaseerd op risicomanagement.<br />
U moet inventariseren<br />
welke risico’s uw werknemers qua veiligheid<br />
en gezondheid lopen en welke<br />
risico’s het meest nijpend zijn en<br />
daarom direct aangepakt moeten<br />
worden. Bij de RI&E moet u aandacht<br />
besteden aan alle risico’s op het terrein<br />
van veiligheid en gezondheid. Dit<br />
zijn niet alleen de ‘harde’ risico’s zoals<br />
het werken met giftige stoffen,<br />
zwaar tillen en geluidsoverlast.<br />
Ook de ‘zachte’ kant van de arbeidsomstandigheden<br />
– de zogenoemde<br />
psychosociale arbeidsbelasting –<br />
moet u inventariseren:<br />
▪▪<br />
Hoe liggen de verhoudingen op de<br />
werkvloer<br />
▪▪<br />
Voelt de werknemer zich prettig op<br />
het werk<br />
▪▪<br />
Is er sprake van seksuele intimidatie,<br />
pesten, agressie of hoge werkdruk<br />
<strong>Het</strong> uiteindelijke resultaat van de<br />
RI&E is het opstellen van een plan<br />
van aanpak. Dit is een concreet stappenplan<br />
om de arbeidsomstandigheden<br />
in uw onderneming te verbeteren.<br />
2. Eisen<br />
<strong>Het</strong> ministerie van Sociale Zaken en<br />
Werkgelegenheid heeft aangegeven<br />
waaraan een RI&E moet voldoen:<br />
▪▪<br />
U moet de risico’s schriftelijk in<br />
kaart brengen.<br />
▪▪<br />
De inventarisatie mag globaal zijn,<br />
tenzij er specifieke risico’s zijn.<br />
▪▪<br />
Een beschrijving van de risico’s per<br />
werkplek kan nodig zijn.<br />
▪▪<br />
U moet apart aandacht besteden<br />
aan de risico’s voor bijzondere<br />
groepen (zoals jongeren, ouderen,<br />
mindervaliden, ingehuurd personeel<br />
en thuiswerkers).<br />
▪▪<br />
De RI&E moet gebaseerd zijn op<br />
actuele inzichten.<br />
▪▪<br />
U moet aandacht besteden aan bedrijfsongevallen<br />
en beroepsziekten.<br />
▪▪<br />
De RI&E moet rekening houden<br />
met het verzuimbeleid.<br />
3. Uitvoering<br />
U kunt zelf een werknemer aanstellen<br />
als arbocoördinator of preventiemedewerker<br />
om de RI&E uit te voeren.<br />
Als u maximaal 25 werknemers in<br />
dienst heeft, mag u ook zelf als preventiemedewerker<br />
optreden.<br />
U moet bij de RI&E wel de hulp inschakelen<br />
van een gecertificeerde arbodienstverlener.<br />
U hoeft dus niet<br />
meer per se aangesloten te zijn bij<br />
een officiële arbodienst. In zee gaan<br />
met een zelfstandige arbodienstverlener<br />
mag ook. Dit kan bijvoorbeeld<br />
een bedrijfsarts of een arboverpleegkundige<br />
zijn.<br />
4. Toetsing<br />
U bent in principe verplicht om uw<br />
<strong>nieuwe</strong> of gewijzigde RI&E te laten<br />
toetsen door een gecertificeerde arbodeskundige.<br />
Maar dit geldt niet in alle<br />
gevallen. Dit is namelijk niet zo als<br />
uw onderneming:<br />
▪▪<br />
minder dan 26 werknemers telt, en;<br />
▪▪<br />
gebruikmaakt van een branche-instrument<br />
om de RI&E op te stellen,<br />
en;<br />
▪▪<br />
dit instrument opgenomen is in de<br />
cao, en;<br />
▪▪<br />
het goedgekeurd is door het Arbo<br />
Platform Nederland.<br />
Een overzicht van goedgekeurde instrumenten<br />
vindt u op www.rie.nl.<br />
5. Overleg<br />
Zoals hierboven aangegeven, resulteert<br />
de RI&E in een plan van aanpak.<br />
Dit is een meerjarenplan voor de verbetering<br />
van de arbeidsomstandigheden<br />
en maakt formeel deel uit van de<br />
RI&E. U moet elk <strong>jaar</strong> rapporteren over<br />
de vorderingen van het plan van aanpak.<br />
Hiervoor moet u overleg voeren<br />
met het medezeggenschapsorgaan: de<br />
OR, de personeelsvertegenwoordiging<br />
(PVT) of de ‘belanghebbende werknemers’.<br />
Zij hebben instemmingsrecht<br />
bij de RI&E. Bij het overleg komt in<br />
elk geval de vraag aan bod of de RI&E<br />
nog actueel is. Ook moet de OR inzage<br />
krijgen in de rapportages en adviezen<br />
die de arbodienst opstelt. De<br />
Arbowet eist van u dat iedere werknemer<br />
(ook een uitzendkracht of gedetacheerde)<br />
kennis kan nemen van de<br />
RI&E. Dat betekent dat u alle werknemers<br />
op verzoek inzage moet geven in<br />
het document.<br />
24 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
PERSONEEL KORTING<br />
Korting op eigen producten<br />
Dit <strong>jaar</strong> kunt u werknemers een onbelaste korting<br />
of vergoeding geven van maximaal € 500 bij de<br />
aankoop van producten uit het eigen bedrijf. Dit bedrag<br />
geldt per werknemer per kalender<strong>jaar</strong>. Voor deze<br />
onbelaste korting of vergoeding aan werknemers geldt<br />
dat de producten niet branchevreemd mogen zijn en de<br />
korting of vergoeding per product niet meer mag zijn<br />
dan 20% van de waarde in het economische verkeer.<br />
!<br />
U mag het bedrag van € 500 verhogen met<br />
eventuele onbenutte korting uit de twee voorgaande<br />
kalenderjaren. Voor zowel 2009 als 2008 gold een<br />
maximum kortingsbedrag van € 500.<br />
LOONZAKEN VAKANTIEBONNEN<br />
Waardering nog niet<br />
naar 100%<br />
Ook dit <strong>jaar</strong> hoeft u vakantiebonnen nog niet voor<br />
het volle pond als loon aan te merken bij werknemers.<br />
In 2010 is een waardering tegen 99%<br />
toereikend. Vorig <strong>jaar</strong> moest u vakantiebonnen nog<br />
waarderen voor 97,5% van de nominale waarde.<br />
Voor de lagere waardering van 99% moet wel aan de<br />
volgende voorwaarden worden voldaan:<br />
▪▪<br />
De aanspraak op vakantiebonnen ligt vast in een<br />
cao of publiekrechtelijke regeling die al bestond<br />
op 31 december 1996. Is die regeling na deze<br />
datum vervangen, dan mag er wat betreft de<br />
vakantiebonnen niets zijn gewijzigd.<br />
▪▪<br />
De vakantiebonnen worden regelmatig bij de<br />
loonbetaling verstrekt zodat ze met het overige<br />
loon volgens de tabellen worden belast.<br />
Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan,<br />
moet u de vakantiebonnen tegen 100% bij het loon<br />
rekenen.<br />
PERSONEEL VERLOF<br />
Zwangere recht op loon<br />
In de Wet arbeid en zorg is geregeld dat alle werkneemsters<br />
die in verwachting raken, recht hebben op<br />
16 weken zwangerschaps- en bevallingsverlof. Tijdens<br />
dat verlof hebben ze recht op hun normale salaris.<br />
UWV betaalt het verlof. De betaling kan aan u worden<br />
gedaan, zodat u uw werkneemster als vanouds haar<br />
loon betaalt, maar het is ook mogelijk dat UWV rechtstreeks<br />
aan de (aanstaande) moeder betaalt.<br />
FINANCIEEL FAILLISEMENT<br />
Een koopje<br />
Faillissementen zijn voor u als ondernemer niet alleen een bedreiging, zij<br />
bieden ook kansen. Zo kan het zijn dat een concurrent die het hoofd niet<br />
boven water wist te houden, ruimte voor uw onderneming vrijmaakt op de<br />
markt. Ook kunt u (delen van) de failliete onderneming van de curator overnemen<br />
en zo, voor een niet al te hoge prijs, uw eigen onderneming uitbreiden.<br />
Hoe gaat dit in zijn werk<br />
Als een curator door de rechtbank wordt benoemd in een faillissement, zal<br />
hij een kijkje gaan nemen bij het failliete bedrijf. Afhankelijk van de situatie<br />
die hij daar aantreft, gaat hij aan het werk. Zo kan het zijn dat de werkzaamheden<br />
van een bedrijf nog in volle gang zijn. De curator zal dit graag<br />
een tijdje zo houden, omdat de verkoopwaarde op die manier hoger is dan<br />
wanneer het bedrijf al stilligt. <strong>Het</strong> is voor u als geïnteresseerde goed om bij<br />
de curator na te vragen wat er precies te koop is. U kunt zo inschatten of de<br />
failliete onderneming interessant is voor uw onderneming.<br />
Hecht<br />
De curator heeft een aantal aandachtspunten bij de verkoop. Hij zal alle activa<br />
van de failliete vennootschap moeten gaan omzetten in geld. De curator<br />
zal altijd proberen om met de verkoop van (onderdelen) van een failliete<br />
onderneming een zo hoog mogelijk resultaat voor de faillissementsboedel te<br />
behalen. Hierbij kijkt hij niet alleen naar de hoogte van de koopsom die door<br />
potentiële kopers voor de activa wordt geboden. Voor een curator is bijvoorbeeld<br />
ook belangrijk dat er zo veel mogelijk mensen aan het werk kunnen<br />
blijven en de huurovereenkomst van het pand van de failliete onderneming<br />
wordt overgenomen.<br />
Hoe kunt u profiteren van een faillissement U koopt slechts activa – positieve<br />
vermogensbestanddelen – uit de faillissementsboedel. Daar kunt u<br />
naar eigen wens de niet-rotte appels uit selecteren. Alle schulden, contracten,<br />
werknemers en dergelijke blijven in principe in de onderneming achter.<br />
De curator kijkt naar alle kosten en opbrengsten<br />
Een curator ziet het liefst dat er zo veel mogelijk arbeidsplaatsen behouden<br />
blijven. Waarom is dat zo Een eerste reden hiervoor is dat een curator<br />
ook het maatschappelijk belang, dat van werkgelegenheid, in het oog<br />
moet houden. Maar het behoud van werkgelegenheid levert niet alleen de<br />
maatschappij maar ook de faillissementsboedel nog wat op.<br />
<strong>Het</strong>zelfde geldt voor een overname van de huurovereenkomst. Dit komt<br />
doordat loon en huur tijdens faillissement zogeheten boedelkosten zijn.<br />
Hoe meer boedelkosten hij maakt, hoe minder geld er uiteindelijk voor de<br />
‘gewone’ schuldeisers overblijft. Een curator moet daarom altijd proberen<br />
deze boedelkosten zo laag mogelijk te houden.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
25
PERSONEEL MEDEZEGGENSCHAP<br />
Mocht u toch interesse hebben in sommige<br />
contracten of een deel van het personeel,<br />
dan is het meestal wel mogelijk dat<br />
u deze overneemt. De andere partij (zoals<br />
een leverancier of een werknemer) zal<br />
daar zelf natuurlijk wel mee moeten instemmen.<br />
Meer informatie over de voorwaarden<br />
van een doorstart kunt u lezen in<br />
BV <strong>Rendement</strong> 12-2009.<br />
Hier vindt u mogelijke buitenkansjes<br />
Geest<br />
<strong>Het</strong> kopen uit een failliete boedel kan heel<br />
aantrekkelijk zijn, maar u moet wel alert<br />
blijven. Een curator heeft bijvoorbeeld<br />
meestal erg weinig tijd om de boedel exact<br />
in kaart te brengen. Vooral als het gaat om<br />
kwaliteit van goederen en eventuele defecten,<br />
zijn deze bij de curator meestal niet<br />
bekend. Ook kan het zijn dat derden, zoals<br />
leveranciers, het recht hebben om goederen<br />
terug te nemen. Dit is bijvoorbeeld het<br />
geval bij leveringen onder eigendomsvoorbehoud.<br />
Een curator geeft daarom nooit<br />
garanties op de verkochte goederen. U<br />
kunt dus niemand aanspreken als de goederen<br />
die u heeft gekocht de geest geven.<br />
Hiermee kunt u rekening houden bij het<br />
bepalen van de koopprijs. Anders wordt<br />
goedkoop toch nog duurkoop. Met het<br />
voorgaande in het achterhoofd kunt u zich<br />
bij een curator melden als u interesse heeft<br />
in (onderdelen van) een failliete onderneming.<br />
U moet er wel snel bij zijn, want een<br />
verkoop van de interessantste onderdelen<br />
van een failliet bedrijf vindt doorgaans snel<br />
na de faillissementsuitspraak plaats. Op<br />
internet kunt u vinden welke faillissementen<br />
in Nederland zijn uitgesproken, zie<br />
hieronder. Heeft u eenmaal de curator laten<br />
weten dat u een geïnteresseerde koper<br />
bent, dan hangt het helemaal van de curator<br />
en de omstandigheden in het faillissement<br />
af wat er gaat gebeuren.<br />
Geheim<br />
Bij omvangrijke faillissementen wordt<br />
soms gewerkt met prospectussen waarin u<br />
de belangrijkste gegevens van de onderneming<br />
kunt terugvinden. Dit mondt dan uit<br />
in een veiling of onderhandse biedingen.<br />
Bij minder grote faillissementen zal de curator<br />
u de onderneming laten zien en mag<br />
u op basis daarvan een bod op de onderneming<br />
uitbrengen. Voor het inzien van de informatie<br />
over de failliete onderneming zal<br />
de curator u meestal een geheimhoudingsverklaring<br />
laten tekenen. Gezien de vele<br />
verschillende manieren, kunt u het beste<br />
met de curator overleggen over de manier<br />
waarop activa van de failliete onderneming<br />
worden verkocht. Wordt uw bod door de<br />
curator als beste bod aangemerkt en geaccepteerd,<br />
dan komt de koopovereenkomst<br />
tot stand. Vaak laat een curator u vooraf<br />
betalen en wordt u daarna eigenaar van de<br />
door u gekochte activa.<br />
Kat<br />
Al met al kunt u van de curator vaak goedkoop<br />
bedrijfsonderdelen kopen. Hier<br />
staat tegenover dat u geen garanties krijgt<br />
en zelf het risico moet dragen van het kopen<br />
van ‘de kat in de zak’.<br />
Mr. Suzanne van Bergen, advocaat bij Dirkzwager<br />
advocaten & notarissen N.V. te Nijmegen,<br />
tel.: (024) 381 31 25, e-mail: vanbergen@dirkzwager.nl<br />
Op www.rechtspraak.nl kunt u het zogeheten insolventieregister vinden. In dit register<br />
worden alle uitgesproken faillissementen gepubliceerd. Selecteert u links op de website<br />
het insolventieregister, dan kunt u vervolgens ook de ‘bekendmakingen insolventies’<br />
selecteren. Hier worden per rechtbank wekelijks alle uitgesproken faillissementen<br />
voor u op een rijtje gezet. Let u er wel goed op dat er enige tijd verstrijkt tussen de<br />
uitspraak van een faillissement en de publicatie daarvan.<br />
Adviesrecht OR en<br />
PVT<br />
U bent verplicht om de personeelsvertegenwoordiging<br />
(PVT) om advies te<br />
vragen voor elk voorgenomen besluit dat<br />
belangrijke gevolgen heeft voor het werk,<br />
de arbeidsvoorwaarden of de werkgelegenheid<br />
van ten minste een kwart van de<br />
werknemers. In artikel 25 van de Wet op<br />
de ondernemingsraden (WOR) staat bij<br />
welke besluiten de werkgever de ondernemingsraad<br />
(OR) om advies moet vragen.<br />
Afstoten<br />
Dat is bijvoorbeeld het geval bij het afstoten<br />
van een bestaande samenwerking, bij<br />
een belangrijke investering of als er een<br />
belangrijke technologische <strong>verandering</strong><br />
wordt aangebracht. Daarnaast mag de<br />
OR u ook ongevraagd adviseren. Als de<br />
OR adviseert binnen het kader van artikel<br />
25, heeft de OR de beschikking over een<br />
opschortingstermijn en een beroepsrecht.<br />
JURIDISCH WETGEVING<br />
Nieuwe wetten<br />
en regels<br />
Straks gaan <strong>nieuwe</strong> wetten en regels op<br />
twee vaste momenten in het <strong>jaar</strong> in, namelijk<br />
op 1 januari of op 1 juli. Op die<br />
manier kunt u zich beter voorbereiden<br />
op bepaalde <strong>verandering</strong>en in de weten<br />
regelgeving. De twee vaste tijdstippen<br />
golden al voor <strong>nieuwe</strong> wetten en<br />
regels bedoeld voor bedrijven en instellingen.<br />
Dat is nu uitgebreid naar alle<br />
wet- en regelgeving. Voor ministeriële<br />
regelingen komen er vier momenten:<br />
1 januari, 1 april, 1 juli en 1 oktober.<br />
Gepubliceerd<br />
Een ministeriële regeling wordt door<br />
een minister gemaakt. Aan zo’n regeling<br />
komen de ministerraad, de Tweede<br />
en Eerste Kamer niet te pas. Omdat het<br />
ondoenlijk is om de behandeling van<br />
alle <strong>nieuwe</strong> regels via de Tweede en Eerste<br />
Kamer te laten lopen, wordt er vaak<br />
een raamwet opgesteld.<br />
26 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
Mag ik het internetgebruik van mijn<br />
werknemers controleren<br />
Mijn werknemers gebruiken tijdens het werk internet en e-mail. Daarbij sturen ze ongetwijfeld<br />
af en toe ook een privémailtje. Dat vind ik helemaal niet erg. De laatste tijd<br />
heb ik het echter het gevoel dat enkele werknemers meer tijd besteden aan het surfen<br />
op internet dan aan hun werk. Dat kost mij klauwen met geld! Mag ik het gebruik van<br />
e-mail en internet van mijn werknemers controleren<br />
E-mail- en internetgegevens van een werknemer<br />
– waaronder de inhoud van e-mailberichten – zijn<br />
persoonsgegevens. Hiervoor gelden regels die in de<br />
Wet bescherming persoonsgegevens (Wbp) staan.<br />
Omdat de persoonsgegevens horen bij de privacy van<br />
een persoon, mag u niet zomaar e-mail- en internetgegevens<br />
van de werknemer verwerken of inzien.<br />
Overbelasting<br />
Toch betekent dit niet dat het onmogelijk is om het<br />
internetgebruik van uw werknemers te controleren.<br />
<strong>Het</strong> bekijken van het internetgedrag is onder voorwaarden<br />
namelijk wel toegestaan. U moet er dan wel<br />
een heel goede reden voor hebben.<br />
Enkele concrete voorbeelden van gerechtvaardigde<br />
gronden zijn:<br />
▪▪<br />
U wilt onderzoek van het netwerk doen op overbelasting<br />
en virussen.<br />
▪▪<br />
U wilt de naleving van e-mailgedragsregels controleren.<br />
▪▪<br />
U wilt de e-mailinbox van een zieke werknemer<br />
controleren.<br />
▪▪<br />
U wilt de e-mailinbox van een werknemer controleren<br />
die u op zware gronden verdenkt van een<br />
strafbaar feit.<br />
Misverstanden<br />
De maatregelen die u neemt, moeten wel in verhouding<br />
staan tot de reden. Om misverstanden te<br />
voorkomen, kunt u het beste zeer duidelijke regels<br />
stellen voor het gebruik van e-mail en internet. Dit<br />
kunt u doen door gedragsregels vast te leggen in de<br />
individuele arbeidsovereenkomst.<br />
U kunt ook een afzonderlijk reglement opstellen<br />
waarin de regels omtrent het gebruik van e-mail en<br />
internet op het werk staan. Kern van zo’n reglement<br />
is dat u de privacy van uw werknemers waarborgt en<br />
dat de werknemers e-mail en internet niet overmatig<br />
gebruiken en/of gebruiken voor zaken die u schade<br />
kunnen berokkenen. Verwijs naar het reglement in<br />
de arbeidsovereenkomst en laat de werknemers het<br />
ook ondertekenen.<br />
Buiten spel<br />
<strong>Het</strong> is erg belangrijk dat een werknemer op de<br />
hoogte is van de mogelijkheid dat u in bepaalde situaties<br />
e-mail- en internetgebruik controleert. Heeft u<br />
een ondernemingsraad (OR) of personeelsvertegenwoordiging<br />
(PVT), zet deze dan niet buiten spel. De<br />
OR heeft namelijk een wettelijk instemmingsrecht<br />
bij het vaststellen van een reglement voor e-mail- en<br />
internetgebruik. Neem voor uzelf bij het opstellen<br />
van een dergelijk reglement de volgende vuistregels<br />
van het College Bescherming Persoonsgegevens<br />
(CBP) in acht:<br />
▪▪<br />
Behandel zaken online op dezelfde manier als<br />
offline.<br />
▪▪<br />
Stel heldere regels op met instemming van het<br />
medezeggenschapsorgaan.<br />
▪▪<br />
Publiceer de regels op een voor de werknemer<br />
toegankelijke wijze.<br />
▪▪<br />
Stel vast in hoeverre privégebruik van de faciliteiten<br />
is toegestaan.<br />
▪▪<br />
Maak verboden gebruik zoveel mogelijk softwarematig<br />
onmogelijk.<br />
▪▪<br />
Anonimiseer rapportages en gebruiksstatistieken.<br />
▪▪<br />
Houd rekening met de back-ups van het systeem.<br />
▪▪<br />
Garandeer de integriteit van de systeembeheerder.<br />
▪▪<br />
Bespreek geconstateerd gedrag zo spoedig mogelijk<br />
met betrokkene.<br />
▪▪<br />
Bied inzage in de gegevens.<br />
▪▪<br />
Evalueer de regels periodiek.<br />
Sterker<br />
Als u een werknemer betrapt op het ontvangen van<br />
een seksueel getint plaatje in zijn e-mail, moet u<br />
daar een sanctie aan verbinden die in verhouding<br />
staat tot de overtreding. U kunt hem op grond van<br />
dat enkele feit niet ontslaan. Een waarschuwing is<br />
dan meer op zijn plaats.<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
27
FINANCIEEL<br />
zo profiteert u van alle informatie uit uw <strong>jaar</strong>cijfers<br />
Boekhoudkennis<br />
is macht<br />
Veel ondernemers nemen hun beslissingen op basis van een<br />
onderbuikgevoel. Zij zien de accountant of boekhouder die de<br />
<strong>jaar</strong>rekening opmaakt als spuit elf met cijferbagger die allang<br />
achterhaald is. Dat is echter een gemiste kans: deze cijfers bevatten<br />
een schat aan informatie. Door ze goed te bestuderen,<br />
kunt u er uw voordeel mee doen. De cijfers in de <strong>jaar</strong>rekening<br />
kunnen u bovendien helpen bij het krijgen van financiering.<br />
Als ondernemer bent u zich bewust van<br />
risico’s. Geen transporteur stuurt zijn<br />
vrachtwagens onverzekerd de weg op.<br />
Maar houdt u ook rekening met niet zo<br />
voor de hand liggende risico’s Weet u bijvoorbeeld<br />
wat het beslag van uw huidige<br />
activiteiten is op het kapitaal van uw onderneming<br />
gebogen, staat hij voor de keuze om uw ondernemingsplan<br />
wel of niet te financieren.<br />
U voelt hem al aankomen: kansloos. Vroeger<br />
wist hij dat het ‘nest’ waar u uitkwam,<br />
degelijk en goed was: alle De Vriesjes betaalden<br />
immers altijd alles keurig af en hadden<br />
hun schaapjes bijtijds op het droge. Nu<br />
moet hij afgaan op wat zijn checklist hem<br />
opdraagt.<br />
De bankdirecteur wil toetsen of u de lening<br />
die u vraagt, wel kunt terugbetalen. Hij zal<br />
hierbij onder meer kijken naar:<br />
▪▪<br />
uw omzetgegevens;<br />
▪▪<br />
de kostenstructuur;<br />
▪▪<br />
de branche waarin u actief bent;<br />
▪▪<br />
de positie die uw onderneming inneemt<br />
in uw branche;<br />
▪▪<br />
de verwachte kasstromen;<br />
▪▪<br />
de mogelijkheden om een onderpand<br />
af te geven;<br />
▪▪<br />
de kwaliteit van het ingediende ondernemingsplan,<br />
inclusief de prognoses.<br />
Spreek de taal van Standard Business Reporting<br />
Brug<br />
Vaak is nog wel uit te rekenen wat een machine<br />
kost. Maar het is andere koek om een<br />
goede inschatting te maken van de voorraad<br />
die u moet aanhouden voor het productieproces.<br />
Of de hoeveelheid geld die u moet<br />
reserveren om het betalingsgedrag van een<br />
<strong>nieuwe</strong> klant voor te financieren. Dit is voor<br />
veel ondernemers een brug te ver. Zo kan<br />
uw onderneming letterlijk kapot groeien,<br />
omdat er geen geld is om die groei mee te<br />
bekostigen. Er is een oplossing voor deze<br />
problemen: administratie en bedrijfseconomie.<br />
Een gedegen administratie kan u niet alleen<br />
veel opleveren, maar is ook broodnodig.<br />
Deze noodzaak begint bij de bankdirecteur.<br />
Met het brilletje op de neus over uw cijfers<br />
Uw bank, uw managementsysteem, de<br />
fiscus en uw accountant praten sinds kort<br />
eenzelfde soort taal: Standard Business<br />
Reporting (SBR). Alle zaken die in ons<br />
dagelijks leven voorkomen, van doperwt<br />
tot draaibank, kennen een unieke code of<br />
behoren tot een specifieke groep in deze<br />
internationale boekhoudafspraak.<br />
De mogelijkheden van SBR zijn eindeloos:<br />
u factureert binnenkort gewoon echt digitaal.<br />
U factureert codes en bedragen. Deze<br />
kan uw klant in zijn systeem uitlezen.<br />
India<br />
De voordelen van Standard Business<br />
Reporting zijn legio:<br />
▪▪<br />
geen handmatige tussenkomst van uw<br />
boekhouder;<br />
▪▪<br />
geen tijdverlies;<br />
▪▪<br />
geen internationale spraakverwarring.<br />
Vergeet India, vergeet uw scanner. <strong>Het</strong> is<br />
straks even vanzelfsprekend dat uw administratie<br />
actueel is als dat uw bankafschriften<br />
dat zijn. <strong>Het</strong> enige wat u moet doen,<br />
is uw onderneming op de juiste manier<br />
voorsorteren. Niet alleen verstrekt u uw<br />
bankdirecteur alles op basis waarvan hij<br />
kan beslissen, hij geeft u ook nog eens korting<br />
op zijn tarief. Want als u in SBR met<br />
hem praat, scheelt hem dat een berg werk.<br />
Maar het mes snijdt aan twee kanten.<br />
U heeft eindelijk inzicht in uw kosten. U<br />
surft geregeld door uw boekhouding, die u<br />
eindelijk ook eens kunt lezen. U gaat eens<br />
praten met wat leveranciers: jongens dat<br />
kan toch best goedkoper, sneller, minder<br />
28 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
Wilde de bankdirecteur vóór de kredietcrisis<br />
nog wel eens een hokje van zijn<br />
checklist overslaan – u was immers een<br />
De Vriesje – nu kost hem dat de kop.<br />
U zult dus met de administratie en de<br />
bedrijfseconomie aan de slag moeten.<br />
Stevige kost, maar best te behappen.<br />
Hoe zorgt u dat de administratie in úw<br />
voordeel gaat werken Daarvoor hoeft uw<br />
financiële administratie geen kunst-envliegwerk<br />
uit te halen. De meeste boekhoudprogramma’s<br />
zijn de laatste jaren<br />
flink met hun tijd meegegaan. Ze kunnen<br />
u voorzien van tussentijdse cijfers. Of nog<br />
beter: ze geven u actueel inzicht in uw<br />
bedrijf op elk moment van de dag.<br />
Web<br />
Alle boekhoudpakketten kunnen uw<br />
bankafschriften tegenwoordig automatisch<br />
verwerken en boeken. Uw accountant<br />
of boekhouder kan via het web ieder<br />
moment uw personeelskosten, afschrijvingen<br />
en vaste kosten boeken en verdelen.<br />
<strong>Het</strong> internet stelt u in staat uw kassa<br />
te koppelen en uw voorraad lokaal bij te<br />
werken. De mogelijkheden zijn binnen<br />
handbereik en goedkoop te realiseren.<br />
En als u dan toch uw voorraad administratief<br />
koppelt: wel eens gedacht aan<br />
partieel roulerende inventarisatie U telt<br />
– bijvoorbeeld iedere week – een andere<br />
artikelgroep en checkt die met de stand in<br />
uw systeem. Dan heeft u tussen Kerst en<br />
Oud en Nieuw ook eens rust. Maar nog<br />
mooier is dat uw cijfers steeds actueel<br />
zijn. U weet hoe uw bedrijf draait.<br />
Brood<br />
Administratie schept dus kansen. Maar<br />
dan bent u er nog niet in deze barre<br />
tijden. Uw administratie écht bijgewerkt<br />
hebben en beschikken over de meest<br />
actuele cijfers zijn slechts de basis. Deze<br />
cijfers moeten de fundering vormen voor<br />
de bedrijfseconomische analyse die u op<br />
uw bedrijf moet loslaten. Wat moet u nu<br />
hierin opnemen<br />
1. Berekening van uw kostprijs<br />
De (her)berekening van uw kostprijs<br />
dwingt u om te kijken of u alle kengetallen<br />
op uw netvlies heeft. Stel uzelf dus de<br />
vraag of u wel alle kosten opneemt in uw<br />
kostprijs, dan weet u of uw verkoopprijs<br />
moet aanpassen.<br />
2. Omloopsnelheid van uw voorraden<br />
<strong>Het</strong> kunnen monitoren van uw voorraad<br />
stelt u in staat om optimale hoeveelheden<br />
te bestellen. Dit scheelt u bakken met<br />
geld. Voorraad houden, <strong>brengt</strong> immers<br />
rente-, ruimte- en risicokosten met zich<br />
mee.<br />
3. Omloopsnelheid crediteuren<br />
Breng de tijd terug die u ervoor neemt<br />
om uw klanten te factureren. Een goed<br />
boekhoudsysteem stelt u in staat om uw<br />
klanten sneller te laten betalen. Al eens<br />
aan automatische incasso gedacht Dit is<br />
een standaardoptie in de meeste boekhoudsystemen.<br />
Stel, u heeft € 5 miljoen<br />
omzet. Als u uw klanten zeven dagen<br />
eerder kunt factureren en u hen kunt bewegen<br />
om zeven dagen sneller te betalen,<br />
scheelt dat u € 200.000 aan geld op de<br />
bank, of minder rekening-courantkrediet.<br />
4. Verhouding eigen vermogen/vreemd vermogen<br />
Banken zijn gek op solvabiliteit. Dat is<br />
de verhouding tussen het vreemde vermogen<br />
en het eigen vermogen. Meestal<br />
wordt dit uitgedrukt in een percentage<br />
van het eigen vermogen ten opzichte van<br />
het totale vermogen. Ofwel het deel van<br />
alle bezittingen van uw onderneming, het<br />
totaal van de linkerkant van uw balans,<br />
dat is gefinancierd met eigen vermogen.<br />
Een percentage van 30% is heel mooi volgens<br />
de bank en dat zou u ook mooi moeten<br />
vinden. Ondanks de aantrekkelijkheid<br />
van het hefboomeffect (zie het kader elders<br />
op deze pagina). Een goede solvabiliteit<br />
stelt u in staat uw bank ook met dit<br />
punt te overtuigen van uw ondernemerskwaliteiten.<br />
De bank zal u goedkoper geld<br />
willen lenen bij een goede solvabiliteit.<br />
Met een goede solvabiliteit heeft u immers<br />
een buffer voor tegenvallers.<br />
Tax<br />
De solvabiliteit omlaag brengen, is niet<br />
zo moeilijk. U kunt dividend uitkeren of<br />
<strong>Het</strong> hefboomeffect<br />
Uw bv moet goed gefinancierd te zijn.<br />
Dat doet u met eigen vermogen en met<br />
vreemd vermogen. Bedrijfseconomen<br />
zijn gek op het zogeheten hefboomeffect.<br />
Hoe werkt dit Als u een winst maakt van<br />
15% op uw investering en het kost u 5%<br />
om het geld te lenen dat u nodig heeft<br />
voor de investering, dan maakt u dus<br />
met geld van een ander meer eigen geld.<br />
Er is dus een hefboom op het geld.<br />
terugbetalen op aandelen. De solvabiliteit<br />
omhoog brengen is moeilijker, maar niet<br />
onmogelijk. Zo kunt u eens overwegen<br />
om de langlopende lening die u verstrekt<br />
heeft aan uw werkmaatschappij om te<br />
zetten in een agioreserve die bij het eigen<br />
vermogen hoort. U liep er waarschijnlijk<br />
toch al ‘risico’ over, althans in uw<br />
beleving. Voorts kan het interessant zijn<br />
om de bezittingen van de onderneming<br />
voortaan te waarderen tegen actuele<br />
(getaxeerde) waarde. De aldus ontstane<br />
herwaarderingsreserve kunt u tot het<br />
eigen vermogen rekenen.<br />
Zuur<br />
<strong>Het</strong> mes kan aan twee kanten snijden.<br />
Met een goede administratie kunt u een<br />
goede bedrijfseconomische analyse uitvoeren.<br />
Dit heeft de volgende voordelen:<br />
▪▪<br />
U krijgt grip op uw kosten.<br />
▪▪<br />
U genereert direct geld.<br />
▪▪<br />
U stuurt in plaats van dat u reageert.<br />
▪▪<br />
U bouwt stabiliteit in.<br />
▪▪<br />
U bespaart zich de teleurstelling van<br />
een afwijzing door de bank.<br />
Er is heel wat te leren van mogelijke<br />
teleurstellingen. <strong>Het</strong> is alleen zuur als u<br />
deze teleurstellingen pas van uw accountant<br />
te horen krijgt bij het controleren van<br />
de <strong>jaar</strong>rekening. Dan valt er niets meer te<br />
leren. Neem daarom contact op met uw<br />
boekhouder of accountant voor een tijdige<br />
bedrijfseconomische analyse.<br />
Huub Tummers, accountant en bestuursvoorzitter<br />
van Vanhier, tel: (072) 505 70 00,<br />
e-mail: htummers@vanhier.nl, www.vanhier.nl<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010 29
FISCAAL SUCCESSIEWET<br />
Tarieven erfbelasting en<br />
schenkbelasting in 2010<br />
Partners zijn:<br />
▪▪<br />
gehuwden en daarmee<br />
gelijkgestelde geregistreerde<br />
partners (gescheiden van<br />
tafel en bed = ongehuwd);<br />
▪▪<br />
ongehuwden als wordt<br />
voldaan aan alle vijf de volgende<br />
voorwaarden:<br />
1. beiden meerderjarig;<br />
2. gezamenlijke huishouding<br />
volgens de basisadministratie<br />
persoonsgegevens;<br />
Sinds 1 januari 2010 geldt<br />
de <strong>nieuwe</strong> Successiewet. De<br />
tarieven zijn een stuk lager<br />
geworden. Bovendien zijn de<br />
vrijstellingen voor partners<br />
en kinderen groter geworden<br />
en is ook het erven van een<br />
onderneming fiscaal gunstiger<br />
geworden. <strong>Het</strong> erven van een<br />
onderneming met een waarde<br />
tot € 1 miljoen is voor 100%<br />
vrijgesteld. Voor ondernemingen<br />
die méér waard zijn, geldt<br />
voor het meerdere een vrijstelling<br />
van 83%. In de <strong>nieuwe</strong> wet<br />
zijn de termen ‘successierecht’<br />
en ‘schenkingsrecht’ overigens<br />
vervangen door ‘erfbelasting’<br />
en ‘schenkbelasting’. De Successiewet<br />
en de erfbelasting<br />
kennen twee progressies in<br />
de tariefstructuur, namelijk de<br />
progressie afhankelijk van de<br />
hoogte van de verkrijging en de<br />
progressie afhankelijk van de<br />
verwantschap tussen erflater<br />
en verkrijger. De tarieven zijn<br />
als volgt:<br />
Nieuwe tarieven schenk- en erfbelasting 2010<br />
Tariefgroep 1<br />
partners en kinderen<br />
Tariefgroep 1a<br />
kleinkinderen<br />
Tariefgroep 1<br />
overigen<br />
€ 0 - € 200.000 10% 18% 30%<br />
> € 200.000 20% 36% 40%<br />
JURIDISCH OPZEGTERMIJNEN<br />
Contract beëindigen<br />
3. wederzijdse zorgverplichting<br />
aangegaan bij<br />
notariële akte;<br />
4. geen bloedverwant in de<br />
rechte lijn;<br />
5. geen meerrelaties.<br />
Aan de derde voorwaarde – wederzijdse<br />
zorgplicht – hoeft niet<br />
te worden voldaan als mensen<br />
vijf <strong>jaar</strong> samenwonen.<br />
Aan de vierde voorwaarde hoeft<br />
niet te worden voldaan als één<br />
van de partners mantelzorger is.<br />
Zowel u als de werknemer<br />
mag niet zomaar de arbeidsovereenkomst<br />
opzeggen. De<br />
opzegtermijn voor de werknemer<br />
is meestal één maand. De<br />
opzegtermijn die voor u als<br />
werkgever geldt, staat vaak in<br />
het contract of in de cao. Als<br />
er geen opzegtermijn in de arbeidsovereenkomst<br />
staat of als<br />
er wordt verwezen naar de wettelijke<br />
regeling, gelden voor u<br />
de volgende opzegtermijnen<br />
bij een dienstverband van:<br />
▪ ▪ < 5 <strong>jaar</strong>: 1 maand;<br />
▪▪<br />
5-10 <strong>jaar</strong>: 2 maanden;<br />
▪▪<br />
10-15 <strong>jaar</strong>: 3 maanden;<br />
▪ ▪ > 15 <strong>jaar</strong>: 4 maanden.<br />
FISCAAL VRIJSTELLINGEN<br />
Vrijstellingen erfbelasting<br />
De <strong>nieuwe</strong> Successiewet kent de volgende vrijstellingen in de<br />
erfbelasting (voorheen successierecht):<br />
Partners € 600.000<br />
Kinderen en kleinkinderen € 19.000<br />
Zieke en gehandicapte kinderen € 57.000<br />
Ouders € 45.000<br />
Overige verkrijgers € 2.000<br />
De vrijstelling van partners is omhooggegaan van € 532.570 in<br />
2009 naar € 600.000 in 2010. <strong>Het</strong> tarief bedraagt maximaal 20%.<br />
Tot € 118.000 geldt een tarief van 10%.<br />
ARBO LEEFTIJD<br />
Pas op voor discriminatie!<br />
FINANCIEEL CBS<br />
Ook al wilt u liever jongere werknemers<br />
aannemen dan oudere,<br />
u mag dat niet vermelden in de<br />
vacaturetekst. Vragen naar werknemers<br />
van een bepaalde leeftijd<br />
is discriminatie en dat is verboden.<br />
Vermijd dus ‘wij zoeken<br />
een werknemer van dertig <strong>jaar</strong> of<br />
jonger’ of ‘een jonge medewerker’.<br />
Uw mag ook geen sollicitanten<br />
in de selectie afwijzen op<br />
basis van hun leeftijd.<br />
Prijsindexcijfer consumenten<br />
<strong>Het</strong> Centraal Bureau voor de Statistiek meldt de volgende<br />
indexcijfers voor consumentenprijzen (alle huishoudens).<br />
Vraagt uw personeel om hoger loon ter compensatie van gestegen<br />
prijzen, houd dan goed deze inflatiecijfers in de gaten.<br />
Index (2006 = 100) 2006 2007 2008 2009<br />
januari 98,68 100,08 102,11 104,08<br />
februari 99,06 100,54 102,80 104,81<br />
maart 99,84 101,63 103,82 105,86<br />
april 100,30 102,12 104,20 106,10<br />
mei 100,38 102,19 104,57 106,24<br />
juni 100,02 101,77 104,38 105,87<br />
juli 99,83 101,29 104,54 104,74<br />
augustus 100,36 101,47 104,74 105,03<br />
september 100,74 102,07 105,19 105,59<br />
oktober 100,49 102,11 104,95 105,69<br />
november 100,33 102,26 104,57 105,58<br />
december 99,96 101,83 103,81<br />
<strong>jaar</strong> 100,00 101,61 104,14<br />
30 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010
COLOFON<br />
BV <strong>Rendement</strong> is het nieuws- en adviesmagazine<br />
gericht op ondernemings- en managementbeslissingen<br />
voor directeuren en ondernemers.<br />
BV <strong>Rendement</strong> is een uitgave van<br />
<strong>Rendement</strong> Uitgeverij BV<br />
Groot Handelsgebouw unit D1.109<br />
Conradstraat 38, Rotterdam<br />
Postbus 27020, 3003 LA Rotterdam<br />
tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28<br />
www.bv-rendement.nl<br />
Coördinerend redacteur Tamara Slief<br />
e-mail: t.slief@rendement.nl<br />
Redactie Diny Basoski, Samuël van Daalen,<br />
Leon van der Elsen, Roland Hakkaart, Gerhard<br />
de Kok, Kim Linssen, Minka Mertens,<br />
Olaf Miltenburg, Lotte van Rees, Marianne<br />
Schiltmans-Verhoeven, Vivian Mevissen, Muriël<br />
Simons, Nicole Slagboom, Jeanine Tanis, Justin<br />
Verbeek<br />
Medewerkers Suzanne van Bergen, Anjo van<br />
den Bos, Bianca van Dalen-Leendertse, Ad van<br />
Dommelen, Bastiaan Geleijnse, Jasper Gevers,<br />
Willem van Kasteren, Olga Koppenhagen,<br />
Marjol Nikkels-Agema, John Reid, Frédérik Ruys,<br />
Jean-Marc van Tol, Huub Tummers<br />
Algemeen hoofdredacteur Mark Houben<br />
Uitgever Marnix Hoogerwerf<br />
Abonnementenadministratie<br />
<strong>Rendement</strong> Uitgeverij BV<br />
Postbus 27020, 3003 LA Rotterdam<br />
tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28<br />
e-mail: info@rendement.nl<br />
Advertentie-exploitatie<br />
<strong>Rendement</strong> Uitgeverij BV<br />
Ralph Pennenburg<br />
tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28<br />
e-mail: r.pennenburg@rendement.nl<br />
Basisontwerp Pino Design, Arnhem<br />
Druk Thieme Almere<br />
Abonnementen<br />
BV <strong>Rendement</strong> verschijnt maandelijks met<br />
een gecombineerd nummer in juli/augustus.<br />
Abonnementsprijs: € 249 per <strong>jaar</strong>, exclusief de<br />
bewaarband à € 19,40 die in januari wordt<br />
verzonden. Losse nummers: € 25.<br />
Extra bewaarbanden kunt u nabestellen voor<br />
€ 19,40 via www.rendement.nl/bewaarband.<br />
Alle prijzen zijn exclusief btw en inclusief<br />
verzendkosten.<br />
Abonnementen kunnen ieder moment ingaan,<br />
maar slechts worden beëindigd indien uiterlijk<br />
twee maanden voor het einde van de abonnementsperiode<br />
schriftelijk is opgezegd.<br />
Zonder of bij niet tijdige opzegging wordt het<br />
abonnement automatisch met een periode van<br />
een <strong>jaar</strong> verlengd.<br />
© <strong>Rendement</strong> Uitgeverij BV 2010<br />
ISSN 0926-3314<br />
Niets uit deze uitgave mag, noch geheel, noch<br />
gedeeltelijk, worden overgenomen en/of vermenigvuldigd<br />
zonder voorafgaande schriftelijke<br />
toestemming van de uitgever.<br />
Hoewel aan de totstandkoming van deze<br />
uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaarden<br />
de auteur(s), redacteur(en) en uitgever geen<br />
aansprakelijkheid voor eventuele fouten en<br />
onvolkomenheden, noch voor de gevolgen<br />
hiervan.<br />
FISCAAL LOONAANGIFTE<br />
Data voor de loonaangifte<br />
Om boetes te voorkomen, is het belangrijk<br />
dat u zich aan de deadlines houdt die<br />
gelden voor het doen van de aangiftes<br />
Maandaangifte 2010<br />
Tijdvak Ingangsdatum Einddatum<br />
loonheffingen en het betalen daarvan.<br />
Hieronder ziet u wanneer u de loonaangifte<br />
moet hebben ingediend en betaald.<br />
Uiterste<br />
betaaldatum<br />
Uiterste<br />
aangiftedatum<br />
Januari 1-1-2010 31-1-2010 28-2-2010 1-3-2010<br />
Februari 1-2-2010 28-2-2010 31-3-2010 31-3-2010<br />
Maart 1-3-2010 31-3-2010 30-4-2010 3-5-2010<br />
April 1-4-2010 30-4-2010 31-5-2010 31-5-2010<br />
Mei 1-5-2010 31-5-2010 30-6-2010 30-6-2010<br />
Juni 1-6-2010 30-6-2010 31-7-2010 2-8-2010<br />
Juli 1-7-2010 31-7-2010 31-8-20010 31-8-2010<br />
Augustus 1-8-2010 31-8-2010 30-9-2010 30-9-2010<br />
September 1-9-2010 30-9-2010 31-10-2010 31-10-2010<br />
Oktober 1-10-2010 31-10-2010 30-11-2010 30-11-2010<br />
November 1-11-2010 30-11-2010 31-12-2010 31-12-2010<br />
December 1-12-2010 31-12-2010 31-1-2011 31-1-2011<br />
Maandaangifte 2010<br />
Tijdvak Ingangsdatum Einddatum<br />
Uiterste<br />
betaaldatum<br />
Uiterste<br />
aangiftedatum<br />
Periode 1 1-1-2010 31-1-2010 28-2-2010 1-3-2010<br />
Periode 2 1-2-2010 28-2-2010 31-3-2010 31-3-2010<br />
Periode 3 1-3-2010 28-3-2010 28-4-2010 28-4-2010<br />
Periode 4 29-3-2010 25-4-2010 25-5-2010 25-5-2010<br />
Periode 5 26-4-2010 23-5-2010 23-6-2010 23-6-2010<br />
Periode 6 24-5-2010 20-6-2010 20-7-2010 20-7-2010<br />
Periode 7 21-6-2010 18-7-2010 18-8-2010 18-8-2010<br />
Periode 8 19-7-2010 15-8-2010 15-9-2010 15-9-2010<br />
Periode 9 16-8-2010 6-9-2010 6-10-2010 6-10-2010<br />
Periode 10 13-9-2010 10-10-2010 10-11-2010 10-11-2010<br />
Periode 11 11-10-2010 7-11-2010 7-12-2010 7-12-2010<br />
Periode 12 8-11-2010 5-12-2010 5-1-2011 5-1-2011<br />
Periode 13 6-12-2010 31-12-2010 31-1-2010 31-1-2011<br />
BV <strong>Rendement</strong> 1-2010<br />
31
Een spannend kiekje met<br />
giga-gevolgen<br />
Een leuke sfeer op het werk<br />
is belangrijk. Wat doet u als<br />
één van uw werknemers gepest<br />
wordt Een politieagent<br />
in Amerika was van mening<br />
dat zijn chef in ieder geval niet<br />
genoeg had gedaan tegen het<br />
gesar op de werkvloer.<br />
Naakt<br />
De diender in kwestie werd<br />
flink getreiterd, omdat zijn<br />
vrouw geposeerd had voor<br />
een bekend naaktblad. Zijn<br />
Snuif eens aan een bankbiljet!<br />
Als ondernemer bent u<br />
natuurlijk niet vies van veel<br />
poen beuren. Maar pas op als<br />
u het geld daadwerkelijk in<br />
uw handen krijgt! Negen van<br />
de tien dollarbiljetten die in<br />
Amerika in omloop zijn, dragen<br />
sporen van cocaïne. Dit<br />
blijkt uit onderzoek van wetenschappers<br />
die bankbiljetten<br />
uit de hele wereld onderzochten.<br />
Loep<br />
Helaas stond Nederland niet<br />
in het rijtje van onderzochte<br />
landen. Wilt u weten hoe proper<br />
uw flappen zijn, dan zult<br />
u deze dus zelf onder de loep<br />
moeten nemen.<br />
Dat is een mooi lokaal lokkertje<br />
U probeert natuurlijk steeds<br />
<strong>nieuwe</strong> dingen te verzinnen<br />
om uw klanten in deze<br />
economisch moeilijke tijden te<br />
verleiden om toch uw product<br />
of dienst te kopen. Een<br />
Zweedse autofabrikant komt<br />
daarvoor met een wel heel<br />
bijzondere actie.<br />
Klus<br />
Mensen die hun auto ‘af<br />
fabriek’ willen kopen, mogen<br />
hem zelf komen ophalen bij<br />
de fabriek in Göteborg. Dit is<br />
geen vervelende klus, klanten<br />
echtgenote – mama van vier<br />
bloedjes van kinderen – hapte<br />
toe toen het mannenblad voor<br />
een speciale editie op zoek<br />
was naar moeders.<br />
De collega’s van de agent waren<br />
waarschijnlijk jaloers,<br />
want ze vroegen de hele tijd<br />
of ze een naaktfoto met handtekening<br />
konden krijgen. De<br />
man pikte het niet langer en<br />
eiste een fikse schadevergoeding<br />
van omgerekend bijna<br />
€ 2,5 miljoen.<br />
worden daarvoor namelijk<br />
rijkelijk beloond. Ze mogen<br />
met het vliegtuig naar Zweden<br />
en krijgen twee overnachtingen<br />
in een hotel.<br />
Vuurpijl<br />
Daarnaast staat er een bezoek<br />
aan het automuseum op het<br />
programma. Als klap op de<br />
vuurpijl is er dan ook nog een<br />
diner in een restaurant met<br />
Michelinster. <strong>Het</strong> enige ‘nadeel’:<br />
als de auto eenmaal is<br />
opgehaald, moet de klant hem<br />
wel zelf naar huis rijden.<br />
Einde aan gewiebel op stiletto’s<br />
De allerlaatste boodschap<br />
kan goud waard zijn<br />
Ontdekt u producten of diensten<br />
die een gat in de markt<br />
zijn, dan kunt u flink binnenlopen.<br />
Elke ondernemer hoopt<br />
natuurlijk ooit dit ei van Columbus<br />
te vinden. Een inventieve<br />
onderneming uit Engeland<br />
hoopt het gevonden te<br />
hebben. <strong>Het</strong> bedrijf biedt u<br />
namelijk de kans om vanuit<br />
het graf een bericht naar uw<br />
nabestaanden te sturen.<br />
Lijken<br />
De Laatste Boodschappen<br />
Club slaat e-mails op van<br />
klanten die na hun dood nog<br />
Regels zijn regels<br />
Zoekt u altijd de grenzen van<br />
de (belasting)wet op Een<br />
meisje uit New York werd al<br />
op zeer jonge leeftijd op illegale<br />
praktijken betrapt. Ze kreeg<br />
van politieagenten een boete<br />
van $ 50, omdat ze limonade<br />
verkocht in een park zonder<br />
Arboregels kunnen behoorlijk<br />
ver gaan. U moet er in ieder<br />
geval voor zorgen dat uw<br />
werknemers een veilige en gezonde<br />
werkplek hebben. De<br />
Britse vakbond gaat best ver<br />
in het eisen van zo’n werkplek.<br />
De vakbondslui willen<br />
namelijk pumps op het werk<br />
verbieden. Hoge hakken zouden<br />
seksistisch zijn én een gevaar<br />
vormen voor de gezondheid.<br />
Vrouwen mogen daarom<br />
een hak van maximaal 2,5 centimeter<br />
dragen. Zo hebben ze<br />
’s avonds als ze hun schoenen<br />
uitgooien tenminste geen voeten<br />
rugklachten.<br />
Vuilnisbak<br />
Er is goed nieuws voor vrouwen<br />
die geen staand beroep<br />
hebben. Die hoeven niet hun<br />
hele schoenencollectie in de<br />
vuilnisbak te gooien. Zij mogen<br />
van de bond nog hakken<br />
van maar liefst vier centimeter<br />
dragen.<br />
een boodschap willen sturen<br />
aan hun nabestaanden. Als de<br />
klant eenmaal is heengegaan,<br />
wordt de post verstuurd. De<br />
initiatiefnemers vinden niet<br />
dat ze aan lijkenpikkerij doen.<br />
Een mail uit het graf zou nabestaanden<br />
kunnen helpen in<br />
het rouwproces. U kunt bijvoorbeeld<br />
nog een liefdesbrief<br />
sturen, een lijst van instructies<br />
of gegevens van levensverzekeringen.<br />
<strong>Het</strong> bedrijf kan erg kostenefficiënt<br />
werken. Ze hebben in<br />
ieder geval geen klachtenservice<br />
nodig.<br />
dat ze een vergunning hiervoor<br />
had. Dat was zeer spijtig voor<br />
haar, want de zaken liepen juist<br />
zo voorspoedig. In twintig minuten<br />
tijd verkocht het meisje<br />
tien drankjes van vijftig cent<br />
per stuk en nog een aantal zelfgebakken<br />
chocoladekoekjes.<br />
32 BV <strong>Rendement</strong> 1-2010