Klik hier - Global State

Amerika die aangeeft dat de ontwikkeling van onroerend goed,
tezamen met regelmatige verkoop ervan, een “trade or business”
kan vormen, wat resulteert in reguliere inkomsten voor de participant
(verkoop van een voorraad). De vraag of de verkoopwinst op
onroerend goed gekwalificeerd moet worden als reguliere inkomsten
of als vermogenswinst hangt grotendeels af van de specifieke
feiten en omstandigheden. Met nadruk wijzen wij er op dat een
participant met een Amerikaanse belastingadviseur in contact dient
te treden om meer duidelijkheid te verkrijgen omtrent de vraag of
een eventuele verkoopwinst als vermogenswinst of als reguliere
inkomsten zal worden behandeld.
Indien de verkoopwinst als een vermogenswinst wordt
aangemerkt, zullen bij het bepalen van de van toepassing zijnde
Amerikaanse belastingpercentages op vermogenswinsten voor het
jaar 2006, de volgende algemene regels worden toegepast:
• Indien het activum 12 maanden of minder in bezit is geweest,
wordt de vermogenswinst behandeld als een korte termijn
vermogenswinst en belast tegen de normale tarieven voor
reguliere inkomsten die hieronder worden genoemd.
• Indien het activum meer dan 12 maanden in bezit is geweest,
wordt de vermogenswinst behandeld als een lange termijn
vermogenswinst en belast tegen een tarief van 5% of 15%.
Welk tarief van toepassing is wordt bepaald door de hoogte
van het totale inkomen in het betreffende jaar.
Amerika wonende gehuwde personen geen ‘joint return’ indienen).
Genoemde bedragen nemen geleidelijk af naarmate het inkomen
toeneemt.
3.1.3 Federale bronbelasting op reguliere
inkomsten
Hills of Lake Medina, LP (hierna te noemen: de ‘LP’) is
verplicht bedragen in te houden op de winst, zoals huurinkomsten
en verkoopwinsten (“effectively connected taxable income”), die is
toe te rekenen aan buiten Amerika woonachtige participanten,
ongeacht of al dan niet winstuitkeringen aan de participanten zijn
gedaan. De belasting dient te worden ingehouden tegen het bij de
hoogste schijf behorende tarief voor de betreffende participant,
wat betekent dat het tarief van de inhouding 35% zal bedragen.
Voor natuurlijk personen heeft de LP de mogelijkheid een belasting
in te houden op de lagere ‘capital gain’ tarieven zoals hiervoor
beschreven, indien het betreffende inkomen kan worden aangemerkt
als een vermogenswinst. De ingehouden belasting is te
kwalificeren als een vooruitbetaling van de door de participant over
een bepaald jaar werkelijk verschuldigde Amerikaanse inkomstenbelasting.
Een positief verschil tussen de ingehouden belasting en
de daadwerkelijk verschuldigde belasting zal over het algemeen
worden terugbetaald.
3.1.4 Federale bronbelasting op
verkoopopbrengsten
In bepaalde gevallen wordt het gedeelte van de lange
termijn vermogenswinst dat toerekenbaar is aan eerdere afschrijvingen
teruggedraaid en tegen een hoger tarief belast (tegen een
tarief van 25% en in enkele gevallen tegen het tarief voor reguliere
inkomsten). Een dergelijke inhaalregel is in het algemeen niet van
toepassing op onroerend goed dat bestemd is voor bewoning en
na 1986 in gebruik is genomen.
Opgemerkt wordt dat bovengenoemde tarieven voor
vermogenswinsten niet van toepassing zijn op vennootschappen.
Bij verkoop van een participatie in de Commanditaire
vennootschap (en daarmee verkoop van een indirect aandeel in
de LP) wordt de verplichting om belasting in te houden opgelegd
aan de verkrijger. De inhouding vindt plaats tegen een tarief van
10%, berekend over de verkoopprijs. De participanten dienen de
verkoopwinst aan te geven in hun Amerikaanse belastingaangifte.
De ingehouden belasting zal worden verrekend met de daadwerkelijk
verschuldigde belasting. Een positief verschil tussen de
ingehouden belasting en de daadwerkelijk verschuldigde belasting
zal over het algemeen worden terugbetaald.
3.1.2 Alternative Minimum Tax
3.1.5 Federale successie en schenkingsrechten
Naast de inkomstenbelasting kent Amerika ook een
“Alternative Minimum Tax” (AMT). De AMT is ervoor bedoeld om
belasting te kunnen heffen van belastingplichtigen die een hoog
inkomen hebben, maar hun belastbaar inkomen hebben verlaagd
door het gebruik van bepaalde aftrekposten. De voor 2006
geldende vrijstelling voor de AMT bedraagt US$ 33.750 voor
ongehuwde personen en US$ 22.500 voor gehuwde personen die
separaat aangifte doen (zoals reeds opgemerkt kunnen buiten
Bij overlijden van een participant, of bij de schenking van
een participatie in de Commanditaire vennootschap (en daarmee
een indirecte participatie in de LP) door de participant is in principe
Amerikaanse “Gift and Estate Tax” verschuldigd over de waarde van
de participatie. De Amerikaanse “Gift and Estate Tax” kent een
(eenmalige) belastingvrije voet van US $ 60.000 voor personen die
geen inwoner zijn van de Verenigde Staten (“US non-resident
aliens”).
46