Sijb de Witte in Raad van Commissarissen Rabo ... - Zaanbusiness
Sijb de Witte in Raad van Commissarissen Rabo ... - Zaanbusiness
Sijb de Witte in Raad van Commissarissen Rabo ... - Zaanbusiness
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g voor<br />
on<strong>de</strong>rnemers<br />
C. (Casper) <strong>de</strong> Ruiter FFP<br />
Accountmanager<br />
<strong>Rabo</strong>bank Private Bank<strong>in</strong>g<br />
Voor on<strong>de</strong>rnemers zijn er meer<strong>de</strong>re argumenten te be<strong>de</strong>nken<br />
om een overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g af te sluiten dan voor<br />
particulieren. Het voortbestaan <strong>van</strong> <strong>de</strong> on<strong>de</strong>rnem<strong>in</strong>g (BV) is<br />
hier<strong>van</strong> één <strong>van</strong> <strong>de</strong> belangrijkste argumenten. Het verzorgd<br />
achterlaten <strong>van</strong> nabestaan<strong>de</strong>n geldt voor zowel particulieren<br />
als on<strong>de</strong>rnemers.<br />
In het bijzon<strong>de</strong>r gaan we <strong>in</strong> op <strong>de</strong> re<strong>de</strong>nen voor het afsluiten <strong>van</strong> een<br />
overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g door <strong>de</strong> BV:<br />
• afloss<strong>in</strong>g schuld;<br />
• liqui<strong>de</strong> mid<strong>de</strong>len om even vooruit te kunnen na het<br />
overlij<strong>de</strong>n <strong>van</strong> <strong>de</strong> DGA of een an<strong>de</strong>r sleutelfiguur;<br />
• voldoen <strong>van</strong> een fiscale claim veroorzaakt door vrijval<br />
pensioen- of stamrechtverplicht<strong>in</strong>g.<br />
Grofweg zijn er drie varianten gangbaar:<br />
De BV sluit <strong>de</strong> polis af (verzeker<strong>in</strong>gnemer is BV, verzeker<strong>de</strong> is DGA,<br />
begunstig<strong>de</strong> is BV). De BV kan zelf een overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g<br />
afsluiten op het leven <strong>van</strong> <strong>de</strong> DGA (of an<strong>de</strong>re sleutelfiguur). De<br />
premies zijn aftrekbaar bij <strong>de</strong> BV voor <strong>de</strong> vennootschapbelast<strong>in</strong>g. De<br />
waar<strong>de</strong> <strong>van</strong> <strong>de</strong> verzeker<strong>in</strong>g moet op <strong>de</strong> balans wor<strong>de</strong>n geactiveerd.<br />
De uitker<strong>in</strong>g is vrij <strong>van</strong> successierecht, aangezien er aan het<br />
vermogen <strong>van</strong> <strong>de</strong> overle<strong>de</strong>n DGA niets is onttrokken nu <strong>de</strong> BV zelf <strong>de</strong><br />
verzeker<strong>in</strong>gnemer is. Toch leidt <strong>de</strong> uitker<strong>in</strong>g <strong>in</strong>direct tot <strong>de</strong> heff<strong>in</strong>g<br />
<strong>van</strong> successierecht. Het vennootschapsvermogen stijgt namelijk met<br />
<strong>de</strong> netto-uitker<strong>in</strong>g (uitker<strong>in</strong>g na aftrek <strong>van</strong> vennootschapsbelast<strong>in</strong>g).<br />
Door <strong>de</strong>ze vermogensstijg<strong>in</strong>g stijgt <strong>de</strong> aan<strong>de</strong>lenwaar<strong>de</strong> en daarmee<br />
<strong>de</strong> waar<strong>de</strong> <strong>van</strong> <strong>de</strong> nalatenschap, dat betekent heff<strong>in</strong>g over een<br />
hogere aan<strong>de</strong>lenwaar<strong>de</strong> en dus meer successierecht.<br />
Erfgenaam sluit polis op leven DGA (verzeker<strong>in</strong>gnemer is<br />
erfgenaam, verzeker<strong>de</strong> is DGA, begunstig<strong>de</strong> is erfgenaam).<br />
Als het voortbestaan <strong>van</strong> het bedrijf <strong>de</strong> re<strong>de</strong>n is voor het afsluiten<br />
<strong>van</strong> een overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g (bijvoorbeeld ter afloss<strong>in</strong>g <strong>van</strong><br />
een schuld) kan ook <strong>de</strong> erfgenaam als verzeker<strong>in</strong>gnemer optre<strong>de</strong>n.<br />
Deze constructie is daarom vooral raadzaam als <strong>de</strong> erfgenaam ook<br />
<strong>de</strong> bedrijfsopvolger (<strong>de</strong> nieuwe DGA) wordt of om <strong>de</strong> erfgenamen<br />
verzorgd achter te laten.<br />
De premies voor <strong>de</strong>ze verzeker<strong>in</strong>g zijn niet aftrekbaar bij <strong>de</strong><br />
erfgenaam. Een eventuele waar<strong>de</strong> <strong>van</strong> <strong>de</strong> verzeker<strong>in</strong>g valt bij <strong>de</strong><br />
erfgenaam <strong>in</strong> zijn box 3-vermogen. De uitker<strong>in</strong>g is onbelast voor <strong>de</strong><br />
<strong>in</strong>komstenbelast<strong>in</strong>g.<br />
Als <strong>de</strong> erfgenaam (wanneer hij/zij <strong>de</strong> nieuwe DGA is) <strong>de</strong> schuld<br />
<strong>van</strong> <strong>de</strong> BV aan <strong>de</strong> bank aflost krijgt hij/zij een vor<strong>de</strong>r<strong>in</strong>g op <strong>de</strong> BV.<br />
Deze vor<strong>de</strong>r<strong>in</strong>g valt bij <strong>de</strong> nieuwe DGA <strong>in</strong> <strong>de</strong> terbeschikk<strong>in</strong>gsregel<strong>in</strong>g<br />
(box 1: rente op <strong>de</strong> vor<strong>de</strong>r<strong>in</strong>g op <strong>de</strong> eigen BV is progressief belast bij<br />
<strong>de</strong> nieuwe DGA). Voor <strong>de</strong> BV zijn er overigens geen fiscale gevolgen,<br />
want <strong>de</strong> schuld aan <strong>de</strong> bank wordt ver<strong>van</strong>gen door een schuld aan <strong>de</strong><br />
nieuwe DGA.<br />
De uitker<strong>in</strong>g is niet belast met successierecht. De erfgenaam<br />
is zowel verzeker<strong>in</strong>gnemer als begunstig<strong>de</strong>, er is niets onttrokken<br />
(premie) uit het vermogen <strong>van</strong> <strong>de</strong> overle<strong>de</strong>ne. De uitker<strong>in</strong>g verhoogt<br />
het vermogen <strong>van</strong> <strong>de</strong> BV niet, dit omdat <strong>de</strong> schuld <strong>in</strong> <strong>de</strong> BV niet<br />
vrijvalt. De waar<strong>de</strong> <strong>in</strong> <strong>de</strong> nalatenschap stijgt niet, dus is er ook niet op<br />
<strong>in</strong>directe wijze successierecht verschuldigd.<br />
Als <strong>de</strong> erfgenaam <strong>de</strong> echtgeno(o)t(e)/samenwo(o)n(st)er is <strong>van</strong><br />
<strong>de</strong> verzeker<strong>de</strong> (DGA), heeft bovengenoem<strong>de</strong> constructie alleen<br />
z<strong>in</strong> als <strong>de</strong> verzeker<strong>in</strong>g buiten enige gemeenschap en buiten enig<br />
f<strong>in</strong>aal verrekenbed<strong>in</strong>g valt. Is dit namelijk wel het geval dan leidt<br />
<strong>de</strong> uitker<strong>in</strong>g altijd tot heff<strong>in</strong>g <strong>van</strong> successierecht (het vermogen is<br />
namelijk onttrokken uit het gemeenschappelijk vermogen <strong>van</strong> <strong>de</strong><br />
overle<strong>de</strong>n DGA).<br />
Compagnonpolis (verzeker<strong>in</strong>gnemer is DGA/1, verzeker<strong>de</strong> is DGA/2,<br />
begunstig<strong>de</strong> is DGA/1). Aan<strong>de</strong>elhou<strong>de</strong>rs <strong>van</strong> een gezamenlijke BV<br />
kunnen afspreken dat bij overlij<strong>de</strong>n <strong>van</strong> <strong>de</strong> DGA <strong>de</strong> an<strong>de</strong>re DGA<br />
<strong>de</strong> aan<strong>de</strong>len mag overnemen (voorkeursrecht). De waar<strong>de</strong> <strong>van</strong><br />
<strong>de</strong> aan<strong>de</strong>len komt toe aan <strong>de</strong> erfgenamen <strong>van</strong> <strong>de</strong> overle<strong>de</strong>n DGA,<br />
<strong>de</strong> overnemen<strong>de</strong> aan<strong>de</strong>elhou<strong>de</strong>r heeft dus geld nodig om <strong>de</strong><br />
erfgenamen scha<strong>de</strong>loos te stellen, dit kan hij prima regelen via een<br />
overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>g (<strong>de</strong> compagnonpolis).<br />
De premie voor <strong>de</strong> verzeker<strong>in</strong>g is niet aftrekbaar. De uitker<strong>in</strong>g is<br />
onbelast <strong>van</strong> successierecht, aangezien er niets wordt onttrokken (<strong>de</strong><br />
premie) aan het vermogen <strong>van</strong> <strong>de</strong> DGA.<br />
Wilt u meer <strong>in</strong>formatie over overlij<strong>de</strong>nsrisicoverzeker<strong>in</strong>gen of<br />
een gesprek met een accountmanager Private Bank<strong>in</strong>g, dan kunt<br />
u contact opnemen met <strong>Rabo</strong>bank Zaanstreek af<strong>de</strong>l<strong>in</strong>g Private<br />
Bank<strong>in</strong>g via telefoon (075) 653 65 36 of e-mail: PrivateBank<strong>in</strong>g@<br />
zaanstreek.rabobank.nl<br />
Het is tijd voor Private Bank<strong>in</strong>g.<br />
Het is tijd voor <strong>de</strong> <strong>Rabo</strong>bank.<br />
<strong>Rabo</strong>bank Zaanstreek<br />
Hoofdkantoor: Ankersmidple<strong>in</strong> 2, Zaandam<br />
Zeven advieskantoren <strong>in</strong> <strong>de</strong> Zaanstreek<br />
Informatienummer: (075) 653 65 36<br />
PrivateBank<strong>in</strong>g@zaanstreek.rabobank.nl<br />
www.rabobank.nl/zaanstreek<br />
www.rabobank.nl/privatebank<strong>in</strong>g