De werkkostenregeling in beeld - Accountancy Nieuws
De werkkostenregeling in beeld - Accountancy Nieuws De werkkostenregeling in beeld - Accountancy Nieuws
De werkkostenregeling (in beweging!) Marcel Kawka
- Page 2 and 3: Marcel Kawka marcel.kawka@bdo.nl BD
- Page 4 and 5: De werkkostenregeling 2012 / 2013 N
- Page 6 and 7: Loon • Salaris, bonus, 13 e maand
- Page 8 and 9: Intermediaire kosten en bijzondere
- Page 10 and 11: Vrijstelling 1: Reiskosten • Nage
- Page 12 and 13: Vrijstelling 3: Onderhoud en verbet
- Page 14 and 15: Vrijstelling 5: Verblijfkosten •
- Page 16 and 17: Algemeen onbelast forfait van 1,4%
- Page 18 and 19: Wat niet in het forfait (1) • Gel
- Page 20 and 21: In het forfait voor . . . • Vergo
- Page 22 and 23: Nihilwaardering Natura • Ter besc
- Page 24 and 25: Lage (forfaitaire) waardering Natur
- Page 26 and 27: Niet of boven forfait • Niet: gew
- Page 28 and 29: Bijhouden van de werkkosten 6 geric
- Page 30 and 31: BDO Adviesgroep Loon- & Premieheffi
<strong>De</strong> <strong>werkkostenregel<strong>in</strong>g</strong><br />
(<strong>in</strong> beweg<strong>in</strong>g!)<br />
Marcel Kawka
Marcel Kawka<br />
marcel.kawka@bdo.nl<br />
BDO Belast<strong>in</strong>gadviseurs<br />
Adviesgroep Loon- & Premieheff<strong>in</strong>g<br />
Tel: 0174 6388 95<br />
www.bdo.nl<br />
Page 2 © 2012
Page 3<br />
© 20
<strong>De</strong> <strong>werkkostenregel<strong>in</strong>g</strong><br />
2012 / 2013<br />
Nog steeds: Alles is loon<br />
• Tenzij er geen “privévoordeel” is<br />
• Tenzij: <strong>in</strong>termediaire kosten en bijzondere verstrekk<strong>in</strong>gen<br />
Belast<strong>in</strong>gvrij:<br />
• Algemeen forfait 1,4%: 2013 -> 1,6%<br />
• 6 soorten gerichte vrijstell<strong>in</strong>gen<br />
• Plus: aantal oude vrijstell<strong>in</strong>gen blijft ongemoeid<br />
• Nihilwaarder<strong>in</strong>gen terbeschikk<strong>in</strong>gstell<strong>in</strong>gen en een enkele verstrekk<strong>in</strong>g<br />
<strong>De</strong>els belast<strong>in</strong>gvrij:<br />
• Maaltijden en huisvest<strong>in</strong>g / <strong>in</strong>won<strong>in</strong>g op de werkplek (en<br />
k<strong>in</strong>deropvang)<br />
• Nieuwe waarder<strong>in</strong>gsregels loon <strong>in</strong> natura en nieuwe heff<strong>in</strong>gsregels<br />
Page 4<br />
© 2012
<strong>De</strong> toekomst van de<br />
<strong>werkkostenregel<strong>in</strong>g</strong><br />
2011: tussenevaluatie<br />
2012: evaluatie<br />
2013: forfait naar 1,6%<br />
2014: iedereen aan de <strong>werkkostenregel<strong>in</strong>g</strong><br />
Page 5<br />
© 2012
Loon<br />
• Salaris, bonus, 13 e maand<br />
• Fiets, fitness, consumpties<br />
• Stoel, bureau, kopieerapparaat, telefoon<br />
• Feesten, reizen…<br />
• …..<br />
• ……<br />
• …..<br />
Page 6<br />
© 2012
Niet geraakt door de<br />
<strong>werkkostenregel<strong>in</strong>g</strong><br />
• Levensloopbijdrage werkgever (voor overgangers)<br />
• Pensioen, enz.<br />
• Wia, wga-excedent e.d.<br />
• Jubileumuitker<strong>in</strong>gen: na 25 / 40 jaar 1 maandloon<br />
• Schade aan persoonlijke zaken<br />
Page 7<br />
© 2012
Intermediaire kosten en<br />
bijzondere verstrekk<strong>in</strong>gen<br />
• Intermediaire kosten<br />
• Werknemer treedt op namens (en <strong>in</strong> opdracht) van de<br />
werkgever:<br />
• Representatiekosten (extern!)<br />
• Aanschafkosten eigendommen werkgever<br />
• Onderhoud en kosten die daaraan zijn verbonden (auto van<br />
de zaak)<br />
• Bijzondere verstrekk<strong>in</strong>gen<br />
• Rouwkrans bij overlijden / fruitmand bij ziekte<br />
• Cadeautjes bij persoonlijke feestdagen, <strong>in</strong> natura (geen<br />
bon) en maximaal € 25 per keer<br />
d<strong>in</strong>sdag 9 oktober 2012 Page 8 © 2012
Gerichte vrijstell<strong>in</strong>gen naast<br />
de 1,4%<br />
• Reiskosten<br />
• Verhuiskosten<br />
• Onderhoud en verbeter<strong>in</strong>g vaardigheden<br />
• Studie en opleid<strong>in</strong>g en procedure EVC<br />
• Verblijfkosten<br />
• Extraterritoriale kosten
Vrijstell<strong>in</strong>g 1: Reiskosten<br />
• Nagenoeg onveranderd<br />
• Wel met betrekk<strong>in</strong>g tot vergoeden OV-jaarkaart<br />
• Met nacalculatie<br />
• Zonder nacalculatie<br />
• 1 maand: 1/12 e kosten abonnement<br />
• >= 6 maanden: ½ kosten abonnement<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g stellen abonnement ongewijzigd<br />
• Ook onbelast bij beperkt zakelijk gebruik<br />
• Regeerakkoord?????????<br />
Page 10<br />
© 2012
Vrijstell<strong>in</strong>g 2: Verhuiskosten<br />
Als verhuiz<strong>in</strong>g samenhangt met dienstbetrekk<strong>in</strong>g, <strong>in</strong> ieder<br />
geval als:<br />
• Werknemer verhuist b<strong>in</strong>nen 2 jaar na nieuwe<br />
dienstbetrekk<strong>in</strong>g/overplaats<strong>in</strong>g<br />
• Voor verhuiz<strong>in</strong>g reisafstand > 25 kilometer<br />
• Na verhuiz<strong>in</strong>g reisafstand met m<strong>in</strong>imaal 60%<br />
verkort<br />
Onbelast:<br />
• Kosten transport<br />
• Forfaitair € 7.750<br />
Page 11<br />
© 2012
Vrijstell<strong>in</strong>g 3: Onderhoud<br />
en verbeter<strong>in</strong>g vaardigheden<br />
Onder andere:<br />
• Congressen, sem<strong>in</strong>ars …<br />
• Vakliteratuur<br />
• Lidmaatschap beroepsverenig<strong>in</strong>g<br />
• Indien oogmerk verenig<strong>in</strong>g vooral is bewaken kwaliteit<br />
(itt belangenbehart<strong>in</strong>g werknemers)<br />
• Outplacement<br />
Page 12<br />
© 2012
Vrijstell<strong>in</strong>g 4: Studie en<br />
opleid<strong>in</strong>g<br />
• Studie, opleid<strong>in</strong>g (lesgeld, studieboeken,<br />
reiskosten)<br />
• Mits gericht op op peil houden vakkennis nu of<br />
beroep <strong>in</strong> de toekomst<br />
• Mits vergoed<strong>in</strong>g betaald of toegezegd voor<br />
e<strong>in</strong>de kalenderjaar waar<strong>in</strong> kosten zijn gemaakt<br />
• Procedure Erkenn<strong>in</strong>g Verworven Competenties<br />
Page 13<br />
© 2012
Vrijstell<strong>in</strong>g 5: Verblijfkosten<br />
• Overnacht<strong>in</strong>gen bij zakenreizen en projecten<br />
• Maaltijden mits > 10% zakelijk<br />
• Overwerk<br />
• Koopavonden<br />
• Zakenreizen<br />
• Eten met relaties<br />
• Soms eten met collega‟s<br />
• Therapeutisch mee-eten<br />
• Ambulante werknemer<br />
• Maaltijden waaraan je je niet kunt onttrekken<br />
• Aantal CAO-vergoed<strong>in</strong>gen goedgekeurd (Overheid,<br />
transport)<br />
Page 14<br />
© 2012
Vrijstell<strong>in</strong>g 6:<br />
Extraterritoriale kosten<br />
• Vanuit buitenland afkomstige werknemer, die tijdelijk <strong>in</strong><br />
Nederland verblijft<br />
• 30%-regel<strong>in</strong>g; of<br />
• Werkelijke kosten (<strong>in</strong>dien gunstiger of deskundigheid /<br />
schaarste ontbreekt)<br />
• Per 1 januari 2012 wel beperkt (voor <strong>in</strong>komende<br />
werknemers)<br />
• 2/3 e afgelopen 2 jaar op meer dan 150 km van NL<br />
• Inkomenscriteria<br />
• Versoepel<strong>in</strong>g voor wetenschappers
Algemeen onbelast forfait<br />
van 1,4% (1,6% <strong>in</strong> 2013)<br />
• 1,4% van de fiscale loonsom op jaarbasis<br />
• Al het loon waarover gewoon loonheff<strong>in</strong>g wordt betaald<br />
• Behalve als meer dan 10% loon uit vroegere<br />
dienstbetrekk<strong>in</strong>g komt<br />
• Welk loon dus wel<br />
• Van bijvoor<strong>beeld</strong> oproepkrachten, vakantiekrachten<br />
• Welk loon dus niet<br />
• Van uitzendkrachten<br />
• Personeel andere BV, bijvoor<strong>beeld</strong> management-BV<br />
• Let op! Ook de uitgaven tellen dan niet mee<br />
• Wel: cadeautjes en producten eigen bedrijf oudwerknemers<br />
© 2012
Wat <strong>in</strong> het forfait<br />
• Bijna alles<br />
• <strong>De</strong>sgewenst<br />
• Maar niets moet<br />
• Dus voor al het andere dat de werknemer krijgt, mag<br />
gebruiken…<br />
• Werkgever kiest: belast of forfait en e<strong>in</strong>dheff<strong>in</strong>g<br />
• Voor<strong>beeld</strong>en<br />
• Bijdrage zorgverzeker<strong>in</strong>g<br />
• Maaltijd bedrijfsrestaurant<br />
• Bonussen en tantièmes<br />
• …
Wat niet <strong>in</strong> het forfait (1)<br />
• Geldboeten opgelegd door een Nederlandse stafrechter<br />
• Geldsommen betaald aan de Staat ter voorkom<strong>in</strong>g van<br />
strafvervolg<strong>in</strong>g <strong>in</strong> Nederland<br />
• Misdrijven ter zake waarvan de werknemer door een Nederlandse<br />
strafrechter bij onherroepelijke uitspraak is veroordeeld<br />
• Wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenn<strong>in</strong>g, consent,<br />
vergunn<strong>in</strong>g, verlof of ontheff<strong>in</strong>g is verleend krachtens de Wet<br />
wapens en munitie<br />
• Dieren jegens welke onherroepelijke bestuursrechtelijke of<br />
strafrechtelijke maatregelen zijn genomen<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde auto en won<strong>in</strong>g<br />
•<strong>De</strong> Belast<strong>in</strong>gdienst: die weet het eigenlijk niet
Wat niet <strong>in</strong> het forfait (2)<br />
• Tenzij oneigenlijk gebruik<br />
• Werkgever die meer dan 30% afwijkt m.b.t.<br />
personeelsvoorzien<strong>in</strong>gen<br />
• Afhankelijk van huidige arbeidsvoorwaarden?<br />
• Bonus dus wel . . .<br />
• <strong>De</strong> DGA? 1,4% kan altijd<br />
• En de rest?<br />
• <strong>De</strong> Belast<strong>in</strong>gdienst: die worstelt er mee<br />
d<strong>in</strong>sdag 9 oktober 2012 © 2012
In het forfait voor . . .<br />
• Vergoeden: volledige bedrag vergoed<strong>in</strong>g<br />
• Verstrekken: factuurwaarde (<strong>in</strong>clusief BTW),<br />
geen factuurwaarde: waarde economische<br />
verkeer<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g stellen: idem?<br />
• Uitzonder<strong>in</strong>g 1: Bijzondere waarder<strong>in</strong>gsregels:<br />
forfait of nihil<br />
• Uitzonder<strong>in</strong>g 2: Producten uit het eigen bedrijf<br />
Page 20<br />
© 2012
Pas forfait als er loon (<strong>in</strong> natura) is . . .<br />
En dan geldt de factuurwaarde, of toch<br />
niet. . .<br />
• Als werknemer voordeel heeft: factuurwaarde –<br />
eventuele betal<strong>in</strong>g werknemer<br />
(Of forfaitaire waarde m<strong>in</strong>us eigen bijdrage)<br />
• Voor<strong>beeld</strong>:<br />
• Laptop: kostprijs 2012: € 1000<br />
• Waarde 2015: € 150<br />
• Betaalt werknemer ten m<strong>in</strong>ste € 150: geen<br />
voordeel, geen loon<br />
• Betaalt werknemer m<strong>in</strong>der dan € 150: voordeel is<br />
factuurwaarde (€ 1000) – betal<strong>in</strong>g werknemer<br />
Page 21<br />
© 2012
Nihilwaarder<strong>in</strong>g Natura<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde werkplek gerelateerde voorzien<strong>in</strong>gen<br />
<strong>in</strong>clusief feesten*<br />
• Arbo-voorzien<strong>in</strong>gen (ook thuis, ook verstrekk<strong>in</strong>gen)<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde werkkled<strong>in</strong>g en kled<strong>in</strong>g die op het werk<br />
achterblijft*<br />
• Consumpties op de werkplek die geen deel uit maken van een<br />
maaltijd*<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde apparatuur en gereedschappen**<br />
• die geheel of nagenoeg geheel zakelijk gebruikt worden<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde mobiele communicatiemiddelen – niet<br />
zijnde computers en dergelijke apparatuur – **<br />
• waarvan het zakelijke gebruik van meer dan bijkomstig belang is<br />
• Ter beschikk<strong>in</strong>g gestelde huisvest<strong>in</strong>g en maaltijden waaraan je je<br />
niet kunt onttrekken*<br />
* Op de werkplek, niet <strong>in</strong> de won<strong>in</strong>g van de werknemer<br />
** Mede gebruikt op een werkplek, niet <strong>in</strong> de won<strong>in</strong>g<br />
© 2012
Wat is „de werkplek‟?<br />
• <strong>De</strong> plaats waar arbeid wordt verricht; en<br />
• Waar de arbo-wetgev<strong>in</strong>g van toepass<strong>in</strong>g is<br />
• Uitgezonderd: werkruimte <strong>in</strong> de won<strong>in</strong>g<br />
• Tenzij zelfstandige ruimte<br />
• Bovendien per werknemer beoordelen<br />
• Werkt de werknemer wel op de „juiste‟ vestig<strong>in</strong>g?<br />
• Uitzonder<strong>in</strong>g voor personeelsfeesten<br />
© 2012
Lage (forfaitaire) waarder<strong>in</strong>g<br />
Natura<br />
• Maaltijden op de werkplek: € 2,95<br />
(2012 zakelijk: vrijgesteld, niet aan onttrekken 0)<br />
• Huisvest<strong>in</strong>g en <strong>in</strong>won<strong>in</strong>g op de werkplek: € 5,10<br />
(zakelijk vrij, niet aan onttrekken 0)<br />
• K<strong>in</strong>deropvang: bedragen afgeleid van tabellen<br />
Page 24<br />
© 2012
Producten eigen bedrijf<br />
• Werkgever of verbonden vennootschap (1/3 e belang)<br />
• Producten of diensten waar men <strong>in</strong> handelt<br />
• Consumentenprijs<br />
• Ook hier: betaalt de werknemer de waarde: dan geen<br />
voordeel, geen loon<br />
• Bespaarmogelijkheden: klantenpas, collectiviteitskort<strong>in</strong>g, …<br />
Page 25<br />
© 2012
Niet of boven forfait<br />
• Niet: gewoon verlonen<br />
• Boven forfait:<br />
• E<strong>in</strong>dheffen 80%<br />
Aandachtspunten<br />
• Gewoon verlonen: bruteren of <strong>in</strong>houden (ook premies)<br />
• E<strong>in</strong>dheffen: belast<strong>in</strong>g voor reken<strong>in</strong>g werkgever (<strong>in</strong> feite<br />
dus bruteren)<br />
• Keuze afhankelijk van <strong>in</strong>komen / tarief werknemer<br />
(80% over netto = 44% op bruto)<br />
• Geen premies werknemersverzeker<strong>in</strong>gen bij toepass<strong>in</strong>g<br />
80% e<strong>in</strong>dheff<strong>in</strong>g<br />
Page 26<br />
© 2012
Op naar de Werkkostenregel<strong>in</strong>g<br />
Inventarisatie<br />
• Zorgen voor kennis bij alle betrokkenen<br />
• Scannen<br />
• Indelen arbeidsvoorwaarden<br />
• Onbelast nu en straks<br />
• Belast nu en straks<br />
• Veranderende heff<strong>in</strong>g<br />
• Onbelast nu, belast dadelijk<br />
• Resultaat <strong>in</strong>ventarisatie algemeen<br />
• Houdbaarheid / wenselijkheid arbeidsvoorwaarden<br />
• Gebruik, reden, kostprijs<br />
• Boekhoud<strong>in</strong>g / adm<strong>in</strong>istratie<br />
• Communicatiestromen<br />
Page 27<br />
© 2012
Bijhouden van de werkkosten<br />
6 gerichte vrijstell<strong>in</strong>gen >>>>> FA (SA) ≠ WKR<br />
Intermediaire kosten >>>>> FA (SA) ≠ WKR<br />
Bijzondere verstrekk<strong>in</strong>gen >>>>> FA ≠ WKR<br />
Overige vergoed<strong>in</strong>gen / verstrekk<strong>in</strong>gen >>>>> FA (SA) = WKR<br />
Of bij verlon<strong>in</strong>g >>>>> FA SA ≠ WKR<br />
Werkplek gerelateerd waarde 0 >>>>> FA ≠ WKR<br />
Werkplek gerelateerd waarde > 0 >>>>> FA = WKR<br />
Of bij verlon<strong>in</strong>g >>>>> FA SA ≠ WKR<br />
Loonverwerk<strong>in</strong>g / loonsom SA >>>>>> FA<br />
Page 28<br />
© 2012
En daarna<br />
• Overleg personeelsdelegatie / OR<br />
• Voorlicht<strong>in</strong>g personeelsdelegatie<br />
• Kiezen voorlopig nieuw arbeidsvoorwaardenpakket<br />
• Scannen<br />
• Oppassen voor open e<strong>in</strong>de regel<strong>in</strong>gen<br />
• Afstemmen met Belast<strong>in</strong>gdienst<br />
Page 29<br />
© 2012
BDO Adviesgroep Loon- &<br />
Premieheff<strong>in</strong>g<br />
• Secretariaat<br />
• C<strong>in</strong>dy Visser<br />
• 0174 – 638895<br />
• alp@bdo.nl<br />
• www.bdo.nl<br />
• Workshops <strong>in</strong>house en open, Actualiteitendagen<br />
Page 30
Page 31<br />
© 2012
Change language