aftrekbare beroepskosten - UNIZO.be
aftrekbare beroepskosten - UNIZO.be
aftrekbare beroepskosten - UNIZO.be
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Belastingplichtige versus Fiscale<br />
Administratie(s)<br />
Winst<strong>be</strong>paling<br />
AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN<br />
P. Uittenhove<br />
Accountant-Belastingconsulent<br />
AB Partners Oudenaarde C.V.B.A.<br />
Einestraat 26<br />
9700 Oudenaarde<br />
Omzet<br />
- KP verkochte goederen<br />
BRUTOWINST<br />
- Algemene onkosten<br />
NETTOWINST VOOR BELASTINGEN<br />
- Belasting op resultaat<br />
NETTOWINST NA BELASTINGEN<br />
Winst<strong>be</strong>paling = 2 elementen<br />
Ontvangsten = positief <strong>be</strong>standdeel<br />
=><strong>be</strong>wijslast bij fiscus<br />
Uitgaven = negatief <strong>be</strong>standdeel<br />
=> <strong>be</strong>wijslast bij <strong>be</strong>lastingplichtige<br />
Beroepskosten = 3 voorwaarden<br />
<br />
<br />
<br />
(artikel 49 W.I.B.)<br />
Kosten gedaan/gedragen in <strong>be</strong>lastbaar<br />
tijdperk<br />
Doel = <strong>be</strong>lastbare inkomsten te verkrijgen of<br />
te <strong>be</strong>houden<br />
Echtheid + <strong>be</strong>drag wordt verantwoord met<br />
<strong>be</strong>wijsstukken of indien dit niet mogelijk is<br />
met alle andere door het gemeen recht<br />
toegelaten <strong>be</strong>wijzen (niet via eed !)<br />
Algemeen principe<br />
100 % <strong>be</strong>roepskost<br />
=<br />
100 % aftrekbaar<br />
UITZONDERINGEN ZIJN ECHTER LEGIO !<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Gebouwen<br />
Huurlasten<br />
Onderhoudskosten<br />
Inrichtingskosten<br />
Inrichting<br />
Aankoopprijs/Registratierechten (10% of<br />
5%) & Aktekosten<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 1
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Lokaalkosten<br />
Elektriciteit<br />
Verwarming<br />
Onderhoud<br />
Brandverzekering<br />
Opletten: eventueel afstand recht van verhaal<br />
Verfraaiings- en/of schilderwerken<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Machines/Materiaal<br />
Spreiding over normale levensduur door<br />
middel van afschrijvingen<br />
Klein materiaal => in onkosten<br />
Afschrijvingen<br />
Afschrijvingen<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Bij voorkeur minstens over 3 jaar<br />
Boekjaar verschillend van 12 maand = pro<br />
rata temporis<br />
In jaar vervreemding mogen nog<br />
afschrijvingen geboekt worden (discussie)<br />
Afschrijvingspercentage vastgesteld na<br />
akkoord<br />
=> onomkeerbaar<br />
Afschrijvings% volgens administratie<br />
Rollend materiaal<br />
Materiaal en machines<br />
Gebouwen<br />
⇒ Steeds dossier per dossier analyseren in<br />
functie van reële situatie !<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Rollend materiaal<br />
Aankoopprijs + N/A BTW spreiden over<br />
normale levensduur<br />
Brandstofkosten<br />
Verzekering<br />
Verkeers<strong>be</strong>lasting<br />
B.I.V.<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Bureelkosten<br />
Telefoon/Fax/Gsm<br />
Portkosten<br />
Documentatie<br />
Drukwerk<br />
Kleine bureel<strong>be</strong>nodigdheden (papier,<br />
töners voor printer, upgrade<br />
computerprogramma’s…)<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 2
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Loonlasten (ar<strong>be</strong>iders/<strong>be</strong>dienden)<br />
Brutoloon<br />
Patronale lasten<br />
Overige lasten (vb. Terug<strong>be</strong>taling kosten<br />
eigen aan werkgever, woon-werkverkeer,<br />
groepsverzekering, opleidingskosten)<br />
Verzekering ar<strong>be</strong>idsongevallen<br />
Onderhoud <strong>be</strong>roepslinnen<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Loonlasten <strong>be</strong>drijfsleider<br />
Éénmanszaak : eigen loon = winst<br />
(geen <strong>aftrekbare</strong> <strong>be</strong>roepskost)<br />
Vennootschap : eigen loon = <strong>aftrekbare</strong><br />
<strong>be</strong>roepskost voor de vennootschap,<br />
<strong>be</strong>lastbaar inkomen in hoofde van de<br />
<strong>be</strong>drijfsleider (personen<strong>be</strong>lasting)<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Bijdragen<br />
Sociale bijdragen (grote risico’s)<br />
Mutualiteitsbijdragen (kleine risico’s)<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Erelonen<br />
Accountant/Belastingconsulent<br />
Advocaat<br />
Notaris<br />
Bedrijfsadviseur<br />
Opletten met fiscale fiches !<br />
Publiciteit<br />
Representatiekosten<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Verzekeringen<br />
Burgerlijke Aansprakelijkheid<br />
Machinebreuk/Diefstal<br />
Rollend materiaal<br />
Brand/Waterschade<br />
Vrij aanvullend pensioen<br />
Gewaarborgd inkomen<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Groepsverzekering<br />
Bedrijfsleidersverzekering<br />
Niet als <strong>be</strong>roepskost <strong>aftrekbare</strong><br />
verzekeringen<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Hospitalisatieverzekering<br />
Zorgverzekering<br />
Levensverzekering (discussie)<br />
Opletten met ontvangen vergoedingen<br />
<br />
Cfr. Auto-ongeluk<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 3
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Intresten<br />
Bedrijfsleningen (investeringskrediet,<br />
onroerend goed …)<br />
Kaskredieten/Straight loans<br />
Leveranciers<br />
BTW-administratie/Sociale schulden<br />
Vooraf<strong>be</strong>taling<br />
Privé RC zaakvoerder (11,20%)<br />
Overzicht <strong><strong>be</strong>roepskosten</strong> (niet-limitatief)<br />
Opmerking<br />
Intrestlasten zijn aftrekbaar<br />
Kapitaalsaflossingen : n/a<br />
Bankkosten : aftrekbaar<br />
Quid met huur safe?<br />
Speciale gevallen<br />
Rollend materiaal<br />
(Beroeps)kledij<br />
Restaurantkosten<br />
Relatiegeschenken<br />
« Klantenreis »<br />
Te laat geboekte kosten<br />
Rollend materiaal<br />
Lichte vrachtwagens/Bestelwagens/<br />
Vrachtwagens = 100% aftrekbaar indien<br />
uitsluitend <strong>be</strong>roepsmatig gebruik<br />
Personenwagens/Wagens voor dub<strong>be</strong>l<br />
gebruik/Minibussen<br />
BTW : 50% aftrekbaar<br />
PB.: 75% Vennb. : C02-uitstoot<br />
Personenwagen<br />
Aftrek<strong>be</strong>perking geldt voor<br />
Onderhoud<br />
Verzekering<br />
Verkeers<strong>be</strong>lasting + B.I.V.<br />
Aankoopprijs<br />
N/a BTW<br />
GPS-systeem<br />
Personenwagen<br />
Beperking geldt niet voor<br />
Brandstofkosten<br />
Intrestlasten<br />
Mobilofoonkosten<br />
Opgelet indien personenwagen ook<br />
privé gebruikt wordt<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 4
Personenwagen<br />
Pw wordt 60% <strong>be</strong>roepsmatig gebruikt<br />
Afschrijvingskost 5.000EUR<br />
Onderhoudkost 1.000EUR<br />
Brandstofkost 2.500EUR<br />
Verzekering 1.000EUR<br />
Verkeers<strong>be</strong>lasting 500 EUR<br />
Personenwagen<br />
Aftrekbare <strong>be</strong>roepskost (pb./vennb.)<br />
Brandstof 2.500 * 60% = 1.500<br />
Overige 7.500 * 6O% * 75% = 3.375<br />
Totaal aftrekbaar = 4.875<br />
% t.o.v totaalkost = 48,75%<br />
% t.o.v. <strong>be</strong>roepskost = 81,25%<br />
Personenwagen<br />
Alternatief = vergoeding gebruik<br />
personenwagen<br />
= vergoeding voor alle auto-onkosten<br />
Kledij<br />
Principe: niet aftrekbaar<br />
Uitzondering: specifieke <strong>be</strong>roepskledij<br />
Verplicht wegens reglementering op de<br />
ar<strong>be</strong>ids<strong>be</strong>scherming of door CAO<br />
bv. Helm, overalls, veiligheidsschoenen<br />
Verplicht, noodzakelijk of gebruikelijk voor<br />
het uitoefenen van de<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
bv. Uniform van hostess<br />
Kledij<br />
Uitgesloten = kledij die in het privéleven<br />
als<br />
stads-,<br />
avond-,<br />
ceremonie-,<br />
reis-<br />
vrijetijdskledij wordt aangemerkt<br />
Vb. Maatpak, jeans<br />
Restaurantkosten<br />
Principe: 69% aftrekbaar<br />
Voorwaarde: <strong>be</strong>roepsmatig karakter<br />
<strong>be</strong>wijzen<br />
Cfr. Uitstap aan zee ??<br />
Heel wat uitzonderingen<br />
(cfr. Sinterklaasfeest, Kerstmis,<br />
Nieuwjaar)<br />
=> 1 manifestatie per jaar<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 5
Relatiegeschenken<br />
Relatiegeschenken<br />
Principe : 50% aftrekbaar mits <strong>be</strong>wijs<br />
van <strong>be</strong>roepsmatig karakter<br />
Uitzondering:<br />
Stalen & monsters<br />
Reclame-artikelen die opvallend en blijvend<br />
de <strong>be</strong>naming van de schenkende<br />
onderneming dragen + geringe waarde<br />
⇒ Eindejaargeschenken zorgvuldig uitkiezen<br />
<br />
<br />
Volledig aftrekbaar<br />
Kogelpennen<br />
Aanstekers<br />
Agenda’s<br />
Asbakken<br />
Kalenders<br />
Sleutelhangers<br />
(mits voldaan aan de algemene vw.)<br />
Quid met wijn, champagne, pralines?<br />
Reis schenken aan <strong>be</strong>ste klant(en)<br />
Principe: <strong>aftrekbare</strong> <strong>be</strong>roepskost<br />
Reden: opzetten spaaractie = omzet<br />
vergroten (cfr. Algemene voorwaarden<br />
<strong><strong>be</strong>roepskosten</strong>)<br />
+ opmaken fiscale fiche (zoniet geheim<br />
commissieloon)<br />
Ontvanger = VAA<br />
Te laat geboekte kosten<br />
Aftrekbare <strong>be</strong>roepskost = kost gedaan<br />
of gedragen in het <strong>be</strong>lastbare tijdperk<br />
Vb. Factuur ontvangen in 2009 voor<br />
kosten van boekjaar 2008, vergeten te<br />
boeken => boeken in 2009?<br />
Betaling in 2009 : ja<br />
Betaling in 2008 : neen<br />
boekhoudrecht<br />
Te laat geboekte kosten<br />
Stel: in 2008 reeds kost <strong>be</strong>taald ten<br />
laste van boekjaar 2009<br />
bv. Vooruit<strong>be</strong>taalde huur of verzekering<br />
=> kan theoretisch fiscaal in mindering<br />
gebracht worden in 2008<br />
boekhoudrecht (overlopende<br />
kosten)<br />
Overzicht alternatieven<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Relatiegeschenken (cfr. Supra)<br />
Korting<br />
Opendeurdag<br />
Receptie<br />
Stalen & handelsmonsters (cfr. Supra)<br />
Reclame-artikelen (cfr. Supra)<br />
Tombola<br />
Sponsoring<br />
Personeelsreceptie<br />
VIP-kaarten<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 6
Overzicht alternatieven<br />
Tot slot…<br />
Steeds dossier per dossier analyse<br />
maken<br />
Vragen ?<br />
Stap 1 = eliminatie<br />
Stap 2 = optimalisatie<br />
P. UITTENHOVE<br />
A&B PARTNERS OUDENAARDE 7
Change language