Starten met een eenmanszaak of vennootschap - UNIZO.be
Starten met een eenmanszaak of vennootschap - UNIZO.be
Starten met een eenmanszaak of vennootschap - UNIZO.be
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
1 20 mei 2011
<strong>Starten</strong> <strong>met</strong> <strong>een</strong> <strong>een</strong>manszaak <strong>of</strong><br />
<strong>vennootschap</strong>
Inhoudstafel<br />
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Deel 2 : Fiscale optimalisatie<br />
Deel 3 : Praktijkvoor<strong>be</strong>eld
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Ho<strong>of</strong>dmotieven :<br />
a. Samenwerking tussen meerdere<br />
personen<br />
b. Beperkte aansprakelijkheid<br />
c. Fiscale motieven
Deel 1 : Motieven keuze<br />
• Onverdeeldheid ?<br />
– Meerdere personen<br />
– Brengen middelen samen<br />
• Voor<strong>be</strong>eld :<br />
– “gem<strong>een</strong>schappelijke” rekening<br />
– Zelfstandige samenwerking<br />
“onderaanneming”<br />
– Dit is (nog) g<strong>een</strong> <strong>vennootschap</strong> !
Vennootschapsvormen<br />
1.a. Samenwerking<br />
• Vennootschap zonder Rechtspersoonlijkheid<br />
(Maatschap, Tijdelijke HandelsV, Stille HandelsV)<br />
– Contract<br />
– Samen gem<strong>een</strong>schappelijk doel realiseren<br />
– Vermogensvoordeel vennoten (winstoogmerk)<br />
– Formaliteiten : g<strong>een</strong> (tenzij inbreng onroerend)
Vennootschapsvormen<br />
1.a. Samenwerking<br />
• Vennootschap zonder<br />
Rechtspersoonlijkheid<br />
(Maatschap, Tijdelijke HandelsV, Stille<br />
HandelsV)<br />
– Voor<strong>be</strong>elden :<br />
• (kosten)associatie vrije <strong>be</strong>roepers<br />
• Winkel 2 zussen<br />
• THV bouwproject<br />
– Nadelen :<br />
• Beroepsinkomsten : g<strong>een</strong> <strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting<br />
• Weinig regels in W. Venn. (onzekerheid)<br />
• On<strong>be</strong>perkte aansprakelijkheid
Vennootschappen<br />
1.a. Samenwerking<br />
• Vennootschap onvolkomen Rechtspersoonlijkheid<br />
(VOF, Comm.V, CVOA)<br />
– Eigen rechten en plichten :<br />
• Contracten afsluiten<br />
• Juridische procedure opstarten<br />
• Aansprakelijk zijn<br />
• Afgescheiden vermogen : <strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting !<br />
(Venn.B. : “rechtspersoonlijkheid + winstoogmerk”)<br />
– Extra formaliteiten :<br />
• Onderhandse akte (tenzij inbreng onroerend)<br />
• Neerlegging uittreksel RB KH (= ontstaan RP)<br />
• Publicatie BS (tegenstelbaarheid derden)
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Ho<strong>of</strong>dmotieven :<br />
a. Samenwerking tussen meerdere personen<br />
b. Beperkte aansprakelijkheid<br />
c. Fiscale motieven
Vennootschapsvormen<br />
1.b. Inperking risico<br />
• Vennootschap Volkomen Rechtspersoonlijkheid<br />
(BVBA, CVBA, NV, Comm VA)<br />
– Inperking risico vennoten tot kapitaal<br />
– Extra formaliteiten :<br />
• Authentieke akte<br />
• Minimum Kapitaal<br />
• Publicatie jaarrekening<br />
• Bescherming Schuldeisers<br />
– Oprichtersaansprakelijkheid (financieel plan)<br />
– Revisorale controle op inbrengen in natura<br />
– Procedure Kapitaalvermindering<br />
– Verbod financiering, <strong>be</strong>waarborging verwerving<br />
eigen aandelen door derde, tenzij strenge procedure<br />
– …
2. BVBA, op maat van de<br />
KMO: Kenmerken<br />
• Besloten <strong>vennootschap</strong><br />
(= aandelen <strong>be</strong>perkt overdraagbaar)<br />
• Volkomen rechtspersoonlijkheid<br />
(= <strong>be</strong>perkte aansprakelijkheid)<br />
• Statutaire zaakvoerder (+ opvolger) mogelijk<br />
(= zeer moelijk afzetbaar)<br />
• Kan door één persoon opgericht worden<br />
(= uniek)<br />
• Beperkt minimumkapitaal : 18 550 €<br />
(Volstorting in geld van 6 200 € volstaat (12 400 voor EBVBA))<br />
• Eenvoudige <strong>be</strong>slissingsstructuur :<br />
(Eén zaakvoerder volstaat)
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Ho<strong>of</strong>dmotieven :<br />
a. Samenwerking tussen meerdere<br />
personen<br />
b. Beperkte aansprakelijkheid<br />
c. Fiscale motieven
1.c. Fiscale motieven<br />
Eenmanszaak<br />
Winst<br />
RSZ<br />
Personen<strong>be</strong>lasting<br />
Netto
Sociale bijdragen 2011<br />
zelfstandigen in ho<strong>of</strong>d<strong>be</strong>roep<br />
Geherwaardeerd (herw.coëfficiënt : 1,0537941) netto <strong>be</strong>lastbaar<br />
<strong>be</strong>roepsinkomen (ref.jr 2008)<br />
0 – 52 378,55 22 %<br />
52 378,55 – 77 189,40 14,16 %<br />
Minimumbijdrage per kwartaal : 667,14 €<br />
Maximumbijdrage per kwartaal : 3 759,12 €<br />
(excl. administratiekosten : 3,05% à 5%)
Tarieven personen<strong>be</strong>lasting AJ 2012<br />
Inkomstenschijf<br />
in EUR<br />
Basistarief Tarief incl. 7%<br />
gem<strong>een</strong>te<strong>be</strong>lasting<br />
0 – 8 070 25% 26,75%<br />
8 070 – 11 480 30% 32,1%<br />
11 480 – 19 130 40% 42,8%<br />
19 130 – 35 060 45% 48,15%<br />
> 35 060 50% 53,5%
Fiscaliteit éénmanszaak : voordelen<br />
• Werkelijke <strong>of</strong> forfaitaire inkomsten<br />
– obv aankopen, vb slagers, bakkers, apothekers, kappers,<br />
caféhouders<br />
• Belastingvrije sommen :<br />
– 6.570 (AJ 2011)<br />
– + kinderen ten laste (1K: 1.400; 2K: 3.590; 3K: 8.050; 4K:<br />
13.020;…)<br />
• Meewerkende echtgeno(o)t(e)<br />
– 30% netto inkomsten (<strong>of</strong> meer mits <strong>be</strong>wijs)<br />
• Aparte tarieven :<br />
– Verkoop vaste activa > 5 jaar: 16,5%<br />
– Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>lasting:<br />
• 16,5% <strong>of</strong> 33%<br />
• 0% (indien desaffectatie)<br />
• Ver<strong>een</strong>voudigde boekhouding<br />
– Omzet < 500 000 EUR
1.c. Fiscale motieven<br />
Eénmanszaak<br />
Personen-<br />
Belasting<br />
Vennootschap<br />
Vennootschaps-<br />
Belasting
Tarieven <strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting<br />
AJ 2012 (incl. crisis<strong>be</strong>lasting)<br />
Tarieven <strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting<br />
Belastbare winst<br />
Tarief incl.3%<br />
ACB<br />
Normaal tarief 33,99%<br />
Verlaagd tarief<br />
0 - 25 000 24,98%<br />
25 000 – 90 000 31,93%<br />
90 000 – 322 500 35,54%<br />
322 500 -…………. 33,99%
1.c. Fiscale motieven<br />
Voorwaarden verlaagd tarief :<br />
• Minstens “36 000 EUR loon” aan<br />
één <strong>be</strong>drijfsleider<br />
• Dividenduitkering max 13% van<br />
gestort kapitaal<br />
• Aandelen > 50% in privé handen<br />
• G<strong>een</strong> “financiële <strong>vennootschap</strong>”<br />
• Winst < 322 500 EUR
1.c. Fiscale motieven<br />
Eénmanszaak<br />
Personen-<br />
Belasting<br />
Vennootschap<br />
Vennootschaps-<br />
Belasting
4 inkomenscategorieën PB<br />
• Beroepsinkomsten<br />
• Progressieve tarieven 25% tot 50%<br />
• RSZ<br />
• Aparte tarieven<br />
– stopzettingsmeerwaarden: 16,5% <strong>of</strong> 33%<br />
– Meerwaarden MVA > 5 jaar: 16,5%<br />
– Extralegale Pensioenkapitalen: 16,5% <strong>of</strong> 10%<br />
• Onroerende inkomsten<br />
• Forfaitair <strong>be</strong>paald (inkomsten/kosten)<br />
• Progressieve tarieven<br />
• Roerende inkomsten<br />
• Bevrijdende RV 15% <strong>of</strong> 25%<br />
• Diverse inkomsten<br />
• Speculatie: 33%<br />
• Meerwaarden onroerenden (snelle verkoop): 16,5%, 33%
1.c. Fiscale motieven<br />
Vennootschap<br />
Splitsen<br />
Winst<br />
Winst<br />
Bezoldiging<br />
Groepsverzek.<br />
Goodwill<br />
Mat. Vast Actief<br />
Intrest R/C<br />
Huur onroerend<br />
Dividend<br />
…
1.c. Fiscale motieven<br />
Wanneer fiscaal interessant ?<br />
Voldoende hoge <strong>be</strong>lastbare basis vóór sociale lasten :<br />
Concreet : opbrengsten<br />
- kosten<br />
-----------------<br />
<strong>be</strong>l. basis<br />
+ soc. lasten<br />
------------------<br />
X Vuistregel : X > 50.000 EUR<br />
(en stijgend)<br />
Toch : Geval per geval te <strong>be</strong>oordelen !
Inhoudstafel<br />
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Deel 2 : Fiscale optimalisatie<br />
Deel 3 : Praktijkvoor<strong>be</strong>eld
Liquiditeiten uitkeren : technieken<br />
Bedrijfsleider<br />
Leverancier van ar<strong>be</strong>id<br />
Bezoldiging<br />
Leverancier<br />
Van <strong>be</strong>drijfsmiddelen<br />
Verkoop van activa<br />
(goodwill, MVA,…)<br />
Aandeelhouder<br />
Leverancier van kapitaal<br />
Dividend<br />
Groepsverzekering Intrest R/C passief Kapitaalvermindering<br />
Optieplan Verhuur van onroerend Inkoop eigen aandelen
Deel 2 : Fiscale optimalisatie<br />
a. Bezoldiging<br />
b. Groepsverzekering<br />
c. Overdracht goodwill<br />
d. Overdracht materieel vast actief<br />
e. Intrest op R/C<br />
f. Huur van onroerend goed<br />
g. Dividend
2.a. Bezoldiging<br />
<br />
<br />
Onmisbaar uitgangspunt<br />
Dagelijks levensonderhoud<br />
Belang m.b.t.:<br />
Groepsverzekering<br />
Interestaftrek voor verwerven van aandelen<br />
Verlaagd tarief <strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting<br />
KMO’s (36 000 EUR)
2.a. Bezoldiging<br />
Loon 36.000<br />
€<br />
Extra loon<br />
Bruto kost venn. 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17 -17<br />
Kostenforfait<br />
Belastbare basis 83 83<br />
Pers.Bel. (marginaal tarief stel 53%)<br />
(gemiddeld tarief stel 28%) - 23<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
Pensioenen (16,5%)<br />
Bevrijdende RV:15%<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
Netto inkomen privé 60,0 39,0<br />
Beperkingen<br />
-44<br />
N<strong>een</strong>
Wat ?<br />
2.b. Groepsverzekering<br />
contract<br />
Vennootschap<br />
Hoeveel ?<br />
premie<br />
16,5% <strong>of</strong> 10% PB<br />
3,55 Riziv en 2% solid.<br />
Jaarrente tot 80% laatste bruto jaar<strong>be</strong>zoldiging<br />
+ mogelijkheid tot Back-service !<br />
Verzekerings mij<br />
Uitkering :<br />
* kap & gegar. rend<br />
* winstdeelname<br />
Begunstigde<br />
= de aangeslotene<br />
<strong>of</strong> zijn rechtheb<strong>be</strong>nden
• Voordelen<br />
2.b. Groepsverzekering<br />
– Fiscaal aftrekbare premies<br />
– Fiscaalvriendelijke uitkering<br />
– Opvragen voorschot <strong>of</strong> pand voor aankoop OG mogelijk<br />
– Loonsverhoging leidt tot stijging groepsverzekering zonder<br />
aftopping zoals bij VAPZ<br />
– Back-service mogelijk (obv alle jaren in <strong>vennootschap</strong> + 10<br />
jaar ervoor)<br />
• Nadelen<br />
– slechts <strong>be</strong>schikbaar op pensioenleeftijd<br />
– Beperking (80%-regel)<br />
• Obv regelmatig loon / NIET tantiémes
2.b. Groepsverzekering<br />
Extra loon<br />
Groeps verzek.<br />
Bruto kost venn. 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17<br />
Kostenforfait<br />
Belastbare basis 83 100<br />
Pers.Bel. (stel 53%) -44<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
Pensioen (16,5%+RSZ) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15%<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
Netto inkomen privé 39,0 80,0<br />
Beperkingen N<strong>een</strong> 80%
2.c. Overdracht goodwill<br />
Fiscaal<br />
Aspect<br />
Goodwill<br />
* Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
* “4x4 - regel”<br />
Bedrijfseconomisch<br />
Aspect<br />
* Bepaald door revisor<br />
* Specifieke regels voor<br />
<strong>be</strong>paalde <strong>be</strong>roepen
Belastbaar <strong>be</strong>drag<br />
van de laatste<br />
4 jaren voor ….<br />
Overnamewaarde<br />
<strong>of</strong><br />
<strong>be</strong>drag<br />
2.c. Overdracht goodwill<br />
Stopzetting :<br />
<br />
<br />
<br />
Fiscaal aspect<br />
2010<br />
2009<br />
2008<br />
2007<br />
Op 60 jaar <strong>of</strong> ouder<br />
16,5 %<br />
+ gem. <strong>be</strong>last.<br />
Naar aanleiding van overlijden/handicap<br />
Wegens gedwongen omstandigheden
2.c. Overdracht goodwill<br />
Fiscaal aspect<br />
Belastbaar <strong>be</strong>drag<br />
van de laatste<br />
4 jaren voor ….<br />
Overnamewaarde<br />
<strong>of</strong><br />
<strong>be</strong>drag<br />
Bij stopzetting :<br />
<br />
2010<br />
2009<br />
2008<br />
2007<br />
33%<br />
+ gem. <strong>be</strong>last.<br />
In andere omstandigheden
Overnamewaarde<br />
<strong>of</strong><br />
<strong>be</strong>drag<br />
2.c. Overdracht goodwill<br />
Fiscaal aspect<br />
2010<br />
2009<br />
2008<br />
2007<br />
200.000<br />
16,5 %<br />
<strong>of</strong><br />
33 %<br />
Marginaal<br />
tarief<br />
300.000<br />
= 100.000
2.c. Overdracht goodwill<br />
Extra<br />
loon<br />
Verkoop<br />
goodwill<br />
Bruto kost venn. 100 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17<br />
Kostenforfait<br />
Belastbare basis 83 100 100<br />
Pers.Bel. (stel 53%) -44<br />
Groepsverzek.<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
Pensioenen (16,5%) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15%<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
-35<br />
Netto inkomen privé 39,0 80,0 65,0<br />
Beperkingen N<strong>een</strong> 80% Revisor
2.d. Overdracht materieel vast actief<br />
Wat ?<br />
Onroerend goed<br />
Machines, installaties en uitrusting<br />
Meubilair<br />
Rollend Materieel<br />
Merk op : Voorraad is g<strong>een</strong> materieel vast actief<br />
(eventuele meerwaarde op voorraad <strong>be</strong>last aan prog. tarief)
Fiscaal :<br />
2.d. Overdracht materieel vast<br />
actief<br />
Stopzettingsmeerwaarde steeds <strong>be</strong>last aan 16,5% +<br />
gem. <strong>be</strong>last<br />
<br />
= marktwaarde - boekwaarde<br />
Voor<strong>be</strong>eld : computer<br />
Aankoopwaarde = 2 000 EUR<br />
Boekwaarde = 400 EUR<br />
Meerwaarde = 600<br />
Marktwaarde = 1 000 EUR
2.d. Overdracht materieel vast actief<br />
Extra<br />
loon<br />
Goodwill<br />
MVA<br />
Bruto kost venn. 100 100 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17<br />
Kostenforfait<br />
Belastbare basis 83 100 100 100<br />
Pers.Bel. (stel 53%) -44<br />
Groepsverzek.<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
Pensioenen (16,5%) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15%<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
-35 -17,5<br />
Netto inkomen privé 39,0 80,0 65,0 82,5<br />
Beperkingen N<strong>een</strong> 80% revisor revisor
2.e. Interest op R/C-passief<br />
• Wat ?<br />
Vennoot <strong>of</strong> <strong>be</strong>stuurder/zaakvoeder heeft<br />
<strong>een</strong> vordering op de <strong>vennootschap</strong><br />
• Ontstaan :<br />
– Geldlening<br />
– Niet laten uit<strong>be</strong>talen van vergoedingen bv.<br />
huur, loon<br />
– Niet <strong>be</strong>taalde verkoop vanuit privé aan<br />
<strong>vennootschap</strong><br />
bv. verkoop cliënteel <strong>of</strong> materieel vast actief<br />
bij omvormen éénmanszaak naar<br />
<strong>vennootschap</strong>
2.e. Interest op R/C-passief<br />
Actief (= aanwending)<br />
• Gebouwen<br />
• Machines<br />
• Voorraad<br />
• Klanten tegoeden<br />
• R/C actief<br />
• Cash<br />
• ...<br />
Passief (= bron)<br />
Eigen vermogen<br />
• Kapitaal<br />
• Reserves<br />
R/c passief<br />
Vreemd vermogen<br />
• Banklening<br />
• Leveranciers<br />
schulden<br />
• ...
2.e. Interest op R/C-passief<br />
• slechts 15% (<strong>be</strong>vrijdende) RV<br />
Maar : indien <strong>be</strong>taald aan aandeelhouder <strong>of</strong> <strong>be</strong>stuurder (<strong>of</strong><br />
diens echtgeno(o)t(e) <strong>of</strong> minderjarige kinderen) moet aan<br />
volgende voorwaarden voldaan zijn :<br />
Interest marktconform<br />
R/C < [ kapitaal (einde boekjaar) + <strong>be</strong>laste reserves<br />
(<strong>be</strong>gin boekjaar) ]<br />
Anders : herkwalificatie van surplus in dividend<br />
d.w.z. <strong>be</strong>lastingsdruk veel hoger dan 15% (nl 34% Ven B + 25%RV)
2.e. Interest op R/C-passief<br />
Extra<br />
loon<br />
Groepsv<br />
erzek.<br />
Goodwill MVA Interest op<br />
R/C<br />
Bruto kost venn. 100 100 100 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17<br />
Kostenforfait<br />
Belastbare basis 83 100 100 100 100<br />
Pers.Bel. (stel 53%) -44<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
-35 -17,5<br />
Pensioenen (16,5%) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15% -15<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
Netto inkomen privé 39,0 80,0 65,0 82,5 85,0<br />
Beperkingen N<strong>een</strong> 80% revisor revisor EV
2.f. Huur van onroerend goed<br />
Fiscaal :<br />
Niet onderworpen aan RSZ<br />
Minder <strong>be</strong>lasting door :<br />
− Aftrek van kostenforfait van max.40% <strong>of</strong> ( 2/3 KI x<br />
3,97* = KI x 2,65)<br />
− Aftrek van interesten<br />
Doch : sterk <strong>be</strong>perkt !!<br />
Huur > 6,61xKI [=5/3 KI x 3,97*] per jaar :<br />
herkwalificatie in <strong>be</strong>zoldiging !<br />
Voor<strong>be</strong>eld :<br />
Woning KI = 2 500 EUR en 50% <strong>be</strong>roepsgebruik<br />
Max.huur = 2 500 x 50% x 5/3 x 3,97 = 8 270 EUR<br />
(*) revalorisatiecoëfficient voor AJ 2012
2.f. Huur van onroerend goed<br />
Extra<br />
loon<br />
Groepsv<br />
erzek.<br />
Goodwill MVA Interest<br />
op R/C<br />
Huur<br />
onroer.<br />
Bruto kost venn. 100 100 100 100 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17 0<br />
Kostenforfait -40<br />
Belastbare basis 83 100 100 100 100 60<br />
Pers.Bel. (stel 53%) -44 -32<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
-35 -17,5<br />
Pensioenen (16,5%) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15% -15<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
Netto inkomen privé 39,0 80,0 65,0 82,5 85,0 68,2<br />
Beperkingen N<strong>een</strong> 80% revisor revisor EV KI
2.g. Dividend<br />
• Dividend = uitkering aan de aandeelhouders van de winst na<br />
<strong>vennootschap</strong>s<strong>be</strong>lasting<br />
• Fiscaliteit (bij uitkering aan natuurlijk persoon):<br />
– Normaal : 25% RV (roerende voorheffing)<br />
– Verminderd : 15% RV<br />
Voorwaarden :<br />
• Inbreng in geld (bij opr. <strong>of</strong> kap. verhog.) na 01/01/1994<br />
• Aandelen (vanaf uitgifte) op naam <strong>of</strong> in open <strong>be</strong>waargeving<br />
gegeven<br />
– Liquidatie= 10% RV
2.g. Dividend<br />
Normale dividenden<br />
Norm VB<br />
25% RV<br />
Norm VB<br />
15% RV<br />
Verlaagd<br />
VB<br />
25% RV<br />
Verlaagd<br />
VB<br />
15% RV<br />
Bruto Kost Venn. 100 100 100 100<br />
Vennootschaps<strong>be</strong>lasting<br />
Bevrijdende roerende<br />
voorheffing<br />
-33,99 -33,99 -24,98 -24,98<br />
-17,00 -10,00 -19,00 -11,00<br />
Netto inkomen privé 49,50 56,10 56,30 63,80
2.g. Overzicht<br />
Loon<br />
36000<br />
Groepsve<br />
rzek.<br />
GW MVA Huur<br />
onroer.<br />
Interest op<br />
R/C<br />
Dividend<br />
Bruto kost venn. 100 100 100 100 100 100 100<br />
Vennootschap<br />
Ven.Bel. (33,99%)<br />
-33,99<br />
Privé<br />
RSZ-bijdrage -17 0<br />
Kostenforfait -40<br />
Belastbare basis 83 100 100 100 60 100 66,01<br />
Pers.Bel. -23 -32<br />
Stopzettingsmeerwaarde<strong>be</strong>l.<br />
-35 -17,5<br />
Pensioenen (16,5%) -20,0<br />
Bevrijdende RV:15% -15 - 9,9<br />
Bevrijdende RV:25%<br />
Netto inkomen privé 60,0 80,0 65,0 82,5 68,2 85,0 56,1<br />
Beperkingen 80% revisor revisor KI EV N<strong>een</strong>
Inhoudstafel<br />
Deel 1 : Motieven keuze<br />
Deel 2 : Fiscale optimalisatie<br />
Deel 3 : Praktijkvoor<strong>be</strong>eld
Deel 3 : praktijkvoor<strong>be</strong>eld<br />
(recente verleden)<br />
• Gegevens :<br />
Eénmanszaak<br />
– Inkomen vóór sociale lasten en<br />
vóór Pers. Bel.: 75 000 EUR<br />
– Woning <strong>met</strong> KI = 1 200 EUR en 40% <strong>be</strong>roepsgebruik<br />
– Ongehuwd<br />
– Gem<strong>een</strong>te<strong>be</strong>lasting = 7%
3. Voor<strong>be</strong>eld<br />
Eénmanszaak<br />
Winst<br />
75 000<br />
RSZ<br />
Personen<strong>be</strong>lasting<br />
- 14.725<br />
- 24.173<br />
Netto<br />
36 102<br />
48,1%
3. Voor<strong>be</strong>eld<br />
Vennootschap<br />
Extra gegevens :<br />
Goodwill = 200 000 EUR (op 10 jaar)<br />
Materiaal :<br />
− Boekwaarde = 15 000 EUR<br />
− Marktwaarde = 25 000 EUR<br />
Rente<br />
− R/C : 6%<br />
− Krediet : 4%<br />
− Belegging : 3%
3. Voor<strong>be</strong>eld<br />
Vennootschap<br />
Actief<br />
Passief<br />
Goodwill 200 000<br />
Materiaal 25 000<br />
Eigen vermogen<br />
Kapitaal 76 750<br />
Vreemd vermogen<br />
153 500<br />
R/C vennoot 76 750<br />
Banklening 71 500<br />
Tot. Actief 225 000<br />
Tot. Pas. 225 000
3. Voor<strong>be</strong>eld<br />
Vennootschap<br />
Winst<br />
–<br />
kosten<br />
venn<br />
Bezoldiging<br />
Huur<br />
Dividend<br />
Groepsverzek.<br />
Goodwill<br />
Mat. Vast actief<br />
Interest R/C<br />
30 000<br />
2 712<br />
4 743<br />
2 500<br />
20 000<br />
2 000<br />
4 605
3. Voor<strong>be</strong>eld<br />
10 jaar<br />
éénmanszaak<br />
10 jaar<br />
<strong>vennootschap</strong><br />
Vergelijking<br />
Netto verschil<br />
Ca 100 000 EUR<br />
<strong>of</strong> ca 10.000 EUR per<br />
jaar
Eénmanszaak is vaak meest geschikte vorm voor<br />
starter<br />
Enkel kiezen voor <strong>vennootschap</strong> wanneer zinvol<br />
Redenen kunnen van niet- fiscale <strong>of</strong> fiscale aard zijn<br />
Voor KMO is BVBA te verkiezen boven NV<br />
Keuzes bij de start van de <strong>vennootschap</strong> zijn<br />
determinerend voor grootte van het fiscaal voordeel<br />
Steeds welkom bij KBC voor persoonlijk advies !
Meer info ?<br />
Brochure “Eénmanszaak <strong>of</strong> <strong>vennootschap</strong>”<br />
Te verkrijgen in het KBC-bankkantoor
Change language