SUBSIDIEWEGWIJZER V O O R O N DERN EM IN GEN 2007-2008

6. BELASTINGSVRIJSTELLING VOOR BIJKOMEND PERSONEEL MET EEN LAAG LOON
Inhoud steunmaatregel
De vrijstelling voor bijkomend personeel met een laag loon is een fiscale steunmaatregel van de Federale
Overheidsdienst Financiën. Inzake personenbelasting, vennootschapsbelasting en belasting van niet-inwoners
kan een vrijstelling van 3.720 euro (geïndexeerd bedrag voor het aanslagjaar 2006: 4.630,00 euro en 4.630 euro
voor het aanslagjaar 2006) worden verleend per in België bijkomend tewerkgestelde personeelseenheid waarvan
het bruto dag- of uurloon niet hoger is dan een bepaald bedrag. Voor de jaren 2003 en vorige mocht het bruto
dag- en uurloon niet hoger zijn dan 79,82 euro of 10,51 euro; voor het jaar 2004 werden die bedragen
respectievelijk op 81,69 euro en 10,75 euro gebracht, en vanaf 1 januari 2005 bedragen zij respectievelijk 90,32
euro en 11,88 euro.
Begunstigden
Deze steunmaatregel geldt voor nijverheids-, handels- en landbouwondernemingen die op 31 december 1997 of
op het einde van het jaar waarin de exploitatie is aangevangen, als die aanvang op een latere datum valt, minder
dan 11 werknemers (andere dan bedrijfsleiders) tewerkstellen. Ook beoefenaars van vrije beroepen, ambten,
posten of andere winstgevende bezigheden komen in aanmerking voor deze fiscale steunverlening.
Projecten
Volgend project komt in aanmerking:
- aanwerving van een bijkomende werknemer met een laag loon.
Diversen
De vrijstelling wordt slechts verleend op de winst of op de baten van de belastbare tijdperken die samenvallen
met de jaren 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 en 2007 of, wanneer de boekhouding niet
per kalenderjaar wordt gevoerd, met het eerste boekjaar dat wordt afgesloten respectievelijk na 31 december
1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 en 2007.
Het aantal in België bijkomend tewerkgestelde personeelseenheden wordt vastgesteld door het gemiddeld
personeelsbestand tijdens de jaren 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 en 2007
respectievelijk te vergelijken met dat van de jaren 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005 en
2006.
Er wordt geen rekening gehouden met de personeelsaangroei die het gevolg is van de overname van werknemers
welke reeds vóór 1 januari 1998 waren aangeworven:
- ofwel door een onderneming waarmede de belastingplichtige zich rechtstreeks in enigerlei band van
wederzijdse afhankelijkheid bevindt,
- ofwel door een belastingplichtige waarvan de beroepswerkzaamheid geheel of gedeeltelijk wordt voortgezet
ingevolge een gebeurtenis die niet bedoeld is in de artikelen 46 en 211 van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992.
Indien dergelijke vrijstelling werd verleend voor het aanslagjaar 2005 en het gemiddelde personeelsbestand van
het jaar 2005 is verminderd ten opzichte van het jaar 2004, moeten de winsten of baten van het aanslagjaar 2006
worden verhoogd met 4.630,00 EUR per afgevloeid personeelslid, zonder dat die verhoging meer mag bedragen
dan het gedeelte van de winst of van de baten dat voor het aanslagjaar 2005 werkelijk is vrijgesteld.
Als de vermindering van het personeelsbestand evenwel het gevolg is van een overname van personeel door een
nieuwe werkgever in omstandigheden als bedoeld in het derde lid hiervoor, moet de voorheen toegekende
vrijstelling nochtans niet worden teruggenomen indien en in de mate dat wordt aangetoond dat de bijkomende
tewerkstelling tijdens het erop volgende jaar behouden is gebleven bij de werkgever die het personeel heeft
overgenomen.
Deze vrijstelling voor bijkomend personeel is niet cumuleerbaar met de vrijstelling voor bijkomend personeel
voor de uitbouw van het technologisch potentieel, de uitvoer of de kwaliteitszorg.