SUBSIDIEWEGWIJZER V O O R O N DERN EM IN GEN 2007-2008

4. INVESTERINGSRESERVE
Inhoud steunmaatregel
Kmo’s die in aanmerking komen voor het verlaagd opklimmend tarief kunnen een deel van hun winst vrijstellen
van vennootschapsbelasting mits reservering en herinvestering.
Begunstigden
Vennootschappen die onder toepassing vallen van het verlaagd opklimmend tarief kunnen van deze maatregel
genieten.
Dit zijn vennootschappen die aan de volgende voorwaarden voldoen:
- de uitgekeerde winst van de vennootschap mag niet hoger zijn dan 13% van het gestorte kapitaal bij het
begin van het boekjaar;
- de participaties van de vennootschap mogen niet meer bedragen dan 50% van haar gestort kapitaal,
verhoogd met de belastbare reserves en geboekte meerwaarden;
- de vennootschap moet aan minimum één bedrijfsleider een bezoldiging van ten minste € 27.000 toegekend
hebben. Wanneer het belastbaar inkomen lager is dan € 27.000, moet de vennootschap aan ten minste één
bedrijfsleider een bezoldiging toekennen die niet lager is dan haar belastbaar inkomen;
- de vennootschap mag geen deel uitmaken van een groep die een coördinatiecentrum heeft;
- de aandelen mogen niet voor minstens 50% in handen zijn van andere vennootschappen;
- het belastbaar inkomen mag niet meer bedragen dan € 322.500.
Omvang van de belastingvrijstelling
De vrijgestelde investeringsreserve bedraagt 50% van het belastbaar resultaat vóór aanleg van de
investeringsreserve. Dit bedrag moet nog worden verminderd met:
- de vrijgestelde meerwaarden op aandelen;
- 25% van de meerwaarde op personenwagens;
- de eventuele verminderingen van het gestort kapitaal;
- de verhoging van de vorderingen van de vennootschap op aandeelhouders/bestuurders;
- het resultaat van deze berekening is beperkt tot € 37.500. En 50% van dit resultaat is de van belasting
vrijgestelde investeringsreserve.
Voorwaarden
Men kan slechts genieten van de belastingvrijstelling indien aan alle volgende voorwaarden wordt voldaan:
- de investeringsreserve moet voldoen aan de onaantastbaarheidsvoorwaarde. Dit betekent dat zij op één of
meer afzonderlijke rekeningen van het passief moet geboekt zijn en blijven. De reserve mag wel worden
ingelijfd in het kapitaal;
- een bedrag gelijk aan de investeringsreserve moet worden geherinvesteerd in afschrijfbare materiële of
immateriële vaste activa die recht geven op het voordeel van de investeringsaftrek;
- de investeringsreserve wordt slechts vrijgesteld indien en in zoverre de belaste reserves, vóór aanleg van de
investeringsreserve, op het einde van het belastbaar tijdperk hoger zijn dan de belaste reserves ná aftrek van
de investeringsreserve op het einde van het vorig belastbaar tijdperk waarin het laatst het voordeel van het
aanleggen van een investeringsreserve werd genoten.
De herinvestering moet gebeuren binnen een termijn van drie jaar die aanvangt op de eerste dag van het
belastbaar tijdperk waarvoor de investeringsreserve is aangelegd, en ten laatste bij de ontbinding van de
vennootschap. Zo niet wordt de reserve aangemerkt als winst.
Keuzemogelijkheid investeringsreserve/notionele interestaftrek
Kmo’s, die in aanmerking komen voor het verlaagd opklimmend tarief, hebben de keuze tussen de
investeringsreserve en de notionele intrestaftrek (zie verder in deze brochure).
Wie kiest voor de investeringsreserve wordt in het jaar zelf waarin de investeringsreserve wordt geboekt, maar
ook in de twee daarop volgende jaren uitgesloten voor het toepassen van de notionele intrestaftrek.