Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
VI. Leasing Inleiding Leasing: een veel voorkomend fenomeen bij zakelijk autogebruik. Na een korte uitleg van de twee hoofdvormen financial lease en operational lease, wordt ingegaan op de fiscale aspecten. Daarbij krijgen zowel de investeringsaftrek, de BPM-vrijstelling voor bestelauto’s en de beperking van BTW-druk de nodige aandacht. 95. Wat is financial lease? Het begrip leasing komt in de Nederlandse wetgeving niet als zodanig voor. Leasing kan afhankelijk van de vorm waarin dit plaatsvindt veel raakvlakken vertonen met huur of met een gefinancierde aankoop. In zijn algemeenheid kan gezegd worden dat leasing een transactie is waarbij de lessor (de leasemaatschappij) aan de lessee (de klant) het recht geeft om een bepaalde zaak (de auto) te gebruiken. Leasing kan worden onderverdeeld in twee hoofdvarianten: financial lease en operational lease. Financial lease maakt daarbij slechts een relatief klein aandeel uit van het totaal aantal geleaste auto’s. Financial lease is een leasevorm waarbij u als gebruiker (lessee) het economische belang bij de auto hebt. In wezen heeft het leasecontract dan veel weg van een financieringsovereenkomst. Dat kan fiscaal voordelig zijn: u kunt op de auto afschrijven (eventueel zelfs willekeurig) en u kunt mogelijk investeringsaftrek claimen. Overigens houdt financial lease niet per definitie in dat de kosten van het onderhoud niet in de leasetermijn zijn meegenomen. Is het onderhoud wel bij de leasetermijn inbegrepen, dan is er sprake van zogenaamde ‘financial service leasing’. In de praktijk komen soms tussenvormen voor. Deze contracten moeten fiscaal altijd herleid worden tot óf een operational lease óf een financial lease. Dat gebeurt door vast te stellen wie het economisch belang / het restwaarderisico bij de auto heeft. Verwijzing Afschrijving vraag 5 Willekeurige afschrijving vraag 6 Investeringsaftrek vraag 1 86
96. Wat is operational lease? Operational lease is in wezen het verkrijgen van een gebruiksrecht van de auto. Centraal daarbij staat dat de lessee de auto wil gebruiken: Het is hem niet te doen om het verwerven van de eigendom van de auto. Het restwaarderisico ligt bij de leasemaatschappij (lessor). Evenals bij financial lease is het ook bij operational lease mogelijk het onderhoud desge- wenst buiten de leasetermijn te houden. Er is dan sprake van netto operational leasing. Een groot deel van de leasecontracten in Nederland zijn contracten op basis van zogenaamde ‘gesloten calculatie’. Er vindt dan naast eventuele verrekening van meer- of minderkilometers achteraf geen afrekening meer plaats op basis van de werkelijke kosten. Meestal wordt hierbij de mogelijkheid van hercalculatie opengelaten als het aantal gereden kilometers meer dan een overeengekomen percentage afwijkt van het aantal contractkilometers. Leasing op basis van volledige ‘open calculatie’ is echter ook mogelijk. Er wordt dan achteraf afgerekend op basis van de werkelijke uitkomsten. Fiscaal bent u bij operational lease niet aan te merken als eigenaar van de auto. U krijgt dan ook geen investeringsaftrek en u mag niet afschrijven op de auto. Uiteraard kunt u wel de betaalde leasetermijnen aftrekken van uw resultaat. 97. Wanneer kun je investeringsaftrek claimen bij lease? Als het leasecontract kan worden aangemerkt als financial lease wordt u als lessee door de fiscus gezien als eigenaar van de auto. De auto wordt daarbij op de balans geactiveerd. De bijbehorende schuld (de contante waarde van alle leasetermijnen) wordt op de passiva-zijde van de balans opgenomen. Vervolgens kunt u jaarlijks op de auto afschrijven. Ook de rente in de periodieke leasetermijnen is aftrekbaar. Op het moment van het aangaan van de verplichtingen is ook investeringsaftrek mogelijk, mits het om een zeer zuinige personenauto, een bestelauto of een personenauto voor het beroepsvervoer gaat. Bij operational lease heeft u geen recht op investeringsaftrek. Uiteraard kunt u de leasetermijnen wel aftrekken van het resultaat van de onderneming. De leasemaatschappij kan op elektrische en plug-in hybride auto’s ook bij een operational leasecontract de milieu-investeringsaftrek toepassen. Het fiscaal voordeel kan vervolgens door de leasemaatschappij worden verwerkt in de leasetermijnen. 87
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
- Page 83 and 84: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 85: 92. Ik ga mijn auto uitvoeren. Krij
- Page 89 and 90: • Financiering van de auto is spe
- Page 91 and 92: Onderwerpenregister Vraag Caravan 8
- Page 93 and 94: Onderwerpenregister Vraag Ondernemi
- Page 95 and 96: Bijlagen Bijlage 1. Wettekst bijtel
- Page 97 and 98: 11. Bij ministeriële regeling kunn
- Page 99 and 100: 23. Na een vervanging van de CO2-ui
- Page 101 and 102: Bijlage 2. Wettekst BPM-vrijstellin
- Page 103 and 104: Bijlage 3. Stroomschema om de duur
- Page 105 and 106: Aantekeningen 105
96. Wat is operational lease?<br />
Operational lease is in wez<strong>en</strong> het verkrijg<strong>en</strong> van e<strong>en</strong> gebruiksrecht van de auto. C<strong>en</strong>traal<br />
daarbij staat dat de lessee de auto wil gebruik<strong>en</strong>: Het is hem niet te do<strong>en</strong> om het verwerv<strong>en</strong><br />
van de eig<strong>en</strong>dom van de auto. Het restwaarderisico ligt bij de leasemaatschappij<br />
(lessor).<br />
Ev<strong>en</strong>als bij financial lease is het ook bij operational lease mogelijk het onderhoud desge-<br />
w<strong>en</strong>st buit<strong>en</strong> de leasetermijn te houd<strong>en</strong>. Er is dan sprake van netto operational leasing.<br />
E<strong>en</strong> groot deel van de leasecontract<strong>en</strong> in Nederland zijn contract<strong>en</strong> op basis van zog<strong>en</strong>aamde<br />
‘geslot<strong>en</strong> calculatie’. Er vindt dan naast ev<strong>en</strong>tuele verrek<strong>en</strong>ing van meer- of<br />
minderkilometers achteraf ge<strong>en</strong> afrek<strong>en</strong>ing meer plaats op basis van de werkelijke kost<strong>en</strong>.<br />
Meestal wordt hierbij de mogelijkheid van hercalculatie op<strong>en</strong>gelat<strong>en</strong> als het aantal<br />
gered<strong>en</strong> kilometers meer dan e<strong>en</strong> overe<strong>en</strong>gekom<strong>en</strong> perc<strong>en</strong>tage afwijkt van het aantal<br />
contractkilometers. Leasing op basis van volledige ‘op<strong>en</strong> calculatie’ is echter ook mogelijk.<br />
Er wordt dan achteraf afgerek<strong>en</strong>d op basis van de werkelijke uitkomst<strong>en</strong>.<br />
Fiscaal b<strong>en</strong>t u bij operational lease niet aan te merk<strong>en</strong> als eig<strong>en</strong>aar van de auto. U krijgt<br />
dan ook ge<strong>en</strong> investeringsaftrek <strong>en</strong> u mag niet afschrijv<strong>en</strong> op de auto. Uiteraard kunt u<br />
wel de betaalde leasetermijn<strong>en</strong> aftrekk<strong>en</strong> van uw resultaat.<br />
97. Wanneer kun je investeringsaftrek claim<strong>en</strong> bij lease?<br />
Als het leasecontract kan word<strong>en</strong> aangemerkt als financial lease wordt u als lessee door<br />
de fiscus gezi<strong>en</strong> als eig<strong>en</strong>aar van de auto. De auto wordt daarbij op de balans geactiveerd.<br />
De bijbehor<strong>en</strong>de schuld (de contante waarde van alle leasetermijn<strong>en</strong>) wordt op de<br />
passiva-zijde van de balans opg<strong>en</strong>om<strong>en</strong>. Vervolg<strong>en</strong>s kunt u jaarlijks op de auto afschrijv<strong>en</strong>.<br />
Ook de r<strong>en</strong>te in de periodieke leasetermijn<strong>en</strong> is aftrekbaar. Op het mom<strong>en</strong>t van het<br />
aangaan van de verplichting<strong>en</strong> is ook investeringsaftrek mogelijk, mits het om e<strong>en</strong> zeer<br />
zuinige person<strong>en</strong>auto, e<strong>en</strong> bestelauto of e<strong>en</strong> person<strong>en</strong>auto voor het beroepsvervoer gaat.<br />
Bij operational lease heeft u ge<strong>en</strong> recht op investeringsaftrek. Uiteraard kunt u de leasetermijn<strong>en</strong><br />
wel aftrekk<strong>en</strong> van het resultaat van de onderneming. De leasemaatschappij<br />
kan op elektrische <strong>en</strong> plug-in hybride auto’s ook bij e<strong>en</strong> operational leasecontract de milieu-investeringsaftrek<br />
toepass<strong>en</strong>. Het fiscaal voordeel kan vervolg<strong>en</strong>s door de leasemaatschappij<br />
word<strong>en</strong> verwerkt in de leasetermijn<strong>en</strong>.<br />
87
Change language