Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Voorbeeld 1 Gebruikte personenauto Een gebruikte auto van 36 maanden oud wordt door een ondernemer verkocht voor € 11.000 exclusief btw. De oorspronkelijke BPM bedroeg destijds € 4.000. De rest-BPM bedraagt nu nog 43% (de afschrijving is 52% + 6 maanden à 0,833%) oftewel € 1.720. Over deze verkoop is nu aan btw verschuldigd: 21% van (€ 11.000 - € 1.720) = € 1.949. Zou de verkoopprijs niet € 11.000 exclusief btw, maar € 11.000 inclusief btw zijn geweest, dan is de berekening van de BTW als volgt: 21/121 * (€ 11.000 - € 1.720) = € 1.611. Voorbeeld 2 Gebruikte taxi Een taxibedrijf verkoopt één van haar taxi’s 2 jaar na aanschaf. De bij aanschaf terugontvangen BPM (€ 7.500) dient voor 1/3 weer aan de belastingdienst afgedragen te worden. De verkoopprijs van de auto bedraagt € 25.000. De btw wordt nu als volgt berekend: 21% van (€ 25.000 – 1/3 * € 7.500) = € 4.725. 50. Hoe verloopt de btw-heffing bij de margeregeling? De hoofdregel is dat bij verkoop van een auto over de verkoopprijs (minus een eventueel BPM-bedrag) btw verschuldigd is. Dat werkt echter nadelig uit als bij de oorspronkelijke aanschaf geen btw afgetrokken kon worden, bijvoorbeeld omdat de koper een particulier was of een ondernemer met een btw-vrijstelling. In de verkoopprijs zit dan in wezen nog een gedeelte van die oorspronkelijke btw. Om te voorkomen dat er btw over btw wordt berekend, kan worden volstaan met berekening van btw over uitsluitend de winstmarge. Deze regeling geldt echter alleen voor zogenaamde wederverkopers: garagehouders en autohandelaren. De wederverkoper draagt de btw af uit zijn winstmarge. Deze btw wordt dus niet afzonderlijk aan de klant doorberekend en mag ook niet op de factuur vermeld worden. Bij de berekening van de btw wordt bij toepassing van de margeregeling geen rekening gehouden met eventuele rest-BPM. De garagehouder moet dan door zijn klant een zogenaamde inkoopverklaring laten ondertekenen, zodat later bewezen kan worden dat de betreffende klant een particulier of een ondernemer met een btw-vrijstelling was. Deze verklaring mag bij een inruiltransactie overigens ook in de uiteindelijke factuur worden opgenomen. Deze moet dan wel door de klant worden ondertekend. Als de garagehouder de margeregeling met globalisatieregeling toepast, komt de vraag op 56
welke gevolgen de tariefswijziging van 1 oktober 2012 heeft. Deze tariefsverhoging heeft geen gevolgen voor het verrekenen van eventuele negatieve tijdvak- en jaarwinstmarges: Bij die verrekening hoeft geen rekening te worden gehouden met de tariefsverhoging. Als de globalisatieregeling wordt toegepast, moet de btw over de jaarwinstmarge 2012 voor goederen waarvoor het algemeen tarief van toepassing is, wel tijdsevenredig worden berekend. Dat wil zeggen dat voor driekwart van de jaarwinstmarge het 19%-tarief geldt en voor één kwart van de jaarwinstmarge het 21%-tarief. Verwijzing BPM-afschrijvingstabel vraag 69 Voorbeeld Een garagebedrijf koopt van een particulier een auto in voor € 5.000. Het garagebedrijf verkoopt deze auto vervolgens weer voor € 6.500. Door het garagebedrijf is aan btw verschuldigd: 21/121 van (€ 6.500 - € 5.000) = € 260. 51. Is de margeregeling verplicht? Nee, dat is niet verplicht. Als de koper van een auto een ondernemer is die gewoon recht heeft op aftrek van aan hem in rekening gebrachte btw, heeft deze koper geen belang bij toepassing van de margeregeling. In de koopprijs zit dan indirect toch een btw-bedrag. De verkoper zal immers bij de berekening van de verkoopprijs rekening houden met de door hem af te dragen btw over de marge. Het kan dan zinvol zijn af te zien van toepassing van de margeregeling. Dat kan door een normale factuur met vermelding van btw op te stellen. Voorbeeld Een garagebedrijf heeft een klant die een bestelauto die als margeauto te koop staat, toch graag mét btw wil kopen. De auto is door de garage ingekocht voor € 10.000 en wordt verkocht voor € 14.000. De netto marge voor de garage is dus na aftrek van BTW 100/121 * € 4.000 = € 3.306. De kostprijs voor de klant bij toepassing van de margeregeling is € 14.000. Bij afzien van de margeregeling zal de garagehouder de volgende berekening maken: Inkoop € 10.000 Gewenste netto marge € 3.306 Verkoopprijs exclusief btw € 13.306 Btw (21% van € 13.306) € 2.794 Verkoopprijs inclusief btw € 16.100 57
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
- Page 83 and 84: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 85 and 86: 92. Ik ga mijn auto uitvoeren. Krij
- Page 87 and 88: 96. Wat is operational lease? Opera
- Page 89 and 90: • Financiering van de auto is spe
- Page 91 and 92: Onderwerpenregister Vraag Caravan 8
- Page 93 and 94: Onderwerpenregister Vraag Ondernemi
- Page 95 and 96: Bijlagen Bijlage 1. Wettekst bijtel
- Page 97 and 98: 11. Bij ministeriële regeling kunn
- Page 99 and 100: 23. Na een vervanging van de CO2-ui
- Page 101 and 102: Bijlage 2. Wettekst BPM-vrijstellin
- Page 103 and 104: Bijlage 3. Stroomschema om de duur
- Page 105 and 106: Aantekeningen 105
welke gevolg<strong>en</strong> de tariefswijziging van 1 oktober 2012 heeft. Deze tariefsverhoging heeft<br />
ge<strong>en</strong> gevolg<strong>en</strong> voor het verrek<strong>en</strong><strong>en</strong> van ev<strong>en</strong>tuele negatieve tijdvak- <strong>en</strong> jaarwinstmarges:<br />
Bij die verrek<strong>en</strong>ing hoeft ge<strong>en</strong> rek<strong>en</strong>ing te word<strong>en</strong> gehoud<strong>en</strong> met de tariefsverhoging.<br />
Als de globalisatieregeling wordt toegepast, moet de btw over de jaarwinstmarge 2012<br />
voor goeder<strong>en</strong> waarvoor het algeme<strong>en</strong> tarief van toepassing is, wel tijdsev<strong>en</strong>redig word<strong>en</strong><br />
berek<strong>en</strong>d. Dat wil zegg<strong>en</strong> dat voor driekwart van de jaarwinstmarge het 19%-tarief<br />
geldt <strong>en</strong> voor één kwart van de jaarwinstmarge het 21%-tarief.<br />
Verwijzing<br />
BPM-afschrijvingstabel vraag 69<br />
Voorbeeld<br />
E<strong>en</strong> garagebedrijf koopt van e<strong>en</strong> particulier e<strong>en</strong> auto in voor € 5.000. Het garagebedrijf<br />
verkoopt deze auto vervolg<strong>en</strong>s weer voor € 6.500. Door het garagebedrijf is aan btw<br />
verschuldigd: 21/121 van (€ 6.500 - € 5.000) = € 260.<br />
51. Is de margeregeling verplicht?<br />
Nee, dat is niet verplicht. Als de koper van e<strong>en</strong> auto e<strong>en</strong> ondernemer is die gewoon recht<br />
heeft op aftrek van aan hem in rek<strong>en</strong>ing gebrachte btw, heeft deze koper ge<strong>en</strong> belang bij<br />
toepassing van de margeregeling. In de koopprijs zit dan indirect toch e<strong>en</strong> btw-bedrag.<br />
De verkoper zal immers bij de berek<strong>en</strong>ing van de verkoopprijs rek<strong>en</strong>ing houd<strong>en</strong> met de<br />
door hem af te drag<strong>en</strong> btw over de marge.<br />
Het kan dan zinvol zijn af te zi<strong>en</strong> van toepassing van de margeregeling. Dat kan door e<strong>en</strong><br />
normale factuur met vermelding van btw op te stell<strong>en</strong>.<br />
Voorbeeld<br />
E<strong>en</strong> garagebedrijf heeft e<strong>en</strong> klant die e<strong>en</strong> bestelauto die als margeauto te koop staat,<br />
toch graag mét btw wil kop<strong>en</strong>. De auto is door de garage ingekocht voor € 10.000 <strong>en</strong><br />
wordt verkocht voor € 14.000. De netto marge voor de garage is dus na aftrek van BTW<br />
100/121 * € 4.000 = € 3.306. De kostprijs voor de klant bij toepassing van de margeregeling<br />
is € 14.000.<br />
Bij afzi<strong>en</strong> van de margeregeling zal de garagehouder de volg<strong>en</strong>de berek<strong>en</strong>ing mak<strong>en</strong>:<br />
Inkoop € 10.000<br />
Gew<strong>en</strong>ste netto marge € 3.306<br />
Verkoopprijs exclusief btw € 13.306<br />
Btw (21% van € 13.306) € 2.794<br />
Verkoopprijs inclusief btw € 16.100<br />
57
Change language