Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
tw op de kosten van de bedrijfsauto’s bedraagt € 15.000. De auto’s worden niet specifiek voor één van beide soorten werkzaamheden gebruikt. De omzet van de administratieve tak bedraagt € 1.000.000, die van de verzekeringstak € 800.000. De btw op de autokosten is dan aftrekbaar voor 1.000.000 / (1.000.000 + 800.000) gedeelte. De aftrekbare btw bedraagt dus € 8.333. 42. Geldt de aftrek van btw ook voor het hele privégebruik van de auto van de zaak? Als de ondernemer met btw belaste activiteiten verricht, mag hij in eerste instantie alle btw op de aanschaf en het gebruik van de auto volledig aftrekken. In de laatste aangifte van het jaar moet echter een correctie plaatsvinden. De btw is namelijk een zakelijke belasting, zodat btw-aftrek alleen mogelijk is voor zakelijk gebruik en niet voor privégebruik. Voor de auto van de ondernemer zelf geldt de regeling dat in de loop van het jaar alle btw afgetrokken mag worden. Vervolgens wordt aan het einde van het jaar een correctie op die afgetrokken btw aangebracht ter grootte van 2,7% van de catalogusprijs van de auto (inclusief btw en BPM) of een correctie op basis van de werkelijke kilometrages. De btw is dan niet aftrekbaar in de verhouding waarin het aantal privékilometers staat ten opzichte van het totale kilometrage. Voor auto’s die ter beschikking zijn gesteld aan werknemers geldt in principe ook dat de btw moet worden gesplitst op basis van het werkelijke gebruik van de auto. Omdat vaak geen kilometeradministratie wordt bijgehouden, mag de correctie voor het privégebruik ook worden berekend met het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde. Vanaf het zesde jaar na de investering in de auto (waarbij het jaar van ingebruikname als het eerste volledige jaar telt) geldt een lager percentage, namelijk 1,5% in plaats van 2,7%. De regeling die voorzag in een aftrek van 75% van de btw op de autokosten voor auto’s die voor de btw tot het privévermogen behoren of zonder btw zijn aangeschaft, is per 17 oktober 2011 ingetrokken. Vanaf die datum is aftrek mogelijk op basis van een kilometerregistratie. Daarnaast geldt voor deze auto’s de mogelijkheid om te kiezen voor volledige btw-aftrek, gevolgd door een correctie van 1,5% van de catalogusprijs (incl. btw en BPM). Als voor de berekening van de correctie voor privégebruik gebruik gemaakt wordt van de werkelijke kilometrages van zakelijk en privé gereden ritten, is daarbij van belang 50
dat in die berekening voor de eerste vijf jaren ook steeds 1/5 van de btw op de aanschaf wordt meegenomen. Vanaf het zesde jaar gaat het uitsluitend om de btw op de jaarlijkse kosten. Verwijzing Bijtelling loon-/inkomstenbelasting vraag 12 Keuze voor btw privévermogen vraag 45 Vergoeding door werknemer vraag 48 Voorbeeld Sandra heeft haar auto van de zaak geleast. De btw op de leasetermijnen en de brandstofkosten bedraagt in totaal € 2.200. De auto heeft een catalogusprijs van € 25.000 inclusief btw en BPM. Haar bijtellingspercentage bedraagt 25%. Sandra rijdt naast de zakelijke ritten en het woon-werkverkeer privé 10.000 kilometer per jaar met de auto. De btw-correctie voor het privégebruik wordt dan als volgt berekend: 2,7% x € 25.000 = € 675 43. Geldt het woon-werkverkeer voor de btw als zakelijke kilometers? Tot midden 2011 gold er voor de btw geen correctie als een auto uitsluitend voor woonwerkverkeer en zakelijke ritten wordt gebruikt. Het woon-werkverkeer werd voor de btw evenals voor de loon- en inkomstenbelasting gezien als zakelijk gebruik. Door nieuwe regelgeving is dat per 1 juli 2011 gewijzigd. Vanaf die datum wordt het woon-werkverkeer voor de btw aangemerkt als privégebruik. Dat betekent dat er ook een correctie voor privégebruik moet worden aangegeven als er een sluitende rittenregistratie ter voorkoming van de bijtelling wordt bijgehouden, maar er wel woon-werkverkeer met de auto wordt gereden. Nu de plannen voor de forenzentaks voor het belasten van vergoedingen voor woonwerkverkeer en met gevolgen voor de bijtelling niet doorgaan, blijft er op dit punt in 2013 dus een verschil bestaan tussen de loon- en inkomstenbelasting enerzijds en de btw anderzijds. Voor de btw wordt onder woon-werkverkeer verstaan: het (heen en/of terug) reizen van de woon- of verblijfplaats naar de in de arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats(en) waar de werknemer (één of meerdere dagen) zijn werkzaamheden verricht. Als zo’n overeenkomst niet is gesloten, dan geldt zowel voor de ondernemer als voor de werknemer dat alle reizen (heen en/of terug) van de woon- of verblijfplaats naar een bedrijfsadres van de ondernemer als woon-werkverkeer worden aangemerkt. 51
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
- Page 83 and 84: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 85 and 86: 92. Ik ga mijn auto uitvoeren. Krij
- Page 87 and 88: 96. Wat is operational lease? Opera
- Page 89 and 90: • Financiering van de auto is spe
- Page 91 and 92: Onderwerpenregister Vraag Caravan 8
- Page 93 and 94: Onderwerpenregister Vraag Ondernemi
- Page 95 and 96: Bijlagen Bijlage 1. Wettekst bijtel
- Page 97 and 98: 11. Bij ministeriële regeling kunn
- Page 99 and 100: 23. Na een vervanging van de CO2-ui
tw op de kost<strong>en</strong> van de bedrijfsauto’s bedraagt € 15.000. De auto’s word<strong>en</strong> niet specifiek<br />
voor één van beide soort<strong>en</strong> werkzaamhed<strong>en</strong> gebruikt. De omzet van de administratieve<br />
tak bedraagt € 1.000.000, die van de verzekeringstak € 800.000. De btw op de autokost<strong>en</strong><br />
is dan aftrekbaar voor 1.000.000 / (1.000.000 + 800.000) gedeelte. De aftrekbare btw<br />
bedraagt dus € 8.333.<br />
42. Geldt de aftrek van btw ook voor het hele privégebruik<br />
van de auto van de zaak?<br />
Als de ondernemer met btw belaste activiteit<strong>en</strong> verricht, mag hij in eerste instantie alle<br />
btw op de aanschaf <strong>en</strong> het gebruik van de auto volledig aftrekk<strong>en</strong>. In de laatste aangifte<br />
van het jaar moet echter e<strong>en</strong> correctie plaatsvind<strong>en</strong>. De btw is namelijk e<strong>en</strong> zakelijke<br />
belasting, zodat btw-aftrek alle<strong>en</strong> mogelijk is voor zakelijk gebruik <strong>en</strong> niet voor privégebruik.<br />
Voor de auto van de ondernemer zelf geldt de regeling dat in de loop van het jaar alle<br />
btw afgetrokk<strong>en</strong> mag word<strong>en</strong>. Vervolg<strong>en</strong>s wordt aan het einde van het jaar e<strong>en</strong> correctie<br />
op die afgetrokk<strong>en</strong> btw aangebracht ter grootte van 2,7% van de catalogusprijs van de<br />
auto (inclusief btw <strong>en</strong> BPM) of e<strong>en</strong> correctie op basis van de werkelijke kilometrages. De<br />
btw is dan niet aftrekbaar in de verhouding waarin het aantal privékilometers staat t<strong>en</strong><br />
opzichte van het totale kilometrage.<br />
Voor auto’s die ter beschikking zijn gesteld aan werknemers geldt in principe ook dat de<br />
btw moet word<strong>en</strong> gesplitst op basis van het werkelijke gebruik van de auto. Omdat vaak<br />
ge<strong>en</strong> kilometeradministratie wordt bijgehoud<strong>en</strong>, mag de correctie voor het privégebruik<br />
ook word<strong>en</strong> berek<strong>en</strong>d met het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde.<br />
Vanaf het zesde jaar na de investering in de auto (waarbij het jaar van ingebruikname<br />
als het eerste volledige jaar telt) geldt e<strong>en</strong> lager perc<strong>en</strong>tage, namelijk 1,5% in plaats van<br />
2,7%.<br />
De regeling die voorzag in e<strong>en</strong> aftrek van 75% van de btw op de autokost<strong>en</strong> voor auto’s<br />
die voor de btw tot het privévermog<strong>en</strong> behor<strong>en</strong> of zonder btw zijn aangeschaft, is per 17<br />
oktober 2011 ingetrokk<strong>en</strong>. Vanaf die datum is aftrek mogelijk op basis van e<strong>en</strong> kilometerregistratie.<br />
Daarnaast geldt voor deze auto’s de mogelijkheid om te kiez<strong>en</strong> voor volledige<br />
btw-aftrek, gevolgd door e<strong>en</strong> correctie van 1,5% van de catalogusprijs (incl. btw <strong>en</strong> BPM).<br />
Als voor de berek<strong>en</strong>ing van de correctie voor privégebruik gebruik gemaakt wordt van<br />
de werkelijke kilometrages van zakelijk <strong>en</strong> privé gered<strong>en</strong> ritt<strong>en</strong>, is daarbij van belang<br />
50
Change language