Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue

III. Omzetbelasting / btw
Inleiding
In dit hoofdstuk gaat het om de omzetbelastinggevolgen van de aanschaf en het gebruik
van de auto. In het spraakgebruik wordt de omzetbelasting veelal aangeduid met “btw”,
in de rest van dit hoofdstuk gebruiken wij dan ook die term.
Van belang voor de btw-aftrek is vooral de mate van privégebruik van de auto. Op de
afgetrokken btw moet de ondernemer jaarlijks een correctie aanbrengen voor het privégebruik.
Daar is het nodige in veranderd doordat de koppeling met de bijtelling is losgelaten.
In dit hoofdstuk gaan we daar uitgebreid op in, ook omdat over zowel de oude als de
nieuwe regels nog discussies en bezwaarprocedures lopen.
Ondernemers die de auto privé aanschaffen om de bijtelling te voorkomen, kunnen
afhankelijk van hun rechtsvorm soms toch btw-aftrek claimen. In dit hoofdstuk gaan wij
in op de mogelijkheden.
Wij besluiten dit hoofdstuk met de margeregeling de verkoop aan een buitenlandse afnemer
en de btw-aspecten van leasing.
41. Mag een ondernemer alle btw op de autokosten
aftrekken?
Voor het antwoord op deze vraag moet gekeken worden naar het soort werkzaamheden
dat deze ondernemer zelf verricht. Brengt hij zelf aan zijn klanten btw in rekening, dan
is normaliter ook de btw op de investeringen en andere bedrijfskosten aftrekbaar. Als de
ondernemer aan zijn klanten geen btw in rekening brengt omdat hij onder een vrijstelling
valt, dan kan hij de door zijn leveranciers berekende btw zelf ook niet aftrekken.
Lastiger wordt het als de ondernemer zowel belaste als vrijgestelde activiteiten heeft.
Als een auto dan heel specifiek alleen voor belaste activiteiten wordt gebruikt, is de btw
aftrekbaar. Wordt de auto alleen voor vrijgestelde activiteiten gebruikt, dan is het niet
mogelijk de btw af te trekken. Bij gemengd gebruik kan de btw naar rato van de omzet
van beide soorten werkzaamheden worden afgetrokken.
Voorbeelden van btw-vrijgestelde werkgebieden zijn: medische beroepen, zorginstellingen,
uitvaartondernemingen, kredietbemiddeling, (bemiddelen bij) het afsluiten van
verzekeringen, onderwijs, liefdadigheidsinstellingen en sociale instellingen.
Voorbeeld
Een administratie- en assurantiekantoor richt zich zowel op administratieve dienstverlening
als op assurantieactiviteiten. De verzekeringsdiensten zijn vrijgesteld van btw. De
49