Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Een eventuele uitbetaling van een resterend deel van het budget is belast loon voor de werknemer. Zou de werknemer met zijn budget zelf een auto huren of leasen, dan is daarop in principe de bijtelling niet van toepassing. Mits qua voorwaarden goed ingericht, kan het budget in zo’n situatie voor een deel onbelast gebruikt worden, namelijk door gebruik te maken van de mogelijkheid van een onbelaste kilometervergoeding van 19 cent per kilometer. Naast een individueel mobiliteitsbudget komt ook de combinatie van een leaseauto met een (elektrische) scooter of NS businesscard steeds vaker voor. 34. Ik gebruik mijn auto ook voor andere werkzaamheden. Wat betekent dat voor mijn bijtelling? Uitgangspunt is dat de voor de andere activiteiten gereden kilometers zijn aan te merken als privé-kilometers. Wel kan in sommige gevallen een onbelaste vergoeding worden gegeven of een evenredig deel van de bijtelling worden afgetrokken. Heeft een werknemer een auto van de zaak en gebruikt hij deze auto daarnaast voor een andere dienstbetrekking, dan kan die andere werkgever in principe voor de zakelijke kilometers een onbelaste vergoeding geven. Zo’n kilometervergoeding is onbelast tot maximaal € 0,19 per kilometer. Onder de zakelijke kilometers vallen niet alleen de zakelijke ritten naar bijvoorbeeld klanten, maar ook het woon-werkverkeer. De plannen om het woon-werkverkeer per 2013 als privéritten aan te merken, de zogenaamde forenzentaks, zijn alsnog ingetrokken. Heeft een werknemer een auto van de zaak en gebruikt hij deze auto ook voor zijn onder- neming of voor neveninkomsten, dan kan voor de zakelijke kilometers een evenredig deel van de bijtelling ten laste van zijn winst uit onderneming of neveninkomsten worden gebracht. Voor het vaststellen van het evenredig deel wordt uitgegaan van de volgende formule: zakelijke kilometers ten behoeve van de onderneming / totaal aan privékilometers x bijtelling. Gebruikt de werknemer de auto van de zaak voor het verrichten van (vrijwilligers-) werkzaamheden voor een algemeen nut beogende instelling (bijvoorbeeld kerkelijke of charitatieve instelling), dan kan hij € 0,19 per kilometer als gift aan de betreffende instelling aanmerken. Dit kan alleen indien hij heeft afgezien van een vergoeding door die instelling terwijl declaratie wel mogelijk was. Afhankelijk van de hoogte van het inkomen 42
en het totaalbedrag aan giften kan op deze manier een bedrag ten laste van zijn inkomen worden gebracht. Voorbeeld Werknemer Arjen heeft een auto van de zaak van zijn werkgever A. Deze auto heeft een cataloguswaarde van € 45.000. Qua CO2-uitstoot komt de auto niet in aanmerking voor lagere bijtelling. In totaal heeft Arjen 35.000 kilometer gereden. Hiervan zijn 15.000 zakelijke kilometers voor werkgever A, inclusief woon-werkverkeer. De overige kilometers (20.000 km) heeft Arjen voor de volgende doeleinden gereden: - 10.000 km voor zijn eigen onderneming; - 6.000 km voor zijn dienstbetrekking bij werkgever B, waarvan 2.300 km woon-werkverkeer over een afstand van 25 km gedurende een dag per week; - 500 km voor liefdadigheidswerk; - 3.500 km voor overig privégebruik. Het gebruik van de auto brengt voor Arjen de volgende fiscale consequenties met zich mee: 1. Dienstbetrekking bij werkgever A In verband met zijn dienstbetrekking bij werkgever A krijgt Arjen een bijtelling van € 11.250, zijnde 25% van € 45.000. 2. Onderneming Arjen kan voor de kilometers die hij heeft gereden voor zijn onderneming in totaal een bedrag van € 5.625 aftrekken van zijn winst. Dit is als volgt berekend: 10.000/20.000 * de bijtelling van € 11.250. 3. Dienstbetrekking bij werkgever B Werkgever B kan Arjen een onbelaste vergoeding geven van € 1.140, zijnde € 0,19 x 6.000 km. Er kan niet alleen voor de ‘echte’ zakelijke kilometers, maar ook voor de kilometers in het kader van het woon-werkverkeer een vergoeding van € 0,19 per km worden gegeven. 4. Giften Als gift is een bedrag van € 95 aan te merken (500 km x € 0,19). Of dit bedrag daadwerkelijk in mindering komt op het belaste inkomen is afhankelijk van het inkomen van Arjen en van eventuele overige giften. Voor aftrek van giften geldt namelijk zowel een drempel (1% van het inkomen) als een bovengrens (10% van het inkomen). 35. Ik gebruik een wachtdienstauto. Hoe zit het met mijn kilometers? Het karakter van de rit is bepalend om te kunnen beoordelen of er sprake is van zakelijke of privé-kilometers. Gaat de werknemer bijvoorbeeld op familiebezoek met de wacht- 43
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
- Page 83 and 84: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 85 and 86: 92. Ik ga mijn auto uitvoeren. Krij
- Page 87 and 88: 96. Wat is operational lease? Opera
- Page 89 and 90: • Financiering van de auto is spe
- Page 91 and 92: Onderwerpenregister Vraag Caravan 8
E<strong>en</strong> ev<strong>en</strong>tuele uitbetaling van e<strong>en</strong> rester<strong>en</strong>d deel van het budget is belast loon voor de<br />
werknemer.<br />
Zou de werknemer met zijn budget zelf e<strong>en</strong> auto hur<strong>en</strong> of leas<strong>en</strong>, dan is daarop in<br />
principe de bijtelling niet van toepassing. Mits qua voorwaard<strong>en</strong> goed ingericht, kan het<br />
budget in zo’n situatie voor e<strong>en</strong> deel onbelast gebruikt word<strong>en</strong>, namelijk door gebruik<br />
te mak<strong>en</strong> van de mogelijkheid van e<strong>en</strong> onbelaste kilometervergoeding van 19 c<strong>en</strong>t per<br />
kilometer.<br />
Naast e<strong>en</strong> individueel mobiliteitsbudget komt ook de combinatie van e<strong>en</strong> leaseauto met<br />
e<strong>en</strong> (elektrische) scooter of NS businesscard steeds vaker voor.<br />
34. Ik gebruik mijn auto ook voor andere<br />
werkzaamhed<strong>en</strong>. Wat betek<strong>en</strong>t dat voor mijn bijtelling?<br />
Uitgangspunt is dat de voor de andere activiteit<strong>en</strong> gered<strong>en</strong> kilometers zijn aan te merk<strong>en</strong><br />
als privé-kilometers. Wel kan in sommige gevall<strong>en</strong> e<strong>en</strong> onbelaste vergoeding word<strong>en</strong><br />
gegev<strong>en</strong> of e<strong>en</strong> ev<strong>en</strong>redig deel van de bijtelling word<strong>en</strong> afgetrokk<strong>en</strong>.<br />
Heeft e<strong>en</strong> werknemer e<strong>en</strong> auto van de zaak <strong>en</strong> gebruikt hij deze auto daarnaast voor<br />
e<strong>en</strong> andere di<strong>en</strong>stbetrekking, dan kan die andere werkgever in principe voor de zakelijke<br />
kilometers e<strong>en</strong> onbelaste vergoeding gev<strong>en</strong>. Zo’n kilometervergoeding is onbelast tot<br />
maximaal € 0,19 per kilometer. Onder de zakelijke kilometers vall<strong>en</strong> niet alle<strong>en</strong> de zakelijke<br />
ritt<strong>en</strong> naar bijvoorbeeld klant<strong>en</strong>, maar ook het woon-werkverkeer. De plann<strong>en</strong> om<br />
het woon-werkverkeer per <strong>2013</strong> als privéritt<strong>en</strong> aan te merk<strong>en</strong>, de zog<strong>en</strong>aamde for<strong>en</strong>z<strong>en</strong>taks,<br />
zijn alsnog ingetrokk<strong>en</strong>.<br />
Heeft e<strong>en</strong> werknemer e<strong>en</strong> auto van de zaak <strong>en</strong> gebruikt hij deze auto ook voor zijn onder-<br />
neming of voor nev<strong>en</strong>inkomst<strong>en</strong>, dan kan voor de zakelijke kilometers e<strong>en</strong> ev<strong>en</strong>redig deel<br />
van de bijtelling t<strong>en</strong> laste van zijn winst uit onderneming of nev<strong>en</strong>inkomst<strong>en</strong> word<strong>en</strong><br />
gebracht. Voor het vaststell<strong>en</strong> van het ev<strong>en</strong>redig deel wordt uitgegaan van de volg<strong>en</strong>de<br />
formule: zakelijke kilometers t<strong>en</strong> behoeve van de onderneming / totaal aan privékilometers<br />
x bijtelling.<br />
Gebruikt de werknemer de auto van de zaak voor het verricht<strong>en</strong> van (vrijwilligers-)<br />
werkzaamhed<strong>en</strong> voor e<strong>en</strong> algeme<strong>en</strong> nut beog<strong>en</strong>de instelling (bijvoorbeeld kerkelijke of<br />
charitatieve instelling), dan kan hij € 0,19 per kilometer als gift aan de betreff<strong>en</strong>de instelling<br />
aanmerk<strong>en</strong>. Dit kan alle<strong>en</strong> indi<strong>en</strong> hij heeft afgezi<strong>en</strong> van e<strong>en</strong> vergoeding door die<br />
instelling terwijl declaratie wel mogelijk was. Afhankelijk van de hoogte van het inkom<strong>en</strong><br />
42