Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
24. Is voor bestelauto’s nog steeds een rittenregistratie nodig? Vanaf 2012 is het niet langer noodzakelijk om een rittenregistratie bij te houden als een bestelauto niet privé gebruikt wordt. In zo’n geval kan gebruik gemaakt worden van een zogenaamde ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’. Deze moet via de werkgever bij de belastingdienst worden aangevraagd. Na toekenning hoeft de werknemer geen rittenregistratie meer bij te houden. Als de inspecteur, bijvoorbeeld op grond van camerabeelden, het vermoeden heeft dat de bestelauto voor privédoeleinden wordt gebruikt, wordt contact gezocht met de werknemer en werkgever. Zij krijgen de mogelijkheid het zakelijke karakter van de rit aan te tonen. Lukt dat niet, dan volgt een naheffingsaanslag. Als de werkgever bij de aanvraag een onjuiste verklaring heeft afgelegd, als hij de werknemer toestemming voor het privégebruik heeft gegeven of als hij weet dat de werknemer de auto voor privédoeleinden gebruikt, dan wordt de naheffingsaanslag aan de werkgever opgelegd. Als de werkgever niets te verwijten is, wordt nageheven bij de werknemer. Als de werknemer de auto niet langer meer uitsluitend zakelijk gebruikt, moet hij de verklaring intrekken. Het niet intrekken is een beboetbare overtreding, nog los van de naheffing van de bijtelling zelf. In de fiscale wetgeving is ook een nieuwe meldingsregeling ingevoerd voor de werkgever: De werkgever moet aan de fiscus melden dat de werknemer ten onrechte de verklaring nog niet heeft ingetrokken als de werkgever weet of vermoedt dat de werknemer de auto ook voor privédoeleinden gebruikt. Zo’n vermoeden kan bijvoorbeeld ontstaan door verkeersboetes buiten werktijd. Het niet melden wordt in gevallen waarin dat wel had gemoeten, bij de werkgever beboet met een vergrijpboete van maximaal 100% van het bedrag dat aan loonbelasting wordt nageheven. Als de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ door de werknemer wordt ingetrokken voordat hij de bestelauto voor privédoeleinden heeft gebruikt, wordt er vanuit gegaan dat hij dat jaar tot de datum van intrekking 0 kilometer privé heeft gereden met de bestelauto. Dat geeft de werknemer de mogelijkheid om op die datum een ‘Verklaring geen privégebruik’ bij de inspecteur aan te vragen en vanaf die datum alsnog een rittenregistratie bij te houden waaruit blijkt dat de werknemer de auto voor niet meer dan 500 kilometer privé gebruikt. Naast deze ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ bestaat er ook nog steeds de mogelijkheid om gebruik te maken van een vereenvoudigde rittenregistratie. Dat kan een administratieve lastenverlichting opleveren voor situaties waarin een bestelauto wèl privé wordt gebruikt. Als een werknemer door de aard van de werkzaamheden veel ritten op een dag heeft, mag de werknemer om praktische redenen het bewijs leveren met een combinatie van een vereenvoudigde rittenregistratie en de zakelijke adressen in de (project)administratie van de werkgever. 34
Hierbij geldt als voorwaarde dat de werkgever schriftelijk met de werknemer heeft afge- sproken dat de werknemer een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt, privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan en de werkgever de zakelijke adressen in zijn (project)administratie bewaart. In de vereenvoudigde rittenregistratie hoeft een werknemer de zakelijke ritten dan niet te vermelden, omdat die aanwezig zijn in de (project)administratie van de werkgever. De vereenvoudigde rittenregistratie moet per dag de volgende gegevens vermelden: • de datum • de werktijd • de begin- en eindkilometerstand (aan het begin en einde van de werktijd) • een verwijzing naar de zakelijke adressen in de (project)administratie van de werkgever als de volgorde waarin de werknemer deze adressen heeft bezocht, in die (project) administratie ontbreekt. Maakt de werknemer een privérit (binnen de 500-kilometergrens), dan moet hij ook de volgende gegevens in de vereenvoudigde rittenregistratie vermelden: • de datum • de begin- en eindkilometerstand van de privérit • het vertrek- en aankomstadres. Een soortgelijke regeling geldt overigens ook voor de (personen)auto’s van rij-instructeurs: zij kunnen volstaan met het bijhouden van de begin- en eindstand per dag. 25. Is woon-werkverkeer privé of zakelijk? In de fiscale wetsvoorstellen voor het jaar 2013 was het voorstel opgenomen om het woon-werkverkeer met ingang van 2013 te belasten. Voor het woon-werkverkeer met de eigen auto zou de onbelaste vergoedingsmogelijkheid van 19 cent per kilometer vervallen. Voor de bijtelling van de auto van de zaak zou het woon-werkverkeer als privégebruik meetellen. Het tegenbewijs van een maximaal jaarlijks privégebruik van 500 kilometer zou dan zeer moeilijk te leveren zijn. Beide maatregelen, in de wandelgangen ook wel de forenzentaks genoemd, zijn door het nieuwe kabinet echter teruggenomen en zijn niet ingevoerd. Het blijft voor een rittenregistratie ter voorkoming van de bijtelling wel van belang om onderscheid te maken tussen zakelijke ritten en privéritten. Maar het is daarbij niet nodig om woon-werkkilometers afzonderlijk bij te houden. De afstand van de woning naar het werk wordt voor de bijtelling geheel als zakelijk aangemerkt. Uit een uitspraak van de Hoge Raad van 11 november 2011 is bovendien duidelijk 35
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
- Page 83 and 84: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
Hierbij geldt als voorwaarde dat de werkgever schriftelijk met de werknemer heeft afge-<br />
sprok<strong>en</strong> dat de werknemer e<strong>en</strong> vere<strong>en</strong>voudigde ritt<strong>en</strong>registratie bijhoudt, privégebruik<br />
tijd<strong>en</strong>s werk- <strong>en</strong> lunchtijd niet is toegestaan <strong>en</strong> de werkgever de zakelijke adress<strong>en</strong> in zijn<br />
(project)administratie bewaart.<br />
In de vere<strong>en</strong>voudigde ritt<strong>en</strong>registratie hoeft e<strong>en</strong> werknemer de zakelijke ritt<strong>en</strong> dan niet<br />
te vermeld<strong>en</strong>, omdat die aanwezig zijn in de (project)administratie van de werkgever. De<br />
vere<strong>en</strong>voudigde ritt<strong>en</strong>registratie moet per dag de volg<strong>en</strong>de gegev<strong>en</strong>s vermeld<strong>en</strong>:<br />
• de datum<br />
• de werktijd<br />
• de begin- <strong>en</strong> eindkilometerstand (aan het begin <strong>en</strong> einde van de werktijd)<br />
• e<strong>en</strong> verwijzing naar de zakelijke adress<strong>en</strong> in de (project)administratie van de werkgever<br />
als de volgorde waarin de werknemer deze adress<strong>en</strong> heeft bezocht, in die (project)<br />
administratie ontbreekt.<br />
Maakt de werknemer e<strong>en</strong> privérit (binn<strong>en</strong> de 500-kilometergr<strong>en</strong>s), dan moet hij ook de<br />
volg<strong>en</strong>de gegev<strong>en</strong>s in de vere<strong>en</strong>voudigde ritt<strong>en</strong>registratie vermeld<strong>en</strong>:<br />
• de datum<br />
• de begin- <strong>en</strong> eindkilometerstand van de privérit<br />
• het vertrek- <strong>en</strong> aankomstadres.<br />
E<strong>en</strong> soortgelijke regeling geldt overig<strong>en</strong>s ook voor de (person<strong>en</strong>)auto’s van rij-instructeurs:<br />
zij kunn<strong>en</strong> volstaan met het bijhoud<strong>en</strong> van de begin- <strong>en</strong> eindstand per dag.<br />
25. Is woon-werkverkeer privé of zakelijk?<br />
In de fiscale wetsvoorstell<strong>en</strong> voor het jaar <strong>2013</strong> was het voorstel opg<strong>en</strong>om<strong>en</strong> om het<br />
woon-werkverkeer met ingang van <strong>2013</strong> te belast<strong>en</strong>. Voor het woon-werkverkeer met<br />
de eig<strong>en</strong> auto zou de onbelaste vergoedingsmogelijkheid van 19 c<strong>en</strong>t per kilometer<br />
vervall<strong>en</strong>. Voor de bijtelling van de auto van de zaak zou het woon-werkverkeer als<br />
privégebruik meetell<strong>en</strong>. Het teg<strong>en</strong>bewijs van e<strong>en</strong> maximaal jaarlijks privégebruik van<br />
500 kilometer zou dan zeer moeilijk te lever<strong>en</strong> zijn.<br />
Beide maatregel<strong>en</strong>, in de wandelgang<strong>en</strong> ook wel de for<strong>en</strong>z<strong>en</strong>taks g<strong>en</strong>oemd, zijn<br />
door het nieuwe kabinet echter terugg<strong>en</strong>om<strong>en</strong> <strong>en</strong> zijn niet ingevoerd.<br />
Het blijft voor e<strong>en</strong> ritt<strong>en</strong>registratie ter voorkoming van de bijtelling wel van belang<br />
om onderscheid te mak<strong>en</strong> tuss<strong>en</strong> zakelijke ritt<strong>en</strong> <strong>en</strong> privéritt<strong>en</strong>. Maar het is daarbij niet<br />
nodig om woon-werkkilometers afzonderlijk bij te houd<strong>en</strong>. De afstand van de woning<br />
naar het werk wordt voor de bijtelling geheel als zakelijk aangemerkt.<br />
Uit e<strong>en</strong> uitspraak van de Hoge Raad van 11 november 2011 is bov<strong>en</strong>di<strong>en</strong> duidelijk<br />
35
Change language