Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
of privé). Daarom kan net als bij een handmatig bijgehouden rittenadministratie een relatie tussen de rapportage en andere bescheiden (agenda’s e.d.) nodig blijven. De rapportage én de onderliggende gegevens vormen samen de (controleerbare) rittenregistratie als bewijs van het beperkte privégebruik 23. Wat is een ‘verklaring geen privégebruik auto’? De werkgever moet loonbelasting inhouden over de bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak. De werkgever is er verantwoordelijk voor dat het juiste bedrag aan loonbelasting wordt afgedragen. Is de werknemer van mening dat er geen bijtelling hoeft plaats te vinden, omdat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé wordt gereden, dan zou de werkgever de kilometeradministratie moeten controleren. Om de werkgever niet met deze controle te belasten, kan de werknemer met een standaardformulier bij de belastingdienst een verklaring geen privégebruik auto aanvragen. Als de werknemer de verklaring overhandigt aan de werkgever, kan de werkgever zonder risico’s op naheffing en boetes de bijtelling achterwege laten. Alleen als het voor de werkgever duidelijk is dat de verklaring ten onrechte is afgegeven, kan de belastingdienst bij de werkgever naheffen. In andere gevallen wordt bij de werknemer nageheven. De werknemer moet ondanks zo’n verklaring nog wel een sluitende kilometeradminis- tratie bijhouden. Hij of zij moet immers kunnen aantonen dat er niet meer dan 500 km op jaarbasis is gereden. Mocht achteraf echter blijken dat toch meer dan 500 km privé is gereden, dan zal de belastingdienst de belasting over de bijtelling naheffen bij de werknemer en niet bij zijn of haar werkgever. Het komt regelmatig voor dat in de loop van het jaar blijkt dat het privégebruik anders uitpakt dan bij het begin van het jaar was ingeschat. Hiervoor is een aantal praktische oplossingen gevonden. 1. Er is een “verklaring geen privé gebruik” en halverwege het jaar blijkt dat de werkne- mer wel privé met de auto rijdt. Allereerst is van belang dat de werknemer verplicht is de verklaring in te trekken. Per 2012 is in de loonbelastingwetgeving een bepaling opgenomen op grond waarvan het niet intrekken een beboetbare overtreding is. Na het intrekken van de verklaring moet de werkgever voor de nog niet verstreken inhoudingstijdstippen (het moment van de salarisuitbetaling) de bijtelling tijdsevenredig toepassen. De belastingdienst zal de verschuldigde belasting over de verstreken perioden rechtstreeks naheffen bij de werknemer. Alleen als de werkgever wíst dat de werknemer meer dan 500 kilometer privé rijdt, zo- 32
dat hij wist dat de “verklaring geen privégebruik” onjuist was, mag de belastingdienst de verschuldigde belasting naheffen bij de werkgever. 2. Bij het begin van het jaar wordt ingeschat dat het privégebruik dit jaar meer zal zijn dan 500 kilometer, maar in de loop van het jaar blijkt uit een op dat moment afgegeven “verklaring geen privégebruik” dat de werknemer dit jaar niet meer dan 500 kilometer privé rijdt. De werkgever kan voor de nog niet verstreken salarisbetalingen de bijtelling achterwege laten. Over de verstreken tijdstippen kan de werkgever correctieberichten indienen, hij is dan zelf echter verantwoordelijk voor de juistheid van de kilometeradministratie. Hij heeft over die eerdere perioden immers nog geen “verklaring geen privégebruik” die de werkgever beschermt tegen naheffing en boetes. Een andere mogelijkheid is dat de werknemer zelf bezwaar maakt tegen de ingehouden loonbelasting over de verstreken tijdstippen. 3. Bij het begin van het jaar wordt ingeschat dat het privégebruik dit jaar meer zal zijn dan 500 kilometer, maar in de loop van het jaar blijkt uit een kilometeradministratie dat de werknemer dit jaar niet meer dan 500 kilometer privé zal rijden. Ook in deze situatie geldt dat de werkgever voor de nog resterende maanden de bijtelling achterwege kan laten. Voor de verstreken maanden kan een correctiebericht worden ingediend. De werkgever houdt echter voor alle maanden het risico van naheffing en boetes als later blijkt dat de kilometeradministratie niet klopt. Er is immers geen “verklaring geen privégebruik”. Voor de reeds verstreken maanden zou de werknemer ook zelf een bezwaarschrift tegen de ingehouden loonbelasting kunnen indienen bij de belastingdienst. Bij het in dienst nemen van nieuw personeel dat ook van een eerdere werkgever al een auto van de zaak ter beschikking had, doet zich tenslotte nog de vraag voor wanneer er wel of niet loonbelasting ingehouden moet worden. Aannemende dat de werknemer bij het begin van het jaar al van plan was de auto dit jaar niet voor meer dan 500 km privé te gebruiken, zal de werknemer in de meeste gevallen een ‘verklaring geen privégebruik’ aangevraagd hebben. Bij wisseling van werkgever hoeft de werknemer niet opnieuw zo’n verklaring aan te vragen. Als hij de auto meeneemt hoeft hij geen actie te ondernemen. In andere gevallen moet hij een nieuw kenteken opgeven. De verklaring blijft zijn geldigheid behouden en de nieuwe werkgever kan op basis van de verklaring de bijtelling achterwege laten. Verwijzing Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto Vraag 24 33
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
- Page 73 and 74: 71. Welke auto’s komen in aanmerk
- Page 75 and 76: 75. Ben ik bij immigratie BPM versc
- Page 77 and 78: De teruggave is een voorwaardelijke
- Page 79 and 80: V. Motorrijtuigenbelasting (MRB) In
- Page 81 and 82: • Auto’s die zijn ingericht en
of privé). Daarom kan net als bij e<strong>en</strong> handmatig bijgehoud<strong>en</strong> ritt<strong>en</strong>administratie e<strong>en</strong><br />
relatie tuss<strong>en</strong> de rapportage <strong>en</strong> andere bescheid<strong>en</strong> (ag<strong>en</strong>da’s e.d.) nodig blijv<strong>en</strong>. De rapportage<br />
én de onderligg<strong>en</strong>de gegev<strong>en</strong>s vorm<strong>en</strong> sam<strong>en</strong> de (controleerbare) ritt<strong>en</strong>registratie<br />
als bewijs van het beperkte privégebruik<br />
23. Wat is e<strong>en</strong> ‘verklaring ge<strong>en</strong> privégebruik auto’?<br />
De werkgever moet loonbelasting inhoud<strong>en</strong> over de bijtelling voor het privégebruik van<br />
e<strong>en</strong> auto van de zaak. De werkgever is er verantwoordelijk voor dat het juiste bedrag aan<br />
loonbelasting wordt afgedrag<strong>en</strong>. Is de werknemer van m<strong>en</strong>ing dat er ge<strong>en</strong> bijtelling hoeft<br />
plaats te vind<strong>en</strong>, omdat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé wordt gered<strong>en</strong>,<br />
dan zou de werkgever de kilometeradministratie moet<strong>en</strong> controler<strong>en</strong>. Om de werkgever<br />
niet met deze controle te belast<strong>en</strong>, kan de werknemer met e<strong>en</strong> standaardformulier bij de<br />
belastingdi<strong>en</strong>st e<strong>en</strong> verklaring ge<strong>en</strong> privégebruik auto aanvrag<strong>en</strong>. Als de werknemer de<br />
verklaring overhandigt aan de werkgever, kan de werkgever zonder risico’s op naheffing<br />
<strong>en</strong> boetes de bijtelling achterwege lat<strong>en</strong>. Alle<strong>en</strong> als het voor de werkgever duidelijk is dat<br />
de verklaring t<strong>en</strong> onrechte is afgegev<strong>en</strong>, kan de belastingdi<strong>en</strong>st bij de werkgever naheff<strong>en</strong>.<br />
In andere gevall<strong>en</strong> wordt bij de werknemer nagehev<strong>en</strong>.<br />
De werknemer moet ondanks zo’n verklaring nog wel e<strong>en</strong> sluit<strong>en</strong>de kilometeradminis-<br />
tratie bijhoud<strong>en</strong>. Hij of zij moet immers kunn<strong>en</strong> aanton<strong>en</strong> dat er niet meer dan 500 km<br />
op jaarbasis is gered<strong>en</strong>. Mocht achteraf echter blijk<strong>en</strong> dat toch meer dan 500 km privé is<br />
gered<strong>en</strong>, dan zal de belastingdi<strong>en</strong>st de belasting over de bijtelling naheff<strong>en</strong> bij de werknemer<br />
<strong>en</strong> niet bij zijn of haar werkgever.<br />
Het komt regelmatig voor dat in de loop van het jaar blijkt dat het privégebruik anders<br />
uitpakt dan bij het begin van het jaar was ingeschat. Hiervoor is e<strong>en</strong> aantal praktische<br />
oplossing<strong>en</strong> gevond<strong>en</strong>.<br />
1. Er is e<strong>en</strong> “verklaring ge<strong>en</strong> privé gebruik” <strong>en</strong> halverwege het jaar blijkt dat de werkne-<br />
mer wel privé met de auto rijdt.<br />
Allereerst is van belang dat de werknemer verplicht is de verklaring in te trekk<strong>en</strong>. Per<br />
2012 is in de loonbelastingwetgeving e<strong>en</strong> bepaling opg<strong>en</strong>om<strong>en</strong> op grond waarvan het<br />
niet intrekk<strong>en</strong> e<strong>en</strong> beboetbare overtreding is.<br />
Na het intrekk<strong>en</strong> van de verklaring moet de werkgever voor de nog niet verstrek<strong>en</strong><br />
inhoudingstijdstipp<strong>en</strong> (het mom<strong>en</strong>t van de salarisuitbetaling) de bijtelling tijdsev<strong>en</strong>redig<br />
toepass<strong>en</strong>.<br />
De belastingdi<strong>en</strong>st zal de verschuldigde belasting over de verstrek<strong>en</strong> period<strong>en</strong> rechtstreeks<br />
naheff<strong>en</strong> bij de werknemer.<br />
Alle<strong>en</strong> als de werkgever wíst dat de werknemer meer dan 500 kilometer privé rijdt, zo-<br />
32