Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
II. Inkomsten- en loonbelasting: bijtelling Inleiding Dit hoofdstuk behandelt de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak. Die bijtelling geldt zowel voor ondernemers als voor werknemers met een auto van de zaak. Voor ondernemers gelden in de inkomstenbelasting specifieke regels over de maximering van hun bijtelling. Ook hebben zij de keuze om de auto al dan niet in hun onderneming aan te schaffen. In dit hoofdstuk wordt op de voorwaarden van de verschillende bijtellingscategorieën ingegaan. Vanzelfsprekend ontbreekt ook de overgangsregeling niet. Een stroomschema in de bijlagen verduidelijkt die overgangsregeling. Ook worden aspecten als het gedurende een jaar wisselen van auto, specifieke regels en uitzonderingen voor bestelauto’s en de regelingen voor autobedrijven behandeld. Als de werknemer de bijtelling wil voorkomen, is voor hem het bijhouden van een rittenregistratie van belang. Voor bestelauto’s is zo’n rittenregistratie niet altijd meer nodig. In dit hoofdstuk wordt op de voorwaarden ingegaan, evenals op de verantwoordelijkheden en de risico’s van de werkgever. 12. Wie heeft een bijtelling? Iedereen die een auto ter beschikking gesteld heeft gekregen van de werkgever, krijgt in principe een bijtelling bij het inkomen. Hierbij maakt het geen verschil of de werkgever de auto heeft gekocht of dat de werkgever de auto heeft geleast van een leasemaatschappij. Als de werknemer de auto zelf koopt maar alle autokosten (onderhoud, brandstof, verzekering, financieringslasten e.d.) door de werkgever worden vergoed, is er fiscaal ook sprake van een door de werkgever ter beschikking gestelde auto. Ook dan krijgt de werknemer een bijtelling voor het privégebruik van de auto. De bijtelling wordt bij werknemers tot het belaste loon gerekend. De werkgever draagt hierover loonbelasting en premies af. Ondernemers krijgen ook een bijtelling voor het privégebruik van de auto als de auto tot het vermogen van de onderneming behoort. In beginsel komen alle autokosten ten laste van de winst. Gebruikt de ondernemer de auto echter ook voor het rijden van privékilometers, dan wordt de aftrek van de kosten deels gecorrigeerd door de bijtelling tot de winst te rekenen. 22
De bijtelling geldt voor ter beschikking gestelde personenauto’s en bestelauto’s met uitzondering van de bestelauto die door aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen, de bestelauto die buiten werktijd niet gebruikt kan worden en de bestelauto waarvoor een verbod op privégebruik geldt. Ook voor vrachtauto’s en motorfietsen kan de werknemer een bijtelling krijgen. De bijtelling is dan echter geen vast percentage. Verwijzing Bijtelling bestelauto vraag 17 Wanneer is een bestelauto uitsluitend geschikt voor goederenvervoer? vraag 18 13. Hoe hoog is de bijtelling dit jaar? De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde inclusief btw en BPM. Het basispercentage bedraagt 25%. Voor zuinige en zeer zuinige auto’s zijn lagere percentages van kracht. Deze zijn afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto. De bovengrens van de 0%-bijtellingcategorie is per 1 januari 2012 verhoogd tot een CO2uitstoot van 50 gram/km. Daarboven geldt een bijtelling van 14%. Deze 14%-bijtellingscategorie loopt vervolgens in 2013 door tot en met een CO2-uitstoot van 88 gram/km (diesel) resp. 95 gram/km (benzine). Die normen worden per 2014 verlaagd tot 85 resp. 88 gram/km. Voor de 20%-bijtelling mag de auto in 2013 een CO2-uitstoot hebben van maximaal 112 gram/km (diesel) resp. 124 gram/km (benzine). Per 2014 wordt dat 111 resp. 117 gram/km. Voor auto’s vanaf 15 jaar geldt weliswaar een hoger percentage (35%), maar dat percentage wordt dan berekend over de werkelijke waarde van de auto in plaats van over de catalogusprijs. Voor ondernemers geldt de bijzondere regeling dat de bijtelling niet hoger is dan de daadwerkelijke totale autokosten in het betreffende jaar. Verwijzing Voor welke auto’s geldt de lagere bijtelling? vraag 14 Gebruik auto tijdens vakantie vraag 32 Voorbeeld Katelijne heeft in 2013 een auto van de zaak. Zij houdt geen kilometeradministratie bij. 23
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
- Page 69 and 70: nog rest-BPM betaald hoeft te worde
- Page 71 and 72: Gebruiksduur vanaf datum 1e ingebru
II. Inkomst<strong>en</strong>- <strong>en</strong> loonbelasting: bijtelling<br />
Inleiding<br />
Dit hoofdstuk behandelt de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak. Die<br />
bijtelling geldt zowel voor ondernemers als voor werknemers met e<strong>en</strong> auto van de zaak.<br />
Voor ondernemers geld<strong>en</strong> in de inkomst<strong>en</strong>belasting specifieke regels over de maximering<br />
van hun bijtelling. Ook hebb<strong>en</strong> zij de keuze om de auto al dan niet in hun onderneming<br />
aan te schaff<strong>en</strong>.<br />
In dit hoofdstuk wordt op de voorwaard<strong>en</strong> van de verschill<strong>en</strong>de bijtellingscategorieën ingegaan.<br />
Vanzelfsprek<strong>en</strong>d ontbreekt ook de overgangsregeling niet. E<strong>en</strong> stroomschema in<br />
de bijlag<strong>en</strong> verduidelijkt die overgangsregeling. Ook word<strong>en</strong> aspect<strong>en</strong> als het gedur<strong>en</strong>de<br />
e<strong>en</strong> jaar wissel<strong>en</strong> van auto, specifieke regels <strong>en</strong> uitzondering<strong>en</strong> voor bestelauto’s <strong>en</strong> de<br />
regeling<strong>en</strong> voor autobedrijv<strong>en</strong> behandeld.<br />
Als de werknemer de bijtelling wil voorkom<strong>en</strong>, is voor hem het bijhoud<strong>en</strong> van e<strong>en</strong> ritt<strong>en</strong>registratie<br />
van belang. Voor bestelauto’s is zo’n ritt<strong>en</strong>registratie niet altijd meer nodig. In<br />
dit hoofdstuk wordt op de voorwaard<strong>en</strong> ingegaan, ev<strong>en</strong>als op de verantwoordelijkhed<strong>en</strong><br />
<strong>en</strong> de risico’s van de werkgever.<br />
12. Wie heeft e<strong>en</strong> bijtelling?<br />
Iedere<strong>en</strong> die e<strong>en</strong> auto ter beschikking gesteld heeft gekreg<strong>en</strong> van de werkgever, krijgt<br />
in principe e<strong>en</strong> bijtelling bij het inkom<strong>en</strong>. Hierbij maakt het ge<strong>en</strong> verschil of de<br />
werkgever de auto heeft gekocht of dat de werkgever de auto heeft geleast van<br />
e<strong>en</strong> leasemaatschappij.<br />
Als de werknemer de auto zelf koopt maar alle autokost<strong>en</strong> (onderhoud, brandstof,<br />
verzekering, financieringslast<strong>en</strong> e.d.) door de werkgever word<strong>en</strong> vergoed, is er fiscaal<br />
ook sprake van e<strong>en</strong> door de werkgever ter beschikking gestelde auto. Ook dan krijgt de<br />
werknemer e<strong>en</strong> bijtelling voor het privégebruik van de auto.<br />
De bijtelling wordt bij werknemers tot het belaste loon gerek<strong>en</strong>d. De werkgever draagt<br />
hierover loonbelasting <strong>en</strong> premies af.<br />
Ondernemers krijg<strong>en</strong> ook e<strong>en</strong> bijtelling voor het privégebruik van de auto als de auto tot<br />
het vermog<strong>en</strong> van de onderneming behoort. In beginsel kom<strong>en</strong> alle autokost<strong>en</strong> t<strong>en</strong> laste<br />
van de winst. Gebruikt de ondernemer de auto echter ook voor het rijd<strong>en</strong> van privékilometers,<br />
dan wordt de aftrek van de kost<strong>en</strong> deels gecorrigeerd door de bijtelling tot de<br />
winst te rek<strong>en</strong><strong>en</strong>.<br />
22