Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue

9. Wanneer wordt er afgerekend over boekwinst?
De boekwinst wordt in de eerste plaats belast op het moment dat deze wordt gerealiseerd
door verkoop van de auto. Maar ook zonder ‘echte’ verkoop kan er sprake zijn van
belaste boekwinst. Dat is bijvoorbeeld het geval als de auto wordt overgedragen vanuit
de onderneming naar het privévermogen. Bij een B.V. is dat in wezen ook gewoon een
verkoop. Bij een eenmanszaak ligt dat moeilijker. Herziening van de keuze voor ondernemings-
of privévermogen is dan alleen toegestaan bij ingrijpend gewijzigde omstandigheden.
Denk bijvoorbeeld aan het feit dat de auto voortaan alleen nog maar privé gebruikt
zal worden. De auto wordt dan vanuit het ondernemingsvermogen overgeboekt naar het
privévermogen. Daarbij kan boekwinst ontstaan.
Ook als een eenmanszaak beëindigd wordt, worden de boekwinsten belast die op dat
moment aanwezig zijn. Directe belastingheffing kan dan bijvoorbeeld worden voorkomen
door lijfrentestortingen.
Verwijzing
Herinvesteren vraag 10
Keuze voor ondernemings- of privévermogen vraag 30
10. Kan ik de boekwinst meenemen naar een nieuwe auto?
Het is fiscaal toegestaan de boekwinst die behaald wordt bij de verkoop van de ene auto
als eerste afschrijving af te boeken op de boekwaarde van een nieuwe auto. Dit voorkomt
fiscale afrekening over de boekwinst. In fiscaal jargon heet dit de toepassing van de
herinvesteringsreserve.
De termijn voor het afboeken van de boekwinst op de nieuwe investeringen is ruim drie
jaar: de vervangende investeringen moeten namelijk gedaan zijn in het jaar waarin de
oude auto is verkocht of in de drie daarop volgende jaren.
Als de auto niet in het jaar zelf wordt vervangen, wordt op de fiscale balans die bij het
einde van dat boekjaar wordt opgemaakt een zogenaamde “herinvesteringsreserve”
opgenomen. Deze mag gedurende bovengenoemde termijn blijven bestaan, zolang de
ondernemer tenminste het voornemen blijft houden om tot herinvestering over te gaan.
Is dat voornemen niet meer aanwezig, dan valt de reserve vrij en wordt het bedrag daarvan
belast als winst.
Voor zover de boekwinst is ontstaan door de willekeurige afschrijving, mag deze niet
worden afgeboekt op de boekwaarde van de nieuwe auto.
19