Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
8. Wat wordt verstaan onder boekwinst? Door de afschrijving op een auto neemt de boekwaarde van de auto af. De boekwaarde is het bedrag waarvoor de auto nog op de balans van de onderneming staat. Als de auto vervolgens verkocht wordt voor een hoger bedrag dan deze boekwaarde, is er sprake van boekwinst. Een andere situatie is dat de geplande looptijd niet wordt volgemaakt en dat de auto eerder wordt afgestoten. Doordat de fiscale afschrijving vaak niet parallel loopt aan het werkelijke waardeverloop, kan ook dan boekwinst ontstaan. Anderzijds kan er ook sprake zijn van een boekverlies. Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn bij een te hoog ingeschatte restwaarde. Dit verlies is dan alsnog aftrekbaar op het moment waarop dit verlies geleden wordt. Verwijzing Afschrijving vraag 5 Willekeurige afschrijving vraag 6 Desinvesteringsbijtelling vraag 1 Afrekenen over boekwinst vraag 9 Herinvesteringsreserve vraag 10 Voorbeeld Een B.V. heeft begin 2013 een bestelauto aangeschaft voor € 25.000. Zij gaat deze gedurende de komende 4 jaar gebruiken. De restwaarde is gesteld op € 5.000. De jaarlijkse fiscale afschrijving is dan € 5.000. Het fiscale en het werkelijke waardeverloop zien er als volgt uit: 18 Fiscaal Werkelijk Aanschaf 25.000 25.000 Waarde eind 2013 20.000 18.000 Waarde eind 2014 15.000 15.000 Waarde eind 2015 10.000 12.000 Verkoop eind 2016 5.000 6.000 Als de auto eind 2015 verkocht zou worden is er sprake van boekwinst ter grootte van € 2.000. Zou er gebruik gemaakt worden van de willekeurige afschrijvingsmogelijkheid, dan kan vanzelfsprekend een veel grotere boekwinst ontstaan.
9. Wanneer wordt er afgerekend over boekwinst? De boekwinst wordt in de eerste plaats belast op het moment dat deze wordt gerealiseerd door verkoop van de auto. Maar ook zonder ‘echte’ verkoop kan er sprake zijn van belaste boekwinst. Dat is bijvoorbeeld het geval als de auto wordt overgedragen vanuit de onderneming naar het privévermogen. Bij een B.V. is dat in wezen ook gewoon een verkoop. Bij een eenmanszaak ligt dat moeilijker. Herziening van de keuze voor ondernemings- of privévermogen is dan alleen toegestaan bij ingrijpend gewijzigde omstandigheden. Denk bijvoorbeeld aan het feit dat de auto voortaan alleen nog maar privé gebruikt zal worden. De auto wordt dan vanuit het ondernemingsvermogen overgeboekt naar het privévermogen. Daarbij kan boekwinst ontstaan. Ook als een eenmanszaak beëindigd wordt, worden de boekwinsten belast die op dat moment aanwezig zijn. Directe belastingheffing kan dan bijvoorbeeld worden voorkomen door lijfrentestortingen. Verwijzing Herinvesteren vraag 10 Keuze voor ondernemings- of privévermogen vraag 30 10. Kan ik de boekwinst meenemen naar een nieuwe auto? Het is fiscaal toegestaan de boekwinst die behaald wordt bij de verkoop van de ene auto als eerste afschrijving af te boeken op de boekwaarde van een nieuwe auto. Dit voorkomt fiscale afrekening over de boekwinst. In fiscaal jargon heet dit de toepassing van de herinvesteringsreserve. De termijn voor het afboeken van de boekwinst op de nieuwe investeringen is ruim drie jaar: de vervangende investeringen moeten namelijk gedaan zijn in het jaar waarin de oude auto is verkocht of in de drie daarop volgende jaren. Als de auto niet in het jaar zelf wordt vervangen, wordt op de fiscale balans die bij het einde van dat boekjaar wordt opgemaakt een zogenaamde “herinvesteringsreserve” opgenomen. Deze mag gedurende bovengenoemde termijn blijven bestaan, zolang de ondernemer tenminste het voornemen blijft houden om tot herinvestering over te gaan. Is dat voornemen niet meer aanwezig, dan valt de reserve vrij en wordt het bedrag daarvan belast als winst. Voor zover de boekwinst is ontstaan door de willekeurige afschrijving, mag deze niet worden afgeboekt op de boekwaarde van de nieuwe auto. 19
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15 and 16: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 17: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
- Page 67 and 68: voldaan worden. Bij invoer vanuit e
8. Wat wordt verstaan onder boekwinst?<br />
Door de afschrijving op e<strong>en</strong> auto neemt de boekwaarde van de auto af. De boekwaarde<br />
is het bedrag waarvoor de auto nog op de balans van de onderneming staat. Als de auto<br />
vervolg<strong>en</strong>s verkocht wordt voor e<strong>en</strong> hoger bedrag dan deze boekwaarde, is er sprake van<br />
boekwinst. E<strong>en</strong> andere situatie is dat de geplande looptijd niet wordt volgemaakt <strong>en</strong> dat<br />
de auto eerder wordt afgestot<strong>en</strong>. Doordat de fiscale afschrijving vaak niet parallel loopt<br />
aan het werkelijke waardeverloop, kan ook dan boekwinst ontstaan.<br />
Anderzijds kan er ook sprake zijn van e<strong>en</strong> boekverlies. Dat kan bijvoorbeeld het geval<br />
zijn bij e<strong>en</strong> te hoog ingeschatte restwaarde. Dit verlies is dan alsnog aftrekbaar op het<br />
mom<strong>en</strong>t waarop dit verlies geled<strong>en</strong> wordt.<br />
Verwijzing<br />
Afschrijving vraag 5<br />
Willekeurige afschrijving vraag 6<br />
Desinvesteringsbijtelling vraag 1<br />
Afrek<strong>en</strong><strong>en</strong> over boekwinst vraag 9<br />
Herinvesteringsreserve vraag 10<br />
Voorbeeld<br />
E<strong>en</strong> B.V. heeft begin <strong>2013</strong> e<strong>en</strong> bestelauto aangeschaft voor € 25.000. Zij gaat deze gedur<strong>en</strong>de<br />
de kom<strong>en</strong>de 4 jaar gebruik<strong>en</strong>. De restwaarde is gesteld op € 5.000. De jaarlijkse<br />
fiscale afschrijving is dan € 5.000.<br />
Het fiscale <strong>en</strong> het werkelijke waardeverloop zi<strong>en</strong> er als volgt uit:<br />
18<br />
Fiscaal Werkelijk<br />
Aanschaf 25.000 25.000<br />
Waarde eind <strong>2013</strong> 20.000 18.000<br />
Waarde eind 2014 15.000 15.000<br />
Waarde eind 2015 10.000 12.000<br />
Verkoop eind 2016 5.000 6.000<br />
Als de auto eind 2015 verkocht zou word<strong>en</strong> is er sprake van boekwinst ter grootte van €<br />
2.000. Zou er gebruik gemaakt word<strong>en</strong> van de willekeurige afschrijvingsmogelijkheid, dan<br />
kan vanzelfsprek<strong>en</strong>d e<strong>en</strong> veel grotere boekwinst ontstaan.
Change language