Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
7. Van welke faciliteiten kan ik als startende ondernemer gebruik maken? In de eerste drie jaren van de onderneming geldt – als de ondernemer minimaal 1225 uur per jaar in zijn onderneming werkt – een extra fiscale aftrekpost onder de noemer “ondernemersaftrek”. Deze extra aftrekpost voor starters staat bekend als “startersaftrek”. Deze extra aftrek bedraagt ruim tweeduizend euro per jaar. Mist men een jaar extra aftrek doordat niet aan de uren-eis wordt voldaan, dan kan dat in het vierde of vijfde jaar nog ingehaald worden. Preciezer gezegd: als een ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalender- jaren geen ondernemer was en in die jaren nog niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek heeft geclaimd, mag in het lopende jaar de zelfstandigenaftrek verhoogd worden met de startersaftrek. Op investeringen in de jaren waarin de startersaftrek van toepassing is, mag willekeurig worden afgeschreven. Ook is willekeurige afschrijving mogelijk op investeringen in het daaraan voorafgaande jaar. Wel geldt als voorwaarde dat op deze investeringen investeringsaftrek geclaimd kan worden. Hierdoor geldt de willekeurige afschrijving bijvoorbeeld niet voor goodwill en voor de meeste personenauto’s. Ook geldt het maximumbedrag van de investeringsaftrek als “plafond” voor het bedrag aan willekeurige afschrijving in dat jaar. “Willekeurig” hoeft overigens niet per definitie “versneld” te betekenen. Voor veel starters kan het zinvol zijn de afschrijvingen zó over de jaren te spreiden dat er optimaal wordt geprofiteerd van de (verwachte) belastingtarieven. De aftrekpost van de afschrijving kan dus ook uitgesteld worden tot jaren waarin de winst in een hogere schijf valt. Verwijzing Willekeurige afschrijving vraag 6 Voorbeeld Startend onderneemster José investeert in het eerste jaar van het bestaan van haar onderneming in een nieuwe bestelauto. De totale afschrijving over de komende vier jaar bedraagt, rekening houdend met de MKB-winstvrijstelling, € 20.000. José werkt fulltime in haar onderneming. Zij heeft dus recht op startersaftrek, zodat zij over de investering in de bestelauto willekeurig kan afschrijven. 16
Zij verwacht dat haar winst in de eerste vier jaren in de volgende tariefschijven zal vallen: 2013: 42% 2014: 42% 2015: 52% 2016: 52% Alternatief 1 is de afschrijving gewoon in vier gelijke jaarlijkse delen af te trekken van de winst. José mag echter willekeurig afschrijven. Alternatief 2 is dan het hele bedrag in één keer in jaar 1 af te schrijven. Alternatief 3 is het uitstellen van de afschrijving van jaar 1 en 2 naar jaar 3 en 4 omdat in die laatste twee jaar de winst in hogere belastingschijven valt. De totale belastingteruggave bij deze alternatieven is: Alternatief 1 2 3 2013 2.100 8.400 0 2014 2.100 0 0 2015 2.600 0 5.200 2016 2.600 0 5.200 Totaal 9.400 8.400 10.400 Voor een compleet beeld zou ook de rentefactor meegenomen moeten worden, omdat bij de 3 alternatieven de belastingteruggave op een verschillend moment wordt ontvangen. De contante waarde van de totale teruggaaf kan bij deze drie alternatieven worden gesteld op: Alternatief 1 2 3 Totale contante waarde 8.578 8.400 8.994 Uitstel van de afschrijving tot de jaren met de hogere belastingtarieven levert in dit voor- beeld dus de hoogste teruggave op. Als de belastingpercentages wijzigen, kan de afweging anders uitpakken. Een definitieve keuze voor de hoogte van de afschrijving hoeft echter pas bij het indienen van de aangifte gemaakt te worden, zodat nieuwe tarieven dan nog in de afweging meegenomen kunnen worden. 17
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13 and 14: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 15: De afschrijving per jaar bedraagt d
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
- Page 65 and 66: Verwijzing Vrijstelling BPM voor on
7. Van welke faciliteit<strong>en</strong> kan ik als start<strong>en</strong>de ondernemer<br />
gebruik mak<strong>en</strong>?<br />
In de eerste drie jar<strong>en</strong> van de onderneming geldt – als de ondernemer minimaal 1225 uur<br />
per jaar in zijn onderneming werkt – e<strong>en</strong> extra fiscale aftrekpost onder de noemer “ondernemersaftrek”.<br />
Deze extra aftrekpost voor starters staat bek<strong>en</strong>d als “startersaftrek”.<br />
Deze extra aftrek bedraagt ruim tweeduiz<strong>en</strong>d euro per jaar. Mist m<strong>en</strong> e<strong>en</strong> jaar extra<br />
aftrek doordat niet aan de ur<strong>en</strong>-eis wordt voldaan, dan kan dat in het vierde of vijfde jaar<br />
nog ingehaald word<strong>en</strong>.<br />
Preciezer gezegd: als e<strong>en</strong> ondernemer in e<strong>en</strong> of meer van de vijf voorafgaande kal<strong>en</strong>der-<br />
jar<strong>en</strong> ge<strong>en</strong> ondernemer was <strong>en</strong> in die jar<strong>en</strong> nog niet meer dan tweemaal zelfstandig<strong>en</strong>aftrek<br />
heeft geclaimd, mag in het lop<strong>en</strong>de jaar de zelfstandig<strong>en</strong>aftrek verhoogd word<strong>en</strong><br />
met de startersaftrek.<br />
Op investering<strong>en</strong> in de jar<strong>en</strong> waarin de startersaftrek van toepassing is, mag willekeurig<br />
word<strong>en</strong> afgeschrev<strong>en</strong>. Ook is willekeurige afschrijving mogelijk op investering<strong>en</strong> in het<br />
daaraan voorafgaande jaar. Wel geldt als voorwaarde dat op deze investering<strong>en</strong> investeringsaftrek<br />
geclaimd kan word<strong>en</strong>. Hierdoor geldt de willekeurige afschrijving bijvoorbeeld<br />
niet voor goodwill <strong>en</strong> voor de meeste person<strong>en</strong>auto’s. Ook geldt het maximumbedrag<br />
van de investeringsaftrek als “plafond” voor het bedrag aan willekeurige afschrijving<br />
in dat jaar.<br />
“Willekeurig” hoeft overig<strong>en</strong>s niet per definitie “versneld” te betek<strong>en</strong><strong>en</strong>. Voor veel<br />
starters kan het zinvol zijn de afschrijving<strong>en</strong> zó over de jar<strong>en</strong> te spreid<strong>en</strong> dat er optimaal<br />
wordt geprofiteerd van de (verwachte) belastingtariev<strong>en</strong>. De aftrekpost van de afschrijving<br />
kan dus ook uitgesteld word<strong>en</strong> tot jar<strong>en</strong> waarin de winst in e<strong>en</strong> hogere schijf valt.<br />
Verwijzing<br />
Willekeurige afschrijving vraag 6<br />
Voorbeeld<br />
Start<strong>en</strong>d onderneemster José investeert in het eerste jaar van het bestaan van haar<br />
onderneming in e<strong>en</strong> nieuwe bestelauto. De totale afschrijving over de kom<strong>en</strong>de vier jaar<br />
bedraagt, rek<strong>en</strong>ing houd<strong>en</strong>d met de MKB-winstvrijstelling, € 20.000. José werkt fulltime<br />
in haar onderneming. Zij heeft dus recht op startersaftrek, zodat zij over de investering<br />
in de bestelauto willekeurig kan afschrijv<strong>en</strong>.<br />
16
Change language