Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue Auto en Fiscus 2013 Auto en Fiscus 2013 - Auto Avenue
deze btw teruggevraagd kan worden. Ook de BPM op een bestelauto wordt door onder- nemers niet geactiveerd, aangezien zij vrijgesteld zijn van BPM. De investeringsaftrek is een extra aftrekpost en wordt daarom niet in mindering gebracht op deze aanschafprijs. Vervolgens moet een inschatting worden gemaakt van de vermoedelijke gebruiksduur en de restwaarde. De gebruiksduur zal sterk afhangen van het soort onderneming en de vraag hoe intensief de auto wordt gebruikt. Voor bijvoorbeeld een koeriersbedrijf zal dat anders liggen dan voor een ‘doorsnee ondernemer’. Het verschil tussen de aanschafprijs en de restwaarde wordt vervolgens in gelijke delen verdeeld over de gebruiksduur. Het versnellen van de afschrijving door op basis van een vast percentage van de boekwaarde af te schrijven is slechts in uitzonderingssituaties toegestaan. Wel bestaan er afwijkende afschrijvingsstelsels voor bepaalde bedrijfsmiddelen of groepen ondernemers (met name milieu-investeringen en investeringen door starters). Naast bovenstaande systematiek geldt er ook een jaarlijkse bovengrens: Onder andere voor personen- en bestelauto’s geldt een maximale afschrijving per jaar van 20% van de aanschafwaarde. Het nadeel van deze afschrijvingsbeperking is dat de afschrijving pas in een later jaar afgetrokken mag worden. Deze regeling kan een beperking in de afschrijving opleveren bij hoge kilometrages en lage restwaarden. Bij een normale restwaarde levert bovengenoemde 20% meestal geen beperking op. De afschrijving is door bovengenoemd systeem in alle jaren even hoog. Omdat dit niet altijd ook de bedrijfseconomische realiteit weergeeft, maken sommige bedrijven verschil tussen hun bedrijfseconomische afschrijving (afnemend percentage) en fiscale afschrijving (vast percentage). De afschrijving komt in aftrek op het belastbare resultaat van de onderneming. Een eenmanszaak, vennootschap onder firma, maatschap en commanditaire vennootschap wordt belast met inkomstenbelasting, oplopend tot 52%. B.V.’s en N.V.’s worden belast met vennootschapsbelasting, oplopend tot 25%. Verwijzing Willekeurige afschrijving vraag 6 Investeringsaftrek vraag 1 Aftrek BTW vraag 41 Voorbeeld Jack schaft in 2013 een bestelauto aan met een aanschafwaarde van € 24.000 exclusief BPM en BTW. De restwaarde wordt geschat op € 8.000 na afloop van de gebruiksduur van 4 jaar. 14
De afschrijving per jaar bedraagt dan: Aanschafprijs € 24.000 Restwaarde € 8.000 Totale afschrijving € 16.000 Afschrijving per jaar € 4.000 Jack ondervindt hierbij geen beperking van de afschrijvingsmaximering van 20% van de aanschafwaarde. Dat kan echter wèl het geval zijn bij een kortere looptijd of een lagere restwaarde, bijvoorbeeld bij een groter jaarlijks kilometrage. 6. Hoe werkt de willekeurige afschrijving en wat is mijn voordeel? Op sommige soorten investeringen mag afwijkend worden afgeschreven. Dat geldt voor milieu-investeringen en investeringen door starters. De afschrijving mag ‘willekeurig’ plaatsvinden, dat wil zeggen dat u zich niet aan de nor- male afschrijvingsregels hoeft te houden. Het voordeel is dan een liquiditeits- en rentevoordeel: door de snellere afschrijving betaalt u in dat jaar minder belasting. Maar soms kan het ook voordelig zijn de afschrijving te verdelen over meerdere jaren. In elk van de jaren kan de afschrijving dan van de belasting in de hoogste tariefschijven afgetrokken worden. Omdat de afschrijving niet jaarlijks even hoog hoeft te zijn, kunt u er ook voor kiezen precies dát bedrag af te schrijven waarmee u optimaal gebruik maakt van de tariefgrenzen en andere regelingen die gekoppeld zijn aan het winst- of inkomensniveau. De milieu-investeringen die voor deze willekeurige afschrijving in aanmerking komen, kunt u in de jaren tot 2014 voor maximaal 75% willekeurig afschrijven. Vanaf 2014 kunt u nieuwe milieu-investeringen weer voor 100% willekeurig afschrijven. U vindt deze investeringen op de zogenaamde milieulijst, die jaarlijks door Agentschap NL gepubliceerd wordt. Deze lijst wordt ook wel de VAMIL-lijst genoemd. Let er op dat het voor toepassing van deze regeling nodig is de investering binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichtingen te melden via het elektronische loket van Agentschap NL. Voorbeelden van autogerelateerde investeringen die in aanmerking komen voor willekeurige afschrijving zijn de elektrische auto, de rijsimulator, het waterstofafleverstation en het oplaadpunt voor elektrische voertuigen. In maart 2013 is aangekondigd dat ondernemers investeringen die zij in 2013 doen, voor 50% in 2013 kunnen afschrijven. Voor welke investeringen dit exact gelden, zal blijken uit een nog te publiceren beleidsbesluit. 15
- Page 1 and 2: Auto en en Fiscus 2013 De De 100 10
- Page 3 and 4: Disclaimer / copyright Hoewel aan h
- Page 5 and 6: Inhoudsopgave Voorwoord 3 Inhoudsop
- Page 7 and 8: 31. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 9 and 10: 88. Mijn auto is 15 jaar oud. Moet
- Page 11 and 12: Naast deze investeringsaftrek kan o
- Page 13: 3. Waarop krijg ik energie-invester
- Page 17 and 18: Zij verwacht dat haar winst in de e
- Page 19 and 20: 9. Wanneer wordt er afgerekend over
- Page 21 and 22: Verwijzing Operational lease vraag
- Page 23 and 24: De bijtelling geldt voor ter beschi
- Page 25 and 26: 2013 2014 2015 0% < 51 nvt nvt 7% B
- Page 27 and 28: De bijtelling kan evenals bij een p
- Page 29 and 30: Betaalt de werknemer voor extra acc
- Page 31 and 32: 22. Hoe dient een sluitende kilomet
- Page 33 and 34: dat hij wist dat de “verklaring g
- Page 35 and 36: Hierbij geldt als voorwaarde dat de
- Page 37 and 38: 27. Wat gebeurt er met de bijtellin
- Page 39 and 40: Verwijzing Btw-aftrek bij privéaut
- Page 41 and 42: 32. Hoe hoog is de bijtelling als i
- Page 43 and 44: en het totaalbedrag aan giften kan
- Page 45 and 46: kunnen dan echter geen belastingvri
- Page 47 and 48: De Hoge Raad heeft geoordeeld dat d
- Page 49 and 50: III. Omzetbelasting / btw Inleiding
- Page 51 and 52: dat in die berekening voor de eerst
- Page 53 and 54: Raad ook zal oordelen dat met succe
- Page 55 and 56: 21/121 deel van de vergoeding te ne
- Page 57 and 58: welke gevolgen de tariefswijziging
- Page 59 and 60: van de lessee, de BPM wordt bereken
- Page 61 and 62: Volgens de definitie in de wet is e
- Page 63 and 64: Deze inrichtingseisen zijn ook blij
deze btw teruggevraagd kan word<strong>en</strong>. Ook de BPM op e<strong>en</strong> bestelauto wordt door onder-<br />
nemers niet geactiveerd, aangezi<strong>en</strong> zij vrijgesteld zijn van BPM. De investeringsaftrek is<br />
e<strong>en</strong> extra aftrekpost <strong>en</strong> wordt daarom niet in mindering gebracht op deze aanschafprijs.<br />
Vervolg<strong>en</strong>s moet e<strong>en</strong> inschatting word<strong>en</strong> gemaakt van de vermoedelijke gebruiksduur<br />
<strong>en</strong> de restwaarde. De gebruiksduur zal sterk afhang<strong>en</strong> van het soort onderneming <strong>en</strong> de<br />
vraag hoe int<strong>en</strong>sief de auto wordt gebruikt. Voor bijvoorbeeld e<strong>en</strong> koeriersbedrijf zal dat<br />
anders ligg<strong>en</strong> dan voor e<strong>en</strong> ‘doorsnee ondernemer’. Het verschil tuss<strong>en</strong> de aanschafprijs<br />
<strong>en</strong> de restwaarde wordt vervolg<strong>en</strong>s in gelijke del<strong>en</strong> verdeeld over de gebruiksduur.<br />
Het versnell<strong>en</strong> van de afschrijving door op basis van e<strong>en</strong> vast perc<strong>en</strong>tage van de boekwaarde<br />
af te schrijv<strong>en</strong> is slechts in uitzonderingssituaties toegestaan. Wel bestaan er<br />
afwijk<strong>en</strong>de afschrijvingsstelsels voor bepaalde bedrijfsmiddel<strong>en</strong> of groep<strong>en</strong> ondernemers<br />
(met name milieu-investering<strong>en</strong> <strong>en</strong> investering<strong>en</strong> door starters).<br />
Naast bov<strong>en</strong>staande systematiek geldt er ook e<strong>en</strong> jaarlijkse bov<strong>en</strong>gr<strong>en</strong>s: Onder andere<br />
voor person<strong>en</strong>- <strong>en</strong> bestelauto’s geldt e<strong>en</strong> maximale afschrijving per jaar van 20% van de<br />
aanschafwaarde. Het nadeel van deze afschrijvingsbeperking is dat de afschrijving pas in<br />
e<strong>en</strong> later jaar afgetrokk<strong>en</strong> mag word<strong>en</strong>. Deze regeling kan e<strong>en</strong> beperking in de afschrijving<br />
oplever<strong>en</strong> bij hoge kilometrages <strong>en</strong> lage restwaard<strong>en</strong>. Bij e<strong>en</strong> normale restwaarde<br />
levert bov<strong>en</strong>g<strong>en</strong>oemde 20% meestal ge<strong>en</strong> beperking op.<br />
De afschrijving is door bov<strong>en</strong>g<strong>en</strong>oemd systeem in alle jar<strong>en</strong> ev<strong>en</strong> hoog. Omdat dit niet<br />
altijd ook de bedrijfseconomische realiteit weergeeft, mak<strong>en</strong> sommige bedrijv<strong>en</strong> verschil<br />
tuss<strong>en</strong> hun bedrijfseconomische afschrijving (afnem<strong>en</strong>d perc<strong>en</strong>tage) <strong>en</strong> fiscale afschrijving<br />
(vast perc<strong>en</strong>tage).<br />
De afschrijving komt in aftrek op het belastbare resultaat van de onderneming. E<strong>en</strong><br />
e<strong>en</strong>manszaak, v<strong>en</strong>nootschap onder firma, maatschap <strong>en</strong> commanditaire v<strong>en</strong>nootschap<br />
wordt belast met inkomst<strong>en</strong>belasting, oplop<strong>en</strong>d tot 52%. B.V.’s <strong>en</strong> N.V.’s word<strong>en</strong> belast<br />
met v<strong>en</strong>nootschapsbelasting, oplop<strong>en</strong>d tot 25%.<br />
Verwijzing<br />
Willekeurige afschrijving vraag 6<br />
Investeringsaftrek vraag 1<br />
Aftrek BTW vraag 41<br />
Voorbeeld<br />
Jack schaft in <strong>2013</strong> e<strong>en</strong> bestelauto aan met e<strong>en</strong> aanschafwaarde van € 24.000 exclusief<br />
BPM <strong>en</strong> BTW. De restwaarde wordt geschat op € 8.000 na afloop van de gebruiksduur<br />
van 4 jaar.<br />
14
Change language