Nieuwsbrief april 2012 - Van Noord Accountants Belastingadviseurs

OnderhandenWerk
NIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS EDITIE APRIL 2012
Het Gesprek
Stefan f Deckers & Arnaud Duijster (Duijster Carrosserie en Wagenbouw)
Pagina 4
“Een bedrijfsovername is een dynamisch
traject, zeker bij een familiebedrijf.”
De Gouden Handdruk
in een BV | Anders factureren
vanaf 1 januari 2013
Pagina 5
De discussie
over het h-woord
Pagina 6
Fiscale beren
bij uw bedrijfsvoering
Pagina 7
2012: het jaar van
horizontaal toezicht
voor het MKB

Het Gesprek
“ Een bedrijfsovername is een dynamisch
traject, zeker bij een familiebedrijf.”
Het Gesprek leidt ons ditmaal naar Duijster Carrosserie en Wagenbouw in Giessen, waar we aanschuiven bij Arnaud
Duijster. Jaren geleden liep hij als kind al rond op dit familiebedrijf, dat toen nog in handen was van zijn vader. Sinds
enkele maanden mag Arnaud zich de trotse eigenaar noemen. Stefan Deckers was namens VanNoord betrokken
bij de bedrijfsopvolging. Hij blikt samen met Arnaud terug op dit complexe, maar succesvol verlopen traject.
Volgens Arnaud is tien jaar geleden al de eerste
stap gezet voor zijn eigenaarschap: “In 2002
trad ik met mijn broer als vennoot toe tot het
bedrijf van Henk, mijn vader. Duijster Carrosserie
en Wagenbouw ging verder als VOF en we
investeerden fl ink in de toekomst van het bedrijf.
Zo namen we een carrosseriebedrijf en een
transport-koeltechnisch bedrijf over, om
zo een volledig dienstenpakket op het gebied
van carrosserie en trailerservice te kunnen
aanbieden”.
“Begin 2011 besloot mijn broer te stoppen als
vennoot”, vervolgt Arnaud. “Bovendien kwam
het pensioen van mijn vader steeds dichterbij.
2 OnderhandenWerk APRIL 2012
Alle ogen waren dus op mij gericht. Ik hoefde
niet lang na te denken over mijn ambities: ik
wilde directeur-eigenaar worden. Al snel ging
het balletje rollen voor de bedrijfsopvolging.
Een complex traject, waarin Stefan de regie
heeft gevoerd”.
“Eén vast aanspreekpunt
werkt vele malen effi ciënter.”
De start van het
bedrijfsopvolgingstraject
Stefan: “Met VanNoord zijn we al sinds 2003
betrokken bij Duijster. En de afgelopen jaren
kwam al regelmatig het pensioen van Henk ter
sprake. In 2011 was het zover. Ik kreeg van Arnaud
de vraag om het bedrijfsopvolgingstraject op te
starten. Zowel op het gebied van accountancy
als van fi scale zaken.”
“Voor ons was het erg belangrijk om één
aanspreekpunt te hebben om de opvolging
te regelen”, vult Arnaud aan. “In het verleden
hadden we een apart kantoor voor onze
accountancy en voor onze belastingzaken.
Zo’n constructie is voor ons niet ideaal,
omdat accountancy en belastingzaken toch
onlosmakelijk verbonden zijn. Gelukkig hadden
we jaren geleden al besloten om beide onder te
brengen bij VanNoord. Het werkt vele malen
effi ciënter en scheelt ons veel tijd en energie.
Ik had er niet aan moeten denken om de
bedrijfsopvolging via meerdere kantoren te
regelen.”
“Werken voor een familiebedrijf
is altijd bijzonder”
Stefan: “Ik vond het een mooie uitdaging om het
traject bij Duijster aan te nemen. Vooral omdat
het een echt familiebedrijf betreft. De mensen
hebben hart voor de zaak en leggen er hun ziel
en zaligheid in. Bovendien voel je bij Duijster
de aanwezigheid van de familieband in de

edrijfsvoering. Dat maakte de bedrijfsopvolging
tot een dynamisch traject. Privé- en zakelijke
aangelegenheden lopen immers naadloos
in elkaar over.”
“Wanneer je een bedrijfsopvolging in de
familiesfeer begeleidt, moet je tot een oplossing
komen die voor alle betrokkenen aanvaardbaar
is. Bij Duijster was er sprake van drie partijen.
Aan mij om de gulden middenweg te vinden.
Lukte dit niet, dan hadden sommigen een eigen
adviseur moeten kiezen om hun belangen
optimaal te waarborgen. Gelukkig is het
niet zover gekomen en is alles naar ieders
tevredenheid ingevuld.”
Een lang traject met veel haken
en ogen
“Op het eerste oog leek alles vrij simpel en
gestructureerd”, vervolgt Arnaud. “Je hebt
drie vennoten, waarbij VanNoord als vierde
partij aanschoof om het traject stapsgewijs te
doorlopen. Te beginnen met de centrale vraag
wat de bedrijfswaarde is. Vervolgens kijk je naar
ieders aandeel en de overdracht en fi nanciering
daarvan. Gedurende het traject kom je erachter
dat er toch veel haken en ogen zitten aan dit
hele proces. Met name op fi scaal gebied.”
Stefan: “Bij een overname ga je technisch gezien
het bedrijf staken. Dan komt direct de fi scus om
de hoek kijken of er nog belasting geheven moet
worden. Als bedrijf beland je in een doolhof van
regels en mogelijkheden. Aan mij de taak om
vanuit alle beschikbare informatie een oplossing
te vinden die fi scaal zo gunstig mogelijk is.
Én, niet onbelangrijk, om alles in begrijpelijke
taal uit te leggen aan de drie vennoten.”
Arnaud: “Ik ken wel wat regels en fi scale termen,
maar lang niet alles natuurlijk. De uitleg van
Stefan was dus heel waardevol. Je moet tenslotte
precies weten wat de consequenties zijn van elk
besluit dat wordt genomen. En dat kan alleen
als je alles begrijpt. Bovendien wil je ook het
thuisfront helderheid verschaffen over de gang
van zaken. Want alles wat je doet, heeft ook
gevolgen voor je privésituatie.”
De uitvoering: een proces vol
partijen en deadlines
“Ook na het advies kwam de
waarde van VanNoord om
de hoek kijken”, vervolgt
Arnaud. “Tijdens de
uitvoering krijg je te
maken met allerlei
betrokken partijen,
zoals de Belastingdienst,
de bank en de notaris.
“Alles is op een zakelijke,
maar persoonlijke en inzichtelijke
wijze geregeld.”
Wat volgde was een kritisch pad vol deadlines.
Wanneer is welke partij aan zet, wie levert wat
aan, en wanneer? Gelukkig zat Stefan boven
op de zaken en wees hij me altijd tijdig op mijn
verplichtingen. Tijdens dit traject merkte ik pas
echt hoe waardevol het is dat we zowel de fi scale
zaken als de accountancy aan VanNoord
uitbesteden. Het bood me het gewenste
overzicht in deze hectische periode vol met
cruciale acties. Een drukke tijd waarin ook mijn
dagelijkse werkzaamheden gewoon doorgingen.”
Stefan beaamt dat het hele traject een
inspannende gebeurtenis is. “Maar”, zegt hij,
“het heeft ook z’n voordelen. Je wordt namelijk
gedwongen om alle zaken eens goed te
analyseren en de hele bedrijfsvoering goed
op een rijtje te zetten. Mijn rol was om dit
gestroomlijnd en effi ciënt uit te voeren,
waarbij Arnaud zo min mogelijk werd gestoord
in zijn dagelijkse bedrijfsvoering. Als ik er nu
op terugkijk, zijn we hier met z’n allen goed
in geslaagd.”
Arnaud kan zich hierin uitstekend vinden: “Alle
zakelijke belangen zijn tot in de puntjes geregeld
en er is continu rekening gehouden met de
persoonlijke relatie met mijn broer en mijn vader.
Erg belangrijk, zeker omdat ze werkzaam blijven
bij Duijster. Stefan heeft daarom ook veel tijd
geïnvesteerd in een heldere uitleg aan hen. Op
een zakelijke, maar persoonlijke wijze. Dat vind ik
toch knap, gezien de complexiteit van de materie
en alle belangen die ermee gemoeid zijn.”
Arnaud Duijster
Stefan Deckers
OnderhandenWerk APRIL 2012 3

VanNoord
De Gouden Handdruk in een BV
Bij economisch zwaar weer zijn ontslagrondes vaak onvermijdelijk.
De accountants van VanNoord worden regelmatig betrokken bij
reorganisaties. Vaak namens de werkgever, maar ook steeds meer om
werknemers te adviseren bij de uitvoering van een ontslagregeling
met een gouden handdruk.
De ontslagvergoeding
Een werknemer die ontslag krijgt, kan recht
hebben op een vergoeding bij vertrek. De hoogte
van deze ontslagvergoeding wordt meestal
berekend op grond van de zogenaamde
kantonrechtersformule. Hierbij spelen salaris,
diensttijd, leeftijd en eventueel verwijtbaarheid
een rol.
De fi scalisten van VanNoord spelen een
belangrijke rol in het bepalen van hoe de
uitkering het best kan worden genoten.
Bovendien helpen ze bij de beoordeling van
de vaststellingsovereenkomst. Samen met de
klant en de betrokken advocaat wordt gekeken
naar de fi scale haalbaarheid en eventuele
fi scale sancties. Daarnaast wordt er bekeken
welke mogelijkheden er zijn, zoals:
• Het direct uitbetalen van de vergoeding.
Dit kan aantrekkelijk zijn bij relatief kleine
bedragen of als middeling van inkomen
over een aantal jaren mogelijk is.
• Het afstorten bij een verzekeraar of banksparen.
Banksparen is een mogelijkheid als de nadruk
meer moet liggen op een appeltje voor de dorst.
• Het onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV.
In een tijd waarin veel mensen de sprong
wagen om voor zichzelf te beginnen, is een
eigen stamrecht-BV een interessante optie.
4 OnderhandenWerk APRIL 2012
De voordelen van een eigen
stamrecht-BV
Het onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV
is vergelijkbaar met het onderbrengen bij een
verzekeringsmaatschappij, maar dan met veel
meer fl exibiliteit en vaak tegen lagere kosten.
Bovendien kunnen de aandelen van de BV
bij overlijden overgaan naar de erfgenamen.
Bij een verzekering stopt de uitkering veelal,
of is deze alleen tegen extra kosten te
verzekeren.
Met deze constructie kan een werknemer
in of vanuit de BV een eigen bedrijf beginnen.
Voor de fi nanciering van deze start staan
de middelen van de BV ter beschikking.
Daarnaast kan de werknemer besluiten
geld aan zichzelf te lenen, bijvoorbeeld
ter afl ossing van de bancaire hypotheek
op zijn huis.
Meer informatie?
De oprichting van en begeleiding naar een
stamrecht-BV lijken eenvoudig, maar besef
dat er de nodige valkuilen zijn. Zowel voor
de oprichter van de BV als voor de betrokken
(ex-)werkgever. Laat u daarom tijdig
adviseren door VanNoord.
Anders
factureren vanaf
1 januari 2013
Per 1 januari 2013 gelden er andere regels
voor het factureren. Deze regels moeten meer
duidelijkheid bieden, maar vooral het
elektronisch verzenden van facturen stimuleren.
Daarnaast moeten de regels beter in de
pas lopen met de Europese regelgeving en
eenvoudiger worden. Dat laatste is echter
zeer de vraag …
Een overgangstraject naar e-factureren
moet zorgvuldig gebeuren en neemt vaak
nogal wat tijd in beslag. De zorgvuldigheid
wordt min of meer afgedwongen door de
Belastingdienst, die in beginsel hoge boetes
kan opleggen als een factuur onjuist is.
De wijzigingen omtrent de factuur hebben
betrekking op onder meer:
• de verwijzingen naar de toepassing
van een vrijstelling;
• de melding ‘btw verlegd’;
• de regeling voor reisbureaus;
• de margeregeling.
Wilt u meer weten over e-factureren?
Neem dan contact op met uw adviseur of
fi scalist bij VanNoord.

De discussie over het h-woord
De meeste woningbezitters hebben hun OZB-aanslag inmiddels ontvangen. Uit deze aanslag blijkt dat veel
gemeentes de ogen lijken te sluiten voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Veel WOZ-waardes vallen hoog uit
en huiseigenaren moeten diep in de buidel tasten om de gemeentekas te spekken. Ook de bijtelling voor het
eigenwoningforfait valt dit jaar hoger uit, met name voor woningen met een WOZ-waarde van € 1.040.000,00
of meer.
Omdat de WOZ-waarde de hoogte van uw
eigenwoningforfait bepaalt, is het zeker de
moeite waard om op korte termijn kritisch
naar uw OZB-aanslag te kijken. U heeft
namelijk na dagtekening van de aanslag zes
weken de tijd om bezwaar aan te tekenen.
Wachten of verkopen?
Hoewel de hypotheekrente-aftrek nog zeker
drie jaar intact blijft (ook na tijdelijke verhuur),
kan het soms beter zijn om genoegen te nemen
met een lagere verkoopprijs, dan om over drie
jaar voor een fi nancieel-fi scaal probleem te
staan. De hypotheekrente wordt dan een
netto-last. Zodra de drie jaar verstreken zijn,
moet u wellicht uitkijken naar een
goedgezinde koper van de woning: de eigen
BV. Dit traject moet fi scaal zorgvuldig worden
doorlopen en gaat gepaard met kosten en
overdrachtsbelasting-heffi ng. Dus als het
dan tóch moet, dan het liefst vóór 1 juli,
omdat dan de overdrachtsbelasting op
eigen woningen weer stijgt naar 6%.
De afwachtende rol van de koper
De koper zit intussen op het vinkentouw
en wacht de politieke discussie over het
h-woord af. De potentiële koper hoopt dat
als de aftrek beperkt gaat worden, de prijzen
écht gaan dalen. Het lijkt erop dat de dagen
van een van de meest markante aftrekposten
in de inkomstenbelasting zijn geteld. Als het
zover is, informeren we u nader. Uiteraard kunt
u ons ook zelf bellen om te bespreken wat
fi nancieel-fi scaal het meest aantrekkelijk
is voor u.
Niet alleen gemeentes lijken blind te zijn voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Hetzelfde
geldt voor veel mensen die hun woning te koop hebben staan. Slechts weinigen zien in dat er
een kopersstaking is. Dit geldt ook voor sommige makelaars die gouden bergen beloven.
OnderhandenWerk APRIL 2012 5

VanNoord
Fiscale beren op de weg
bij uw bedrijfsfi nanciering
Veel ondernemers willen graag fi nancieel bijspringen als het even wat minder gaat met hun bedrijf. Ook wordt er
vaak geld geleend voor een uitbreiding of lucratieve investering. Dat heet ondernemen. Dit geld wordt veelal voor
korte of lange tijd geleend via een leningovereenkomst. De Hoge Raad heeft echter het bestaande fi scale systeem
op zijn kop gezet door de zogenaamde 25-novemberarresten te wijzen inzake de aftrekbaarheid van leningen.
Alleen als een leningonder zakelijke condities is overeengekomen, kan er een afboeking plaatsvinden ten laste
van de winst of het terbeschikkingstellingsresultaat.
De 25-novemberarresten
Op 25 november 2011 heeft de Hoge Raad twee
arresten gewezen omtrent zogenaamde
onzakelijke leningen. In het ene arrest geeft de
Hoge Raad aan hoe in het algemeen met een
onzakelijke lening omgegaan moet worden.
In het andere arrest zijn de fi scale consequenties
bepaald.
In een derde arrest – ook gewezen op
25 november – gaf de Hoge Raad aan dat voor
een lening bij een terbeschikkingstelling (lening
van dga aan zijn BV) hetzelfde geldt. Als een
6 OnderhandenWerk APRIL 2012
lening als onzakelijk wordt gezien, is een
afboeking of afwaarderingsverlies op een
dergelijke lening niet aftrekbaar. Van een
onzakelijke lening is sprake als bijvoorbeeld
een moeder-BV aan een dochter-BV een lening
verstrekt die een ander, bijvoorbeeld een bank,
niet zou verstrekken vanwege het grote
(debiteuren)risico. De redenering is dat dan de
moeder-BV de lening niet als geldverstrekker
verleent, maar als aandeelhouder.
Voor de aandeelhouder geldt dat een
afwaarderingsverlies pas genomen kan worden
als de dochter wordt geliquideerd.
Fiscale behandeling onzakelijke
lening
De Hoge Raad geeft het volgende aan:
• Een onzakelijke lening is fi scaal gezien een
lening. Het kan dus niet worden beschouwd
als een schijnlening, deelnemerschapslening
of bodemloze putlening. Dit betekent dat
de lening niet ten laste van het resultaat
gebracht kan worden. Ook de schuldig
gebleven rente niet.
• Als een lening onzakelijk is, omdat een te lage
rente in rekening wordt gebracht, moet deze
zakelijk gemaakt worden. Dit doet u door
een zakelijke rente in aanmerking te nemen.
• Het moment waarop beoordeeld moet worden
of er sprake is van een onzakelijke lening, is het
moment waarop de lening wordt verstrekt.
De arresten in de praktijk
U begrijpt dat veel accountants en fi scalisten
kritisch tegenover deze arresten staan. Met name
het punt over het verzakelijken van de lening
staat ver af van de realiteit. Ondernemers weten
dat banken zeer terughoudend zijn met het
verstrekken van leningen. Zij komen dus vaak
niet eens toe aan een discussie over de hoogte
van de rente.
Ondanks alle kritiek behoren de arresten wel tot
de fi scale realiteit. Er moet dus zo goed mogelijk
op geanticipeerd worden. Veelal is verzakelijking
van een bestaande lening moeilijk.
Een mogelijkheid is om offertes bij banken op te
vragen om te bekijken of een renteverhoging tot
de mogelijkheden behoort. Daarnaast moeten
nieuwe leningen worden getoetst aan de criteria
die de Hoge Raad heeft gesteld. Veelal zal dit
volledigheidshalve in vooroverleg met de
Belastingdienst moeten gebeuren.

2012: het jaar van horizontaal
toezicht voor het MKB
Horizontaal toezicht wordt de nieuwe werkwijze van de Belastingdienst. Hiermee
zoekt de dienst de samenwerking op met MKB-ers met als doel eerder duidelijkheid
te verschaffen over aangiftes en fi scale posities.
Dergelijke samenwerkingen waren er al met het
groot- en middenbedrijf; nu wordt ook steeds
meer het MKB benaderd via de accountant
of fi scalist. Dat moet ook wel, want de
Belastingdienst kan met het toekomstige,
kleinere personeelsbestand onmogelijk alle
bedrijven zo controleren als hij zou willen.
Bovendien is horizontaal toezicht mogelijk,
dankzij de vergevorderde automatisering in de
maatschappij en de vele kwaliteitssystemen.
Ook de ondernemers in het MKB zoeken de
samenwerking steeds meer op. En terecht.
Het past bij maatschappelijk verantwoord en
modern ondernemerschap en biedt diverse
praktische voordelen. In dit artikel leggen we
horizontaal toezicht uit door het toe te spitsen
op VanNoord, dat een van de weinige aanbieders
is van horizontaal toezicht in de regio.
Hoe werkt horizontaal toezicht?
VanNoord en de Belastingdienst hebben een
convenant gesloten. Om horizontaal toezicht
mogelijk te maken voor onze cliënten moeten
we voldoen aan bepaalde extra kwaliteitseisen.
Bij het maken van de jaarrekening en de fi scale
aangiften zijn we gehouden aan de bestaande
richtlijnen en regels die zijn vastgelegd in de wet
of door controlerende instanties. Hierop worden
we regelmatig beoordeeld. De Belastingdienst
gaat na of onze processen betrouwbaar zijn en of
erop doorgebouwd kan worden. Ook worden er
– op basis van vertrouwen en transparantie –
afspraken gemaakt over de werkwijze, de
basisgegevens en de communicatie. Dit betekent
dat mogelijke fi scale pijnpunten vooraf worden
besproken en dat de Belastingdienst inzet op
een snelle en adequate reactie.
Door deze werkwijze beperkt de Belastingdienst
de eigen controlewerkzaamheden en voert
slechts nog steekproefsgewijs controles uit.
De Belastingdienst zal zijn pijlen meer gaan
richten op onderzoek van malafi de praktijken.
Waarom horizontaal toezicht
voor het MKB?
Net als in het groot- en middenbedrijf is ook
in het MKB realtime zakendoen essentieel.
Hieronder vallen ontwikkelingen zoals
geautomatiseerde systemen, de administratie
webbased voeren en het dagelijks up-to-date
houden van de fi scale positie.
VanNoord voldoet aan de normen van de
Belastingdienst, en daardoor is deelname
aan horizontaal toezicht voor u mogelijk.
Dit biedt u de volgende voordelen:
• minder vragen achteraf;
• uw aangifte wordt snel verwerkt;
• u weet vooraf welke aanslagen u kunt
verwachten;
• belangrijke fi scale kwesties worden in een
vooroverleg met de Belastingdienst besproken;
• uw fi scale vragen worden met voorrang
behandeld door de Belastingdienst;
• de aangiften die zijn gedaan via horizontaal
toezicht worden nog slechts steekproefsgewijs
gecontroleerd.
Met horizontaal toezicht weet u dus vooraf
waar u aan toe bent. Dit in tegenstelling tot
de werkwijze waarbij de Belastingdienst achteraf
uw aangifte controleert, vervolgens een aanslag
oplegt, en u belast met vragen of zelfs een
belastingcontrole.
Horizontaal toezicht betekent beslist niet dat uw
adviseur aan de leiband van de Belastingdienst
komt te lopen. Zijn onafhankelijkheid als uw
belangenbehartiger blijft onaangetast, mede
dankzij de inzet van de brancheorganisaties van
accountants en fi scalisten. De aard van het
werk zal wél veranderen. Het richt zich minder
op damagecontrol’ achteraf en meer op
duidelijkheid vooraf. En hoe eerder, hoe beter.
Horizontaal toezicht is zeker niet voor iedereen
zinvol en het is ook niet verplicht. Het is wel
raadzaam om het op uw ’to-do-list’ te zetten
voor 2012.
OnderhandenWerk APRIL 2012 7

Blogs
Nieuwe
weblog
Vanaf april bent u van harte
welkom op onze nieuwe
weblog. Hier plaatsen we
regelmatig relevante marktontwikkelingen
en geven we u handige tips voor uw
bedrijf. Dit interactieve platform biedt u bovendien
alle ruimte om te reageren op onze blogs, deze te
delen en om vragen te stellen. We zien u graag op
www.vannoord.nl/blog.html.
Rotterdam
rec
(Drechtsteden)
Motor of scooter op de zaak,
interessant?
Lente
De zon laat zich weer ruimschoots zien, de lammetjes
spelen in de wei
en de vogeltjes laten van zich horen. De
wegen worden opgesierd door cabrio’s en
prachtig gepoetste tweewielers in alle kleuren
en soorten. Heerlijk uitwaaien en toeren door
de polders. Een ultiem gevoel van lente.
http://vannoord.nl/motor-of-scooter-op-dezaak-interessant.html
www.vannoord.nl/blog.html
Beesd
Dr. A. Kuyperweg 13
Tel. (0345) 68 32 44
Culemborg
Postmastraat 33
Tel. (0345) 53 16 31
Gorinchem
Spijksedijk 14
Tel. (0183) 35 67 67
Leerdam
Pfinztalstraat 32
Tel. (0345) 61 18 44
Utrecht
Vianen
Leerdam d
Papendrecht
(Drechtsteden)
Nieuwland Parc 76
Tel. (078) 890 72 89
Nieuwegein/Houten
altbommel ltb l
Tiel
Laan van Westroijen 2B
Tel. (0344) 65 04 60
C CCulemborg l b
‘s-Hertogenbosch
Vianen
Lage Biezenweg 1
Tel. (0347) 32 02 02
IJsselstein
Kamerlingh Onneslaan 24
Tel. (030) 303 09 00
Tiel Ti l
Arnhem/Nijmegen
Zaltbommel
Hogeweg 135
Tel. (0418) 57 95 43
VanNoord - Altijd in de buurt.