Gewijzigde BTW-regels vanaf 01/01/2013 - Ge-Fibo

Gewijzigde BTW-regels vanaf 01/01/2013
Vanaf 01/01/2013 zijn er terug een aantal wijzigingen op vlak van de BTW-wetgeving.
1. BTW-aftrek op bedrijfsmiddelen
Principe:
Vanaf 01/01/2013 is voor bedrijfsmiddelen de regeling op het vlak van beperking van de BTW volgens het
beroepsmatig gebruik, definitief van kracht.
Personenwagens:
Het is van groot belang om telkens de beginstand op 01/01 en de eindstand op 31/12 van de kilometers te
noteren (eventueel bewijs aan de hand van foto’s) en ons te bezorgen zodat wij het beroepsmatig gebruik juist
kunnen vaststellen.
2. Verplicht te vermelden gegevens op factuur
Leveringsdatum / factuurdatum
Vanaf 2013 wordt het verplicht om expliciet op de factuur te zetten wanneer u de goederen precies geleverd
heeft of wanneer u die bepaalde dienst verricht heeft.
Zelfs indien de datum van de facturatie en de levering hetzelfde zijn, moeten deze 2 data’s afzonderlijk worden
vermeld.
Voorbeeld:
Levering: 19/12/2012 bij klant in Antwerpen
Facturatie: 25/12/2012
Zonder deze twee data (facturatie & levering) is de factuur vanaf 01/01/2013 niet meer conform de BTWwetgeving
en is de BTW niet meer aftrekbaar.
Authenticiteit factuur
Vanaf 01/01/2013 volstaat een factuur niet langer om automatisch recht op de BTW-aftrek uit te oefenen.
U moet beschikken over verantwoordingsstukken om de “waarachtigheid” van de factuur aan te tonen en te
bewijzen dat het niet om een fictieve factuur gaat.
Voorbeeld:
Bestelbonnen
Leveringsdocumenten
Vrachtdocumenten
Uitreiking factuur
Vanaf 01/01/2013 wordt dit uiterlijk de vijftiende kalenderdag van de maand volgend op de maand waarin het
belastbare feit heeft plaatsgevonden.
Voorbeeld:
Levering: 30/01/2013 => facturatie uiterlijk op 15/02/2013!
3. Verplichte btw-vermeldingen op uw facturen
Ook op het vlak van verplichte vermeldingen op uw factuur wijzigen er vanaf 2013 een aantal zaken.
Tot eind 2012 dienden btw-plichtigen in België op hun facturen steeds te verwijzen naar de toepasselijke
bepalingen van het wetboek btw of de (Europese) richtlijn indien op de factuur geen btw werd aangerekend
wegens één of andere verleggings- of vrijstellingsregeling.
Vanaf 2013 volstaat het voor de meeste handelingen om met de volgende termen het btw-regime van de
transactie te verduidelijken in geval van verlegging van heffing (bvb. stelsel medecontractant in de bouw),
margeregeling (bij verkoop van tweedehands goederen) of self-billing:

1. “Btw verlegd”wanneer de btw door de medecontractant moet worden voldaan via het stelsel
verlegging van heffing (denk voornamelijk aan de regeling bij werken in onroerende staat + een aantal
specifieke regelingen zoals verlegging van heffing bij bepaalde leveringen van beleggingsgoud,
vereenvoudigd driehoeksverkeer, …)
2. “Factuur uitgereikt door afnemer” in geval er sprake is van self-billing
3. “Bijzondere regeling - reisbureaus” in geval de bijzondere regeling voor reisbureaus wordt toegepast
4. "Bijzondere regeling – gebruikte goederen” in geval de bijzondere regeling voor tweedehands
goederen wordt toegepast
5. “Bijzondere regeling – kunstvoorwerpen” in geval de bijzondere regeling voor kunstvoorwerpen wordt
toegepast
6. "Bijzondere regeling – voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten” in geval de bijzondere
regeling voor verzamelingen of antiquiteiten wordt toegepast
7. De vermelding van de betreffende bepaling van de richtlijn of van de overeenkomstige nationale
bepaling op grond waarvan de handeling van de BTW is vrijgesteld, of enige andere vermelding dat de
handeling is vrijgesteld.
Indien uw onderneming in de bouwsector actief is, zal u dus voortaan de term “Btw verlegd” op uw facturen
moeten vermelden indien de btw zal worden voldaan door uw klant. De vroegere vermelding “Belasting te
voldoen door de medecontractant, KB n° 1, artikel 20 WBTW” mag dus niet meer voorkomen op de facturen. U
mag in dat geval dus enkel de term “Btw verlegd” op uw facturen vermelden, zoniet dienen uw klanten de
verschuldigde btw wel te betalen via hun aangifte maar mag deze btw op zijn beurt niet in aftrek worden
gebracht.
Indien u bijvoorbeeld handelsgoederen of grondstoffen verkoopt aan btw-plichtigen in andere lidstaten en de
goederen effectief België verlaten, dan kan u zoals vroeger de term “Vrijstelling van btw – artikel 39bis, eerste
lid, 1° van het wetboek BTW” blijven vermelden. Maar het staat u ook vrij om “enige andere vermelding” op de
factuur aan te brengen om duidelijk te maken dat het om een vrijgestelde handeling gaat. Zo kan u
bijvoorbeeld de volgende vermelding aanbrengen in geval van:
Intracommunautaire levering van goederen: “vrijgestelde handeling – intracommunautaire levering”
Uitvoer van goederen: “vrijgestelde handeling – uitvoer”
Ook andere vermeldingen zijn mogelijk op voorwaarde dat duidelijk is dat de handeling in België vrijgesteld
wordt van btw en de medecontractant de btw moet voldoen in zijn aangifte.
Wie bijvoorbeeld advies verstrekt aan een Nederlandse onderneming zal dat kunnen doen zonder aanrekening
van Belgische btw op de factuur indien daarop de vermelding “btw verlegd” voorkomt.
Belangrijk is ook om de datum waarop het belastbaar feit zich voordoet (datum tijdstip van levering of
dienstprestatie) of de datum van de ontvangst van de prijs of van een deel daarvan op uw factuur te vermelden
op voorwaarde dat deze verschilt van de uitreikingsdatum van de factuur. Opgelet, dit is eigenlijk geen
nieuwigheid aangezien deze verplichting ook vroeger al bestond. In de praktijk zal dus in de meeste gevallen
een factuur moeten worden uitgereikt met daarop de factuurdatum én de datum waarop het belastbaar feit
zich voordoet.
4. Verhoogde boetes voor niet naleving wettelijke verplichtingen en foutieve
vermeldingen
Het is dus van zeer groot belang om telkens uw documenten uiterlijk 10 dagen voor de wettelijke
indieningstermijn te bezorgen, zodat wij de wettelijke formaliteiten tijdig kunnen verrichten.
Kwartaal 1 : 1/1 tem 31/3 => facturen binnenbrengen vóór 10/4
Kwartaal 2 : 1/4 tem 30/6 => facturen binnenbrengen vóór 10/7
Kwartaal 3 : 1/7 tem 30/9 => facturen binnenbrengen vóór 10/10
Kwartaal 4 : 1/10 tem 31/12 => facturen binnenbrengen vóór 10/1