Financiële en operationele leasing vergeleken - REFIBO

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: donderdag 28 maart 2013
Financiële en operationele leasing vergeleken (niet-voertuigen)
Begrippen
Leasing: duurzame bedrijfsmiddelen worden aangeschaft door de leasemaatschappij en ten maandelijkse vergoeding ter
beschikking gesteld aan een onderneming. De onderneming betaalt een aflossing en een rente.
Lessor: Persoon die het bedrijfsmiddel ter beschikking stelt.
Lessee: Persoon die het bedrijfsmiddel gebruikt.
Sale and lease back: Vorm van leasing: u verkoopt goederen die uw eigendom zijn aan een leasemaatschappij en zij leasen het
terug aan u.
Koopcontract.
Lessor betaalt
koopsom
Verkoper
Lessor
Verkoper levert het
materieel
Leasecontract.
Lessee betaalt
lease + restbedrag
Lessee

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: donderdag 28 maart 2013
Soorten leasing voor niet-voertuigen (zowel roerend als onroerend)
De onderstaande tabel is van toepassing op de lessee
Financiële leasing Operationele leasing
Doel Uiteindelijk kopen van het leaseobject.
Enkel gebruik van het object.
Koop op afbetaling.
Gebruik gedurende een bepaalde periode.
Aankoopoptie Ja: vb voertuigen 5% van het investeringsbedrag, ICT 1%,
andere 3%. Wettelijk maximum 15%.
Nee
Contract opzegbaar Nee Ja
Juridische/economische
eigenaar
Lessor blijft gedurende de leasingtermijn juridisch eigenaar
van het object. De lessee is de economische eigenaar. De
kosten zijn eigen aan de economische eigenaar (vb
onderhoud, verzekering...)
Lessor is economische én juridische eigenaar.
De kosten zijn eigen aan de economische eigenaar (vb
onderhoud, verzekering…)
Risico's Voor degene die het object leaset. Indien het geleasede
object voor de afloop van het contract defect raakt of schade
oploopt, heeft de lessor niet de plicht om een nieuw object
ter beschikking te stellen.
Bij de lessor, niet voor de lesse.
Verzekering Aangeraden voor defecten Niet nodig. De verzekering wordt gedragen door de
economische eigenaar (hier: de lessor)
Balanspositie De lessee mag het goed in zijn balans activeren en
afschrijven volgens de wettelijk bepaalde regels.
Wordt opgenomen onder actief.
Object verschijnt niet op de balans.
Resultatenrekening Het interestgedeelte van de leasevergoeding wordt als
financiële kosten geboekt in de resultatenrekening.
Huurtermijnen worden als bedrijfskosten geboekt in de
resultatenrekening.
Interesten worden als financiële kost beschouwd.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: donderdag 28 maart 2013
Afschrijvingen Ja, volgens normale gebruiksduur van het goed, niet volgens
de looptijd van het contract.
Nee (kosten ipv afschrijvingen).
Terugbetaling Maandelijks of driemaandelijks Maandelijks of driemaandelijks
Restwaarde 15% van het investeringsbedrag
Periode Meestal lang Meestal kort
Voordeel van notionele
interestaftrek bij saleand-lease-back?
Nee. De meerwaarden door de verkoop worden opegenomen
in de overlopende rekeningen en wordt elk jaar in resultaat
genomen naar verhouding van de afschrijving van dit
geleasde vast actief voor het betrokken jaar (art 63 KB van
30 januari 2001).
Voordeel Rentetoelage (leasingpremie)
Investeringsaftrek*
Versnelde afschrijvingen, aangezien de leaseperiode meestal
lang is en er mag worden afgeschreven volgens de normale
gebruiksduur.
Goedkoper
Interest voor 100% fiscaal aftrekbaar
Nadeel Opname schuld
Onverwachte elementen
Ja. Bij een sale and lease back met een koopoptie van > 15%
dienen de meerwaarden direct in het resultaat geboekt te
worden. Dit zorgt voor een hoger eigen vermogen en is
interessant in het kader van een optimailsatie van de notionele
interestaftrek.
All-in formule
De balansratio’s worden niet negatief beïnvloed.
Je kan kosten sneller opnemen in het resultaat dan bij
financiële leasing.
Verhouding EV en VV wordt verbeterd door ‘off-balance
financiering’.
Interest voor 100% fiscaal aftrekbaar
Geen investeringsstimulansen zoals rentetoelage en
investeringsaftrek.
Duurder
Opmerking Bedrag balans = investering - restwaarde Het is aangeraden de looptijd van een contract bij voorkeur
korter te nemen dan de vermoedelijke levensduur van het
goed.
Boeking Bij de start:
25 Vast actief in leasing D
@ 17 Schulden > 1 jaar C
Factuur:
61 Diensten en diverse goederen D
65 Financiële kosten D
41 Terug te vorderen btw D

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: donderdag 28 maart 2013
Jaarlijks > 1 jaar naar < 1 jaar:
17 Schulden > 1 jaar D
@ 42 Schulden < 1 jaar C
Bij ontvangst factuur:
42 Schulden < 1 jaar D
@ 65 Financiële kosten C
@ 44 Handelsschulden C
Verschil operationele leasing en renting.
Renting leunt zeer dicht aan bij operationele leasing. Soms worden de beide begrippen dooreen gebruikt. Een operationele lease is
een all-in formule waarbij de onderhoudskosten, verkeerskosten en de verzekeringen inbegrepen zitten, terwijl renting eigenlijk slaat
op het gebruiken van enkel het materieel.
*Geen investeringsaftrek voor (bron: www.monKEY.be):
vaste activa die niet afschrijfbaar zijn;
goederen die niet als vaste activa kunnen worden geboekt omdat ze geen investeringsgoederen maar handelsgoederen zijn;
zo bijvoorbeeld onroerende goederen die door vastgoedhandelaars zijn verkregen met het oog op wederverkoop, machines
die bestemd zijn om te worden verkocht, enz. Deze goederen zijn geen vaste activa maar voorraden (Com.IB 68/22 en
Antwerpen dd. 13.02.2001 bevestigd door Cassatie dd. 16.05.2003).
vaste activa waarvan de afschrijving over minder dan drie belastbare tijdperken wordt gespreid;
personenauto's, auto's voor dubbel gebruik en vanaf 2006 verkregen lichte vrachtauto's die niet aan de types beschreven in
art. 4, § 2, a tot d WIGB beantwoorden en die met personenauto's of auto's voor dubbel gebruik worden gelijkgesteld.
o Uitzonderingen: de investeringsaftrek is wel van toepassing op:
autovoertuigen die uitsluitend gebruikt worden voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder;
autovoertuigen die in een erkende autorijschool uitsluitend worden gebruikt voor onderricht en die daartoe
speciaal zijn uitgerust (lesauto's).

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: donderdag 28 maart 2013
o lichte vrachtauto's die vanaf aj. 2007 overeenkomstig art. 4, § 3 WIGB worden gelijkgesteld met personenauto's en
auto's voor dubbel gebruik, behouden het recht op de investeringsaftrek indien dit recht ontstaan is in één van de
jaren vóór 2006.
bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten;
vaste activa die zijn verkregen of tot stand gebracht om het gebruiksrecht ervan aan een derde te verlenen krachtens een
leasingcontract of een overeenkomst van erfpacht, van opstal, of gelijkaardige onroerende rechten;
vaste activa die niet uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt;
o Gemengd gebruikte activa (privé- en beroepsgebruik)
o Activa ter beschikking gesteld aan bedrijfsleider (voor privégebruik)
vaste activa waarvan het gebruik aan derden is afgestaan (door verhuring of ten kosteloze titel) tenzij die afstand is gedaan
aan een belastingplichtige die winst of baten behaalt en die het gebruik van die vaste activa bestemt voor de uitoefening van
zijn beroepswerkzaamheid in België zonder het geheel of gedeeltelijk over te dragen aan een derde.
REFIBO geeft geregeld gratis seminaries omtrent diverse thema’s. Op onze updatepagina kan u nagaan welke updates gepland
zijn voor de nabije toekomst.
Staat dit thema niet tussen de updates, maar zou u toch graag een sessie omtrent dit thema bijwonen, dan kan u dit mailen naar
info@refibo.be. Uw suggesties zijn van groot belang voor ons en hier zal dan ook rekening mee gehouden worden bij het plannen
van de toekomstige updates.