2008, jaargang 4, nummer 2 - Driessen

Hoe kleine attenties grote financiële gevolgen
Iedere organisatie vindt het belangrijk om te beschikken over medewerkers die het naar hun zin hebben
binnen de organisatie. Immers medewerkers die zich goed voelen, presteren ook goed. In dit kader
verstrekken veel organisaties onder meer kleine attenties (geschenken) aan medewerkers, bijvoorbeeld
bij een persoonlijke feestdag of bij de geboorte van een kind. Maar bent u zich ervan bewust
wat de financiële gevolgen kunnen zijn van het verstrekken van kleine attenties aan medewerkers? En
bent u op de hoogte van de fiscale spelregels die hiermee samenhangen? In dit artikel zetten we een
en ander voor u op een rijtje.
8
Uit de wet op de loonbelasting vloeit voort dat alles
wat uit een dienstbetrekking wordt genoten daadwerkelijk
loon is. Attenties c.q. geschenken die afkomstig
zijn van de werkgever vormen dan ook een beloning
voor verrichte werkzaamheden en behoren volgens
de wet daarom tot het belaste loon.
Tot 1 januari 2003 was in de wet op de loonbelasting
een bescheiden algemene geschenkenvrijstelling opgenomen
van € 136 per jaar. Hierbij gold wel dat het
betreffende geschenk werd verstrekt ter gelegenheid
van een algemeen erkende feestdag, het sinterklaasfeest,
een jubileum van de werkgever dan wel de verjaardag
en andere feestdagen van de werknemer. Deze
regeling werd per 1 januari 2003 afgeschaft.
Dat betekent dus dat sindsdien dergelijke verstrekkingen
niet meer onbelast plaats mogen vinden. Momen -
teel kennen we een aantal bijzondere regelingen voor
dergelijke verstrekkingen.
Kleine geschenken in natura
(kerstpakkettenregeling)
Voor kleine attenties dan wel geschenken kent de wetgeving
een relatief eenvoudige regeling. Indien u als
werkgever per jaar één of meerdere geschenken aan
werknemers geeft met een totale waarde van maximaal
€ 70 kunt u hierover 20% eindheffing betalen. Het
maakt hierbij niet uit ter gelegenheid waarvan het
geschenk wordt gegeven. Voor de werknemer is het
geschenk onbelast, de werkgever betaalt 20% eindheffing.
Het moet hierbij wel gaan om een geschenk in natura.
Geschenken in geld vallen niet onder deze regeling.
Cadeaubonnen (bv. Irischeques, de vroegere VVV-bonnen)
behoren tot het loon in geld, ook omdat zij vaak bij
een besteding die lager is dan het nominale bedrag recht
geven op wisselgeld. Wilt u een bedrag in geld aan een
werknemer cadeau doen, dan kunt u dat alleen maar
netto doen in de vorm van een directe brutering.
De eindheffing van 20% mag alleen gebruikt worden
wanneer sprake is van een geschenk. Een geschenk is
een vrijgevigheid. De werknemer mag geen recht hebben
op een geschenk. Een geschenk mag ook niet in de
plaats treden van een loon- of winstuitkering waarop de
werknemer recht heeft.
Geschenken met een ideële waarde
Naast de mogelijkheid om een (voor de werknemer)
onbelast geschenk in natura te geven ter waarde van
maximaal € 70 per jaar, kunt u ook geheel onbelast
geschenken geven waarvoor geldt dat deze geschenken
een zogenaamde ideële waarde hebben voor de werknemer.
Bij verstrekkingen met een ideële waarde kunt u
denken aan bijvoorbeeld een gouden horloge met
inscriptie of een vulpen. Bij dergelijke geschenken overheerst
de ideële waarde en niet de gebruikerswaarde.
Hierbij geldt wel dat de gebruikerswaarde een reële
waarde moet hebben die past bij wat als gangbaar