Werkkostenregeling - Rendement
Werkkostenregeling - Rendement
Werkkostenregeling - Rendement
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen<br />
Agenda<br />
• Samenvatting systeem<br />
• Rangorde<br />
• Intermediaire kosten<br />
• Gericht vrijgestelde kosten<br />
• Werkplekvoorzieningen<br />
• Werkplek thuis<br />
• Nieuwe mogelijkheden<br />
• Cafetariasysteem<br />
• Buitenland<br />
• Bijzondere groepen<br />
• Bijzondere situaties<br />
Rangorde<br />
Besluit 29 november 2010, nr. DGB2010/5419M<br />
• Vrijstelling van Artikel 11 (diensttijdvrijstelling)<br />
• Waarderingen artikel 13 (werkplek) en 13bis<br />
(auto)<br />
• Vergoedingen en verstrekkingen als loon<br />
werknemer<br />
• Gerichte vrijstellingen<br />
• Vrije ruimte<br />
• 80% tarief<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong> fiscaal 1<br />
Rien Vink<br />
www.rienvinkloonheffingen.nl<br />
Werkkosten kort<br />
1. Intermediaire kosten<br />
2. Alle vergoedingen en verstrekkingen<br />
3. Gericht vrijstelde vergoedingen in mindering<br />
4. Werkplekvoorzieningen in mindering<br />
5. Arbeidsvoorwaarden<br />
6. Aangewezen vergoedingen (WKR-kosten)<br />
7. Forfait<br />
8. Eindheffing van 80%<br />
Wet op de loonbelasting 1964<br />
• Art. 10 lid 1:<br />
– Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of<br />
een vroegere dienstbetrekking wordt<br />
genoten, daaronder mede begrepen hetgeen<br />
wordt vergoed of verstrekt in het kader van<br />
de dienstbetrekking<br />
• Eindheffing bij werkgever art. 31 en 31a<br />
• Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
Geen WKR<br />
• Voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto<br />
• Woning<br />
• Geldboeten door een Nederlandse stafrechter<br />
• Geldsommen ter voorkoming van strafvervolging in<br />
Nederland<br />
• Misdrijven bij onherroepelijke uitspraak<br />
• Misdrijven ter zake een onherroepelijk geworden<br />
strafbeschikking<br />
• Wapens en munitie, tenzij erkenning, consent,<br />
vergunning, verlof of ontheffing is verleend<br />
• Dieren waarvoor onherroepelijke bestuursrechtelijke<br />
of strafrechtelijke maatregelen zijn genomen<br />
Intermediaire kosten<br />
(2 e Kamer, 32 130, nr 3)<br />
• Geen definitie<br />
• In opdracht van en op initiatief van werkgever<br />
– Aanschafkosten: eigendom werkgever<br />
• Pennen, papier, koffie o.i.d.<br />
– Aankoop wordt verbruikt voor goederen<br />
werkgever<br />
• Benzinebon<br />
– Kosten i.v.m. bedrijfsvoering<br />
• Dinerkosten van klant<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Tijdelijk verblijf en maaltijden > 10% zakelijk<br />
• Tijdelijk / ambulant<br />
– 20 dagenregeling<br />
– Referentieperiode<br />
– Langdurige onderbreking<br />
• 2 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in<br />
periode < 26 weken<br />
• 3 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in<br />
periode > 26 weken<br />
• 6 weken of meer, bij verlof of ziekte<br />
Vergoedingen en verstrekkingen<br />
Artikel 15, Wet Lb (oud)<br />
• Kosten, lasten en afschrijvingen<br />
• Algemeen maatschappelijke opvatting en<br />
loonvoordeel<br />
• Dus titel geven<br />
• Zekerheidshalve: bon<br />
• Praktisch: toch ook in geld?<br />
• Verslag Internetconsultatie 8 september 2010<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Zakelijk vervoer en woonwerk<br />
• € 0,19 per kilometer<br />
• Ten hoogste 214 dagen<br />
– 60% van 214 is 128 dagen<br />
– Naar evenredigheid<br />
– Vaste vergoeding<br />
• Salderingsmethode<br />
– 13a Wet LB<br />
– Ondermatig en bovenmatig<br />
– Over december<br />
• Abonnementen en losse kaartjes OV<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Tijdelijk verblijf<br />
• Huisvesting ambulante werknemers<br />
– 20 dagen of minder<br />
• Huisvesting werknemers bij tijdelijke<br />
werkzaamheden op een permanente locatie<br />
– > 20 dagen en € 5 per dag<br />
• Dienstwoning<br />
– 18% en dienstwoning<br />
• Huisvesting op de werkplek<br />
– € 5 per dag<br />
• Huisvesting op de werkplek van in het<br />
buitenland wonende seizoenarbeiders<br />
• Huisvesting op de werkplek (speciaal)<br />
– In redelijkheid niet onttrekken
Gericht vrijgesteld<br />
Maaltijden<br />
• Maaltijd werknemer tijdens dagelijkse dienstreizen<br />
– 20 dagen of minder<br />
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op<br />
een niet-permanente locatie<br />
– > 20 dagen<br />
• Niet aan de maaltijd kan onttrekken<br />
– Aan boord van vliegtuigen, schepen of boorplatforms<br />
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op<br />
een permanente locatie<br />
– Onderscheid arbeidsplaats of werkplek en verstrekt<br />
(€ 2,90 of economische waarde)<br />
• Maaltijd werknemer op een permanente werkplek<br />
– Verstrekking , ongeacht karakter (€ 2,90 )<br />
– Uitzondering: maaltijd wegens overwerk, koopavonden<br />
of therapeutisch mee-eten<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Verhuizen<br />
• Kosten van inboedel en transportkosten<br />
– Inboedel € 7.750<br />
– Zakelijke reden<br />
– Afstand verkorten met 60%<br />
– En afstand ten minste 25 kilometer bedroeg<br />
Vaste gerichte vrijgestelde vergoeding<br />
• Onderbouwing met drie maanden<br />
– Alle personeelsleden<br />
– Steekproef<br />
– Niet onderbouwd, dan forfait<br />
• Afspraken met de Belastingdienst<br />
– Internetconsultatie van 8 september 2010<br />
• Splitsen in administratie<br />
• Intermediaire kosten<br />
– Besluit van 29 november 2010<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Kennis en vaardigheden<br />
• Vakliteratuur<br />
– Besluit van 16 december 2004 (vervallen per<br />
2007)<br />
• Inschrijving in beroepsregister<br />
– Wettelijk en branche i.v.m. kwaliteitsnomen<br />
• Opleiding en studie<br />
– EVC-procedure<br />
– Studie- en opleidingskosten<br />
– Congressen en dergelijke<br />
• Outplacement<br />
Gericht vrijgesteld<br />
Extraterritoriale kosten / 30%<br />
• Besluit van 11 februari 2004<br />
• Tot ten hoogste 30% van het loon<br />
– Voorheen loon en vergoedingen<br />
• Huisvesting op de werkplek van in het<br />
buitenland wonende seizoenarbeiders<br />
Werkplek<br />
• Iedere plek<br />
– Die gebruikt wordt voor het werk<br />
– Waar de ARBO van toepassing is<br />
• ARBO-plan en RI&E<br />
– Niet:<br />
• Werkruimte thuis<br />
• Duurzaam aan plaats gebonden schip<br />
• Woonwagen<br />
– Ruime uitleg<br />
• Hovenier<br />
• Bouwvakker
Werkplek<br />
• Gebruikt of verbruikt<br />
– Gebruikt: ter beschikking stellen<br />
– Verbruikt: eenmalig karakter, bijvoorbeeld<br />
consumeren<br />
– Nihilwaardering:<br />
• Bureau, koffieapparaat, schilderij, bedrijfsfitness e.d.<br />
• Ook gebruik buiten werkplek: normen<br />
– Mobiele telefoon: 10% zakelijk<br />
– Laptop: 90% zakelijk<br />
– Gereedschap: 90% zakelijk<br />
• Niet vergoeden<br />
Werkplek<br />
Telefoon<br />
• Telefoon en internet thuis<br />
– Belast<br />
• Mobiele telefoon<br />
– Ter beschikking gesteld en 10% zakelijk<br />
– De kosten van een mobiele telefoon en<br />
abonnement vergoed, is belast<br />
– Mobiele telefoon (toestel) is eigendom van de<br />
werknemer en de werkgever verstrekt daarvoor<br />
een telefoonabonnement en 10% zakelijk<br />
• Besluit 29 november 2010<br />
Werkplek<br />
Renteloze of laagrentende lening<br />
• Is loon<br />
• Tenzij:<br />
– Eigenwoningverklaring<br />
• Aftrekbaar in IB<br />
• Bewaard in administratie<br />
• Vermeld in loonaangifte<br />
• Ook voor kosten van sluiten lening<br />
– Elektrische fiets of scooter<br />
• Overwegende mate (> 50%) woonwerk<br />
Werkplek<br />
Arbo-voorzieningen<br />
• Arbo-beleid<br />
• Gebruikt of verbruikt op de werkplek<br />
• Niet vergoeden<br />
• In redelijkheid<br />
Werkplek<br />
Kleding<br />
• Nagenoeg alleen geschikt voor werk<br />
• Achterblijven op het werk<br />
• Werkkleding met logo 70 cm²<br />
• Kleding meewerkend kind<br />
– In belangrijke mate afwijken van hetgeen<br />
gebruikelijk is<br />
– Is loon<br />
– Geldt ook voor maaltijd en huisvesting<br />
Werkplek<br />
Kinderopvang<br />
• Op werkplek:<br />
– Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterzalen<br />
– Forfaitaire waardering<br />
• Buiten de werkplek:<br />
– Factuurwaarde
Werkplek<br />
Consumpties onder werktijd<br />
• Gebruikt of verbruikt op de werkplek<br />
• Niet een deel van de maaltijd<br />
• Ook de vrijdagmiddagborrel<br />
• Personeelfeest<br />
• Receptie<br />
• Partners<br />
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen<br />
Agenda<br />
• Samenvatting systeem<br />
• Rangorde<br />
• Intermediaire kosten<br />
• Gericht vrijgestelde kosten<br />
• Werkplekvoorzieningen<br />
• Werkplek thuis<br />
• Nieuwe mogelijkheden<br />
• Cafetariasysteem<br />
• Buitenland<br />
• Bijzondere groepen<br />
• Bijzondere situaties<br />
Voorbeeld werkruimte<br />
• Een dga werkt vanuit huis<br />
• Aparte ingang en grotendeels verwerven van<br />
inkomen<br />
• Kosten: € 163 per maand<br />
• Oud: onbelast<br />
• WKR: loon (80% x € 163 x 12 = € 1.564,80)<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong> fiscaal 2<br />
Rien Vink<br />
www.rienvinkloonheffingen.nl<br />
Werkplek thuis<br />
• Belast<br />
• Arbo voorzieningen onbelast<br />
• Hoe berekenen?<br />
– Genietingsmoment<br />
– Afschrijven<br />
– Gebruik berekenen<br />
Nieuwe mogelijkheden<br />
• Bijzondere ziektekosten<br />
• Waterschade<br />
• Interne representatiekosten<br />
• Kostuums<br />
• Besluit van 13 oktober 2004 (vervallen per<br />
2006)<br />
– Cultuurabonnement<br />
• Besluit van 9 februari 2004 (vervallen per 2006)<br />
– Vergoeding gezondheidscheck-up<br />
– Prepensioenscursus<br />
Voor zover forfaitaire ruimte
Cafetariasysteem<br />
• Arbeidsrechtelijk overeenkomen<br />
• Toekennen verstrekking of vergoeding<br />
• Twee (zelfstandige) handelingen<br />
• Voorwaarde:<br />
– Vrije ruimte<br />
– Gerichte vrijstelling<br />
– Werkplekvoorziening<br />
– Gebruteerd tarief hoger dan 80%<br />
• Besluit van 28 januari 2011 en 8 september<br />
2008<br />
Buitenland<br />
• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Geen grondslag vrije ruimte<br />
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig<br />
voor volksverzekeringen<br />
– Deels grondslag vrije ruimte<br />
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Geen grondslag vrije ruimte<br />
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Grondslag vrije ruimte<br />
Rekenvoorbeeld<br />
• Totale fiscale som: € 100.000<br />
• Vrije ruimte: € 1.400<br />
• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €<br />
2.000<br />
• (€ 2.000 - € 1.400) x 80% = € 480<br />
• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000<br />
• € 15.000 / 100.000 = 15%<br />
• 15% x € 480 = € 72<br />
• Eindheffing: € 480 - € 72 = € 408<br />
Voorbeeld<br />
Fiets ter waarde van € 720,00.<br />
Werknemer betaalt € 60 per maand<br />
Werkgever Werknemer Belastindienst<br />
Brutoloon -/- 2.500 +/+ 2.500<br />
Loonheffing -/- 700 +/+ 700<br />
Totaal -/- 2.500 +/+ 1.800 +/+ 700<br />
Brutoloon -/- 2.440 +/+ 2.440<br />
Loonheffing -/- 675 +/+ 675<br />
Fiets -/- 60 +/+ 60<br />
Totaal -/- 2.500 +/+ 1.825 +/+ 675<br />
Fiets kost slechts € 420,00<br />
Extra belasting afhankelijk van WKR<br />
Buitenland<br />
• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Geen wkr<br />
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig<br />
voor volksverzekeringen<br />
– Vergoedingen en verstrekkingen splitsen<br />
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Geen wkr<br />
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor<br />
volksverzekeringen<br />
– Wel wkr<br />
Rekenvoorbeeld<br />
• Totale fiscale som: € 100.000<br />
• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000<br />
• Vrije ruimte (1,4% x € 85.000): € 1.190<br />
• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €<br />
2.000<br />
• Niet ten laste van NL: € 900<br />
• (€ 2.000 - € 900)
Bijzonder groepen<br />
• Artiesten en beroepssporters<br />
– Artikel1 Wet LB<br />
– Artikel 35 Wet LB<br />
• Consumpties, zijnde geen maaltijd<br />
– Artikel 10.1 en artikel 11.2 URLB<br />
• Reis- en verblijfskosten<br />
• Aanspraken SV<br />
• Aanspraken bij ongeval<br />
• Kostenvergoedingsbeschikking<br />
Gebruiklijkheidstoets<br />
• In belangrijke mate afwijken<br />
• In overige omstandigheden gebruikelijk zijn<br />
• Bewijslast Belastingdienst<br />
• Extreme situaties<br />
• Gangbaar, gewoon, traditioneel, gevestigd<br />
• Gebruikelijk loon; loon genieten op<br />
ongebruikelijk tijdstip<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Een vereenvoudiging!<br />
Toch?<br />
Bijzondere groepen<br />
DGA<br />
• Werknemer<br />
• Onderscheid DGA met en zonder personeel<br />
• 1,4% is niet veel<br />
• Omzetten van loon in vergoeding<br />
• Gebruikelijk loon en vergoedingen<br />
• Zakelijk of niet zakelijk is niet relevant<br />
• 30% marge<br />
• 80% of 108,3%<br />
Bijzondere situaties<br />
• Rouwkrans of fruitmand<br />
– 2 e Kamer 32 130, nr. 7<br />
– Attenties bij verjaardag, huwelijk, enz.?<br />
• Geschenken ideële waarde<br />
• Contributie vakvereniging<br />
• Personeelsuitjes<br />
– Intern<br />
– Extern<br />
– Partners?<br />
– Studiedag: 1 e Kamer, 32 128, MvT<br />
• Recepties<br />
• Verkeersboetes<br />
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen<br />
Arbeidsrechtelijke aspecten<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong> vooral fiscale wijziging<br />
maar.…<br />
kan ook gevolgen hebben<br />
arbeidsvoorwaarden werknemers!<br />
Casus<br />
Fiets B.V.<br />
Casus<br />
De heer<br />
F. Iets<br />
F. Iets<br />
Beheer B.V.<br />
Racefiets<br />
B.V.<br />
mr. R.U. (Roelien) Klaver<br />
Advocaat<br />
Geene ⎪ Doornbosch⎪ De Willigen<br />
advocaten & adviseurs<br />
Assen<br />
Arbeidsrechtelijk<br />
Uitgangspunt: vergoedingen die in de<br />
forfaitaire ruimte kunnen vallen:<br />
1. Werkgever wijst ze aan:<br />
a. Werkgever blijft onder de 1,4%<br />
b. Werkgever overschrijdt de 1,4%<br />
80% eindheffing<br />
2. Werkgever wijst ze niet aan:<br />
a. Belastbaar loon bij werknemer<br />
b. Werkgever bruteert de vergoeding<br />
F. Iets Beheer B.V.<br />
1 werknemer (de heer F. Iets, dga)<br />
Fiscale loonsom: € 72.000<br />
Forfaitaire ruimte: € 1.008<br />
(1,4% x € 72.000)<br />
Forfaitaire vergoedingen: € 800<br />
geen eindheffing
Fiets B.V.<br />
51 werknemers<br />
Fiscale loonsom € 1,7 miljoen<br />
Forfaitaire ruimte € 23.800<br />
(1,4% x € 1,7 miljoen)<br />
Forfaitaire vergoedingen: € 34.550<br />
Overschrijding: € 10.750<br />
Eindheffing € 8.600<br />
(80% van € 10.750)<br />
Selectief vergoedingenbeleid?<br />
Uitkomsten<br />
F. Iets Beheer B.V. geen eindheffing<br />
Fiets B.V. eindheffing € 8.600<br />
Racefiets B.V. geen eindheffing<br />
Argument Fiets B.V.: totale<br />
forfaitaire ruimte over het concern?<br />
Nee!<br />
Fiets B.V. wenst nog niet over te stappen. Wel<br />
voorbereiding (januari 2014 verplicht!)<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (2)<br />
instemming werknemer<br />
• Niet te snel aannemen<br />
• Enkele stilzitten voldoende?<br />
• 40 van de 51 werknemers stemmen in,<br />
andere werknemers gebonden?<br />
• Meest ideaal: schriftelijke instemming<br />
werknemer<br />
Racefiets B.V.<br />
10 werknemers<br />
Fiscale loonsom: € 250.000<br />
Forfaitaire ruimte: € 3.500<br />
(1,4% x € 250.000)<br />
Forfaitaire vergoedingen: € 3.000<br />
Geen eindheffing<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (1)<br />
Fiets B.V. zal de arbeidsvoorwaarden van<br />
haar werknemers willen wijzigen<br />
Mag niet zomaar: afspraken moeten (in<br />
beginsel) worden nagekomen<br />
Hoe te handelen?<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (3)<br />
eenzijdige wijziging<br />
In literatuur onderscheid tussen: individuele<br />
en collectieve wijziging<br />
De invoering van de <strong>Werkkostenregeling</strong> zal<br />
waarschijnlijk een collectieve wijziging<br />
inhouden
Eenzijdige wijziging<br />
collectief<br />
Eenzijdig wijzigingsbeding (art. 7:613 BW)<br />
- Zwaarwichtig belang<br />
- Belang werknemer moet wijken<br />
- Redelijkheid en billijkheid<br />
Rol OR / PVT<br />
- Bindend?<br />
Individuele omstandigheden werknemer<br />
Tweetrapsraket:<br />
Eenzijdige wijziging<br />
individueel<br />
1. Werkgever redelijk voorstel gedaan?<br />
2. Aanvaarding voorstel in redelijkheid van<br />
werknemer worden gevergd?<br />
- Overgangs- en afbouwregelingen<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (5)<br />
Op grond van wetswijziging?<br />
Rechtvaardigt een wetswijziging de wijziging<br />
van de arbeidsvoorwaarden?<br />
Jurisprudentie nee niet automatisch<br />
– Gegronde redenen<br />
– Gevolgen werknemer beperken<br />
Eenzijdige wijziging<br />
collectief<br />
Geen eenzijdig wijzigingsbeding, dan:<br />
• Beroep op onvoorziene omstandigheden?<br />
(art. 6:258 BW)<br />
• Is het onaanvaardbaar dat de werknemer de<br />
werkgever houdt aan de afspraken?<br />
(art. 6:248 lid 2 BW)<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (4)<br />
Op grond van instructierecht?<br />
Recht van werkgever (art. 7:660 BW )<br />
Bijv.: kledingvoorschriften, regels omtrent<br />
ziekte, veiligheidsvoorschriften etc.<br />
Huishoudelijk reglement vs.<br />
arbeidsovereenkomst<br />
Arbeidsvoorwaarde(n)?<br />
Wijziging arbeidsvoorwaarden (6)<br />
Rol OR / PVT / PV<br />
Fiets B.V. heeft 51 werknemers: OR verplicht<br />
Advies of instemmingsrecht?<br />
(art 25 en 27 WOR)<br />
Ondernemingsovereenkomst?<br />
Personeelsvertegenwoordiging /<br />
Personeelsvergadering
Wijziging arbeidsvoorwaarden (7)<br />
Rol vakbond<br />
Stel Fiets B.V. is gebonden aan een CAO<br />
Kan ze dan zomaar de arbeidsvoorwaarden<br />
eenzijdig of met instemming van werknemer<br />
wijzigen?<br />
• Standaard of minimum CAO<br />
• Overleg vakbond<br />
Voorbereiding<br />
nieuwe arbeidsovereenkomsten (2)<br />
Toekennen bruto vergoedingen en<br />
verstrekkingen<br />
Vergoedingen zodanig vormgeven dat zij zo<br />
veel mogelijk onder nihilwaardering of<br />
gerichte vrijstelling vallen<br />
1. Inventarisatie<br />
2. Fiscale kwalificatie<br />
geen risico eindheffing<br />
Stappenplan (1)<br />
Uitgangspunt hierna: overschrijding forfaitaire<br />
ruimte.<br />
3. Wijziging echt nodig? Of anders inkleden?<br />
Nihilwaardering of gerichte vrijstelling?<br />
Vergoeding omzetten in een bruto<br />
vergoeding?<br />
Voorbereiding<br />
nieuwe arbeidsovereenkomsten (1)<br />
Opnemen specifiek eenzijdig wijzigingsbeding<br />
wijziging van alle vrije vergoedingen en<br />
verstrekkingen<br />
Opnemen vervalbeding<br />
bij nieuwe regels <strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Aandachtspunt!<br />
Overgangsperiode tot 2014<br />
Enerzijds: tijd om voor te bereiden<br />
Anderzijds: inhoud <strong>Werkkostenregeling</strong><br />
kan nog wijzigen<br />
Stappenplan (2)<br />
4. Overleg OR / PVT en eventueel vakbond<br />
5. Doe een redelijk voorstel aan werknemer<br />
6. Bouw vergoedingen af gedurende de<br />
overgangsperiode<br />
7. Overleg met werknemer<br />
8. Leg de wijziging schriftelijk vast
Stappenplan (3)<br />
Werknemer wil niet instemmen<br />
kantonrechter<br />
Anticipeer in nieuwe arbeidsovereenkomsten<br />
op de <strong>Werkkostenregeling</strong>!<br />
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen<br />
Vragen?<br />
r.klaver@geene.nl<br />
0592-345188
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen<br />
Programma<br />
WKR & administratie – algemeen<br />
Loonaangifte<br />
Speciale boekingen<br />
Herinrichting financiële administratie<br />
Uitruil arbeidsvoorwaarden<br />
Voorbeeld rekeningschema (2010)<br />
4000 Brutoloon<br />
4005 WG-deel werknemersverzekeringen<br />
4010 WG-deel bedrijfstakeigenregelingen<br />
4015 Eindheffing<br />
4016 Afdrachtvermindering / premiekorting<br />
4020 Ziekengeldverzekering<br />
4025 Reiskosten<br />
4030 Onkostenvergoeding<br />
4050 Telefoonkosten<br />
4055 CAO-vergoedingen<br />
4060 Personeelsactiviteiten<br />
4065 Opleidingskosten<br />
4090 Overige personeelskosten<br />
R.W. van Marrum<br />
specialist werkgeverszaken<br />
Operius<br />
WKR & administratie<br />
Geen specifieke wettelijke voorschriften<br />
• ‘Uit de administratie blijkt’<br />
• Loonadministratie<br />
• Boekhouding<br />
• Financiële administratie<br />
• Extracomptabel<br />
Herinrichting financiële administratie<br />
Loonkosten<br />
WKR-boekingen<br />
• Forfaitaire kosten<br />
• Gerichte vrijstellingen<br />
• Nihilwaarderingen<br />
Intermediaire kosten<br />
Overige kosten (m.b.t. personeel)<br />
• Autokosten<br />
• Verkoopkosten<br />
• Algemene kosten
WKR & Loonjournaalpost<br />
Codering grootboeknummers:<br />
• Afhankelijk van keuze wel/niet WKR<br />
• Loon of vergoeding<br />
• Vergoeding of verstrekking<br />
• Algemeen of specifiek (onderbouwing)<br />
• Declaraties<br />
Bepalen loonsom<br />
Loon kolom 14 (fiscaal loon)<br />
• Cumulatief<br />
• Bijzondere beloningen<br />
• Bijtelling auto<br />
• ZvW<br />
• Levensloop<br />
Loon uit vroegere dienstbetrekking<br />
• Maximaal 10% (anders in mindering brengen)<br />
• VUT in eigen beheer<br />
Loonaangifte (1)<br />
Toepassing per loontijdvak<br />
Voorbeeld: loonsom kosten forfait<br />
- Januari € 25.000 € 500 € 350<br />
- Februari € 20.000 € 140 € 280<br />
Januari<br />
- Overschrijding € 150 (80% x € 150 = € 120)<br />
Februari<br />
- Ruimte € 140 (geen saldering mogelijk)<br />
Loonaangifte<br />
Bepalen loonsom<br />
3 Methoden<br />
Specificatie vergoedingen/verstrekkingen<br />
• Forfaitaire kosten<br />
• Gerichte vrijstellingen<br />
• Nihilwaardering<br />
Voorbeeld<br />
loon uit vroegere dienstbetrekking<br />
Loonsom € 100.000 (forfait € 1.400)<br />
Kosten € 3.000 (heffing € 1.280)<br />
(80% maal € 3.000 - € 1.400)<br />
Stel:<br />
• Loon uit vroege dienstbetrekking: € 9.000<br />
- Forfait (blijft) € 1.400<br />
- Heffing € 1.280<br />
• Loon uit vroegere dienstbetrekking: € 20.000<br />
- Forfait € 1.120 (1,4% van € 80.000)<br />
- Heffing € 1.504 (80% maal € 3.000 - € 1.120)<br />
Loonaangifte (2)<br />
Toepassing per (herleid) loontijdvak<br />
Voorbeeld:<br />
• Loonsom 2010 € 540.000<br />
• Gem. loonsom p/maand € 45.000<br />
• Loonsom 2011 € 600.000<br />
Uitwerking:<br />
• Vrije ruimte per maand: € 630 (1,4% maal € 45.000)<br />
• Eindheffing (per maand) bij overschrijding: € 630<br />
• Herrekening na afloop jaar o.b.v. loonsom 2011
Loonaangifte (3)<br />
Toepassing per loontijdvak, na overschrijding<br />
Voorbeeld:<br />
• Loonsom 2010 € 320.000 (€ 4.480)<br />
• Loonsom 2011 € 360.000 (€ 5.040)<br />
• Vergoedingen januari € 1.600<br />
• Vergoedingen februari € 4.200 (€ 5.800)<br />
• Vergoedingen maart € 600 (€ 6.400)<br />
Uitwerking:<br />
• Januari € 0 geen eindheffing<br />
• Februari € 1.056 (80% maal (€ 5.800 - € 4.480))<br />
• Maart € 480 (80% maal (€ 6.400 - € 5.800))<br />
• Herrekening eind van het jaar o.b.v. loonsom 2011<br />
BTW<br />
Financiële administratie<br />
WKR-/loonadministratie<br />
Factuur gericht aan ……<br />
BUA (besluit uitsluiting aftrek voorbelasting)<br />
• Huisvesting, privévervoer en ontspanning<br />
• Drempelbedrag (€ 227 per wn.)<br />
• Kosten woon-werkverkeer<br />
• Autokostenfictie<br />
Algemene kostenvergoeding<br />
Algemeen<br />
Onderbouwing<br />
Declaraties<br />
Maaltijden<br />
• Werkplek (bijtelling?)<br />
• Met wie? (kostenverdeling)<br />
• 20 dagen<br />
Huisvesting<br />
Specifieke boekingen<br />
Algemene kostenvergoeding<br />
CAO-vergoedingen<br />
Personeelsvereniging/fonds<br />
Autokosten<br />
BTW<br />
BUA - voorbeeld<br />
Fitnessabonnement: € 500<br />
• Kosten: € 500 per jaar<br />
• Eigen bijdrage: € 300 per jaar<br />
• Drempel: € 227 per jaar<br />
- Uitgaven beneden drempel<br />
=> BTW aftrekbaar, niet over eigen bijdrage<br />
Stel: geen eigen bijdrage<br />
• Drempel overschreden<br />
=> Geen BTW verrekenbaar<br />
CAO-vergoedingen<br />
Werkkleding<br />
• Vergoeding<br />
• Declaratie<br />
• Verstrekking<br />
Gereedschapvergoeding<br />
Verblijfskosten<br />
• Werkelijke kosten<br />
• ‘Voorgeschreven’ vanuit CAO
Voorgeschoten kosten<br />
• Autokosten<br />
• Relationele kosten<br />
Telefoonkaart<br />
Maaltijd/lunch<br />
Reiskosten<br />
Declaraties<br />
Autokosten<br />
Eigen auto<br />
Auto ter beschikking gesteld<br />
Parkeerkosten<br />
• 4 mogelijke boekingen<br />
Verkeersboeten<br />
Reiskosten<br />
• Bovenmatig<br />
Financiële administratie (WKR)<br />
Herinrichting financiële administratie<br />
• Hernummeren<br />
• Tussenrekening<br />
• Subrubrieken<br />
- (niet) zichtbaar (subnummers/afdeling)<br />
Extracomptabel<br />
• Excel-overzicht<br />
– Koppelen aan financiële administratie<br />
– BTW (voldoende aanknopingspunten t.b.v. BUA)<br />
– Bijtellingen (maaltijden / huisvesting)<br />
Personeelsvereniging / fonds<br />
Personeelsvereniging<br />
• Bijdragen werkgever zijn forfaitaire kosten<br />
Personeelsfonds<br />
• Notariële vastlegging<br />
• ‘Lief-en-leed-potje’ / sociaal fonds<br />
• Vrijstelling o.b.v. art. 11 wet LB<br />
• wg.deel vs wn.deel<br />
• 5 jaar<br />
Geschenken<br />
Producten eigen bedrijf<br />
Bovenmatige reiskostenvergoeding<br />
Declaratie 1.000 km<br />
Vergoeding € 0,28 per km<br />
• 2010:<br />
– € 190 onbelast<br />
– € 90 belast (werkgeverslasten / inhoudingen)<br />
• WKR:<br />
– € 190 gerichte vrijstelling<br />
– € 90 forfait<br />
of<br />
– € 90 loon (aangewezen), zie 2010<br />
Voorbeeld hernummeren<br />
4…. Loonkosten<br />
4050 Reiskosten (max. % 0,19)<br />
4051 Onkostenvergoeding (onderbouwing)<br />
4052 CAO-vergoeding (onderbouwing)<br />
4053 Telefoonverstrekking (1e telefoon)<br />
4054 Opleidingskosten<br />
4055 Overige personeelskosten (declaraties ed.)<br />
4075 Reiskosten (bovenmatig)<br />
4076 Onkostenvergoeding (geen onderbouwing)<br />
4077 CAO-vergoedingen (geen onderbouwing)<br />
4078 Telefoonkosten (vergoeding / 2 e telefoon)<br />
4079 Personeelsactiviteiten (forfait)<br />
4080 Overige personeelskosten (forfait)
Voorbeeld tussenrekening<br />
2900.01 deb. Reiskosten (gerichte vrijstelling)<br />
2900.02 deb. Reiskosten (forfait)<br />
1050 cred. Bank<br />
4050 deb. Reiskosten<br />
1525 deb. Voorbelasting btw<br />
2900.09 cred. Reiskosten – doorbelast (excl. btw)<br />
2901.01 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)<br />
2901.02 Parkeerkosten (forfait)<br />
2901.03 Parkeerkosten (nihilwaardering)<br />
2901.04 Parkeerkosten (intermediair)<br />
2901.09 Parkeerkosten – doorbelast / excl. btw<br />
1525 Voorbelasting BTW<br />
4051 Parkeerkosten<br />
Uitruil arbeidsvoorwaarden<br />
Inleveren loon vs vergoeding/verstrekking<br />
Voorbeeld:<br />
• Vakbondscontributie € 170<br />
- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)<br />
- Forfait overschreden?, eindheffing € 136 hoger<br />
• Reiskosten (€ 0,19) € 170<br />
- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)<br />
- Geen invloed (gerichte vrijstelling)<br />
Vergeet u het evaluatieformulier<br />
niet in te vullen?<br />
Wij wensen u wel thuis.<br />
Voorbeeld subrubriek / afdeling<br />
Nr. Afd. Omschr.<br />
4050.1 1 Reiskosten (max. % 0,19)<br />
4050.2 2 Reiskosten (forfait)<br />
4050.3 1 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)<br />
4050.4 4 Parkeerkosten (intermediair)<br />
4050.5 3 Parkeerkosten (verstrekking)<br />
4051.1 1 Onkostenvergoeding (onderbouwing)<br />
4051.2 2 Onkostenvergoeding (forfait)<br />
4052.1 1 CAO-vergoeding (onderbouwing)<br />
4053.1 3 Telefoonverstrekking (1e telefoon)<br />
4054 .1 1 Opleidingskosten<br />
4055.1 2 Personeelsactiviteiten<br />
4056.1 2 Fiets<br />
4057.1 2 Vakbondscontributie<br />
Bedankt voor uw aandacht !!!<br />
R.W. van Marrum<br />
Operius, specialist werkgeverszaken<br />
06-20301028<br />
info@operius.nl<br />
Verdiepingsdag<br />
<strong>Werkkostenregeling</strong><br />
Goed voorbereid overstappen
Change language