Meer lezen - Leo Stevens

TARIEVEN SUCCESSIE- EN SCHENKINGSRECHTEN IN VLAANDEREN
Sinds 2002 zijn de gewesten bevoegd voor de successie- en
registratierechten. Elk gewest heeft die bevoegdheid ook
aangegrepen om zijn eigen accenten te leggen. Dit heeft tot
gevolg dat we thans geen uniform tarief meer kennen in
België.
Wanneer is Vlaanderen bevoegd?
Het Vlaamse Gewest is bevoegd zijn om successie- of
schenkingsrechten te heffen wanneer de fiscale woonplaats
van de erflater of van de schenker in Vlaanderen was
gevestigd.
Alhoewel de fiscale woonplaats meestal overeenstemt met
de plaats waar men is ingeschreven in het
bevolkingsregister, is het uiteindelijke criterium om te
beoordelen waar men zijn fiscale domicilie heeft de
werkelijke, effectieve, voortdurende en feitelijke
woonplaats van de overledene: de plaats waar de
overledene zijn familie, zijn thuis en centrum van
werkzaamheden en gevoelsleven heeft
Indien een erflater of schenker in de vijf jaar vóór zijn
overlijden of vóór de schenking nog in andere gewesten zijn
woonplaats had, zal dat gewest waar men het langst
gevestigd is gedurende die periode van vijf jaar, bevoegd
zijn voor de heffing van de successie- of schenkingsrechten.
Tarieven successierechten
Voor de successierechten zijn er 3 tariefcategorieën:
1. TARIEF IN RECHTE LIJN, TUSSEN ECHTGENOTEN EN
SAMENWONENDEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 50.000 3% 0 €
50.000 tot 250.000 9% 1.500 €
Boven 250.000 27% 19.500 €
Gesplitste taxatie: de successierechten worden per
erfgenaam berekend en het tarief wordt toegepast op het
netto-aandeel in de onroerende goederen enerzijds en op
het netto-aandeel in de roerende goederen anderzijds.
Onder rechte lijn wordt zowel de opgaande als de
neergaande lijn beschouwd: grootouder – ouder – kind.
Om als samenwonende van dit meest gunstige
successietarief te kunnen genieten moet men op de dag
van het openvallen van de nalatenschap ofwel wettelijk
samenwonende zijn (waarvoor men een verklaring van
wettelijke samenwoning had moeten afleggen bij de
ambtenaar van de burgerlijke stand waar men woonachtig
is) ofwel feitelijk samenwonen maar dan is evenwel vereist
dat men bij het openvallen van de nalatenschap gedurende
minstens één jaar een gemeenschappelijke huishouding
voerde met de erflater.
Sedert 1 januari 2007 betaalt de langstlevende partner in
het Vlaamse Gewest geen successierechten meer op de
gezinswoning. De afschaffing van de successierechten (op
het deel in) de gezinswoning geldt zowel voor gehuwden als
voor samenwonende partners (maar niet voor de
erfgenamen in rechte lijn).
2. TARIEF TUSSEN BROERS EN ZUSSEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 75.000 30% 0 €
75.000 tot 125.000 55% 22.500 €
Boven 125.000 65% 50.000 €
Dit tarief wordt toegepast op het netto-erfdeel van elke
erfgenaam maar zonder dat er nog opsplitsing wordt
gemaakt tussen roerende en onroerende goederen.
3. TARIEF TUSSEN ALLE ANDERE PERSONEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 75.000 45% 0 €
75.000 tot 125.000 55% 33.750 €
Boven 125.000 65% 61.250 €
Dit tarief wordt toegepast op de som van de netto-erfdelen
die door alle erfgenamenvan deze groep samen zijn
ontvangen dus hier geen opsplitsing per erfgenaam, noch
opsplitsing tussen roerende en onroerende goederen.
LEGATEN AAN EEN GOED DOEL
Legaten aan VZW’s, private stichtingen en stichtingen van
openbaar nut worden onderworpen aan een vast tarief van
8,80%.

Tarieven schenkingsrechten
De schenkingen van roerende en onroerende goederen zijn
aan verschillende tarieven onderworpen. Terwijl voor
onroerende goederen een zogenaamd progressief tarief
van toepassing is, geldt voor roerende goederen een vlak
tarief dat bovendien aanzienlijk lager ligt. De reden
hiervoor is dat schenkingen van onroerende goederen
steeds verplicht registreerbaar zijn; dus daar werd de nood
niet zo aangevoeld om de tarieven te verlichten.
Ook bestaat er voor de schenking van onroerende
goederen, in tegenstelling tot de successierechten, nog een
apart tarief voor ooms of tantes en neven en nichten.
SCHENKINGEN VAN ONROERENDE GOEDEREN
1. TARIEF IN RECHTE LIJN, TUSSEN ECHTGENOTEN EN
SAMENWONENDEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 12.500 3% 0 €
12.500 tot 25.000 4% 375 €
25.000 tot 50.000 5% 875 €
50.000 tot 100.000 7% 2.125 €
100.000 tot 150.000 10% 5.625 €
150.000 tot 200.000 14% 10.625 €
200.000 tot 250.000 18% 17.625 €
250.000 tot 500.000 24% 26.625 €
Boven 500.000 30% 86.625 €
2. TARIEF TUSSEN BROERS EN ZUSSEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 12.5000 20% 0 €
12.500 tot 25.000 25% 2.500 €
25.000 tot 75.000 35% 5.625 €
75.000 tot 175.000 50% 23.125 €
Boven 175.000 65% 73.125 €
3. TARIEF TUSSEN OOMS OF TANTES EN NEVEN EN
NICHTEN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 12.5000 25% 0 €
12.500 tot 25.000 30% 3.125 €
25.000 tot 75.000 40% 6.875 €
75.000 tot 175.000 55% 26.875 €
Boven 175.000 70% 81.875 €
4. TARIEF TUSSEN ALLE ANDEREN
Schijf
In euro
Tarief Belasting op
voorgaande
shijven
0,01 tot 12.5000 30% 0 €
12.500 tot 25.000 35% 3.750 €
25.000 tot 75.000 50% 8.125 €
75.000 tot 175.000 65% 33.125 €
Boven 175.000 80% 98.125 €
SCHENKINGEN VAN ROERENDE GOEDEREN
Er zijn slechts 2 tariefschalen voor wat betreft de schenking
van roerende goederen. Deze zijn evident maar van
toepassing wanneer men deze schenkingen laat registreren
of laat verlijden bij een Belgisch notaris. Op handgiften,
bankgiften en schenkingen van roerende goederen voor
een buitenlands notaris zijn geen schenkingsrechten
verschuldigd tenzij men de geschriften die daarvoor zijn
opgesteld alsnog ter registratie aanbiedt aan het kantoor
der registratierechten.
Indien men schenkingsdocumenten van roerende goederen
ter registratie aanbiedt, heeft dit tot gevolg dat de
zogenaamde driejaarstermijn komt te vervallen. Indien de
schenker binnen een periode van drie jaar na de schenking
zou komen te overlijden is de begunstigde bij een nietgeregistreerde
schenking successierechten verschuldigd op
hetgeen deze bij de schenking heeft ontvangen terwijl er
geen successierechten meer zullen verschuldigd zijn indien
men de schenking heeft laten registreren.
Tarief
Begiftigde
3% Rechte lijn, echtgenoten en
samenwonenden
7% All andere personen
BEGRIP SAMENWONENDE IN DE SCHENKINGSRECHTEN
Om als samenwonende van het meest gunstige
schenkingstarief te kunnen genieten (zoals dat geldt tussen
echtgenoten) moet men op de dag van de schenking ofwel
wettelijk samenwonende zijn ofwel feitelijk samenwonende
met dien verstande dat men op de dag van de schenking
gedurende minstens één jaar een gemeenschappelijke
huishouding voerde met de schenker.
SCHENKINGEN AAN EEN GOED DOEL
Schenkingen aan VZW’s, private stichtingen en stichtingen
van openbaar nut zijn onderworpen aan een vast tarief van
7%.
Bijzonder schenkings- en successietarief voor
familiale ondernemingen
Er bestaat een gunstregeling inzake schenkings – en
successierechten bij overdracht van familiale
ondernemingen en familiale vennootschappen.
Sinds 1 januari kan een familiale onderneming of
vennootschap worden vererfd aan een successietarief van 3
% (in rechte lijn, tussen echtgenoten of samenwonenden)
of 7% (indien men niet in voorgaande categorie valt).
Op een schenking van een familiale onderneming of
vennootschap zijn geen schenkingsrechten verschuldigd. Er
gelden wel bijzondere toepassingvoorwaarden vooraleer
men van dit gunsttarief kan genieten.