Augustus - Belastingdienst/Caribisch Nederland

Opbrengstbelasting: aanvraag vestigingsplaatsbeschikking
Een onderneming op de BES is in principe belastingplichtig in Nederland voor de vennootschapsbelasting.
Hierdoor wordt de winst van deze onderneming belast tegen een tarief van 20% of
25%. Om dit te voorkomen kan in sommige gevallen een vestigingsplaatsbeschikking voor de
opbrengstbelasting worden aangevraagd bij BCN. Als deze beschikking wordt afgegeven, blijft de
winst van de onderneming onbelast en is alleen een uitdeling van de winst aan aandeelhouders
met 5% belast.
Veel ondernemingen op de BES hebben nog geen vestigingsplaatsbeschikking aangevraagd terwijl
zij daarvoor wel in aanmerking komen. Wij verzoeken deze ondernemingen een aanvraag te doen,
aangezien anders Nederlandse vennootschapsbelasting zal worden geheven. Het is vaak verstandig
als niet actieve vennootschappen een vestigingsplaatsbeschikking aanvragen. 1
Opbrengstbelasting: indienen jaarrekening
Ondernemingen die onder de opbrengstbelasting vallen moeten hun jaarrekening 2011 voor
1 oktober 2012 ingediend hebben. Individuele belastingplichtigen of administratiekantoren kunnen
om uitstel vragen.
De individuele belastingplichtigen kunnen uitstel vragen met het verzoekformulier die op onze
website te vinden is. De administratiekantoren doen dit met een verzoekbrief voor al hun klanten
waarvoor ze uitstel vragen. Let op, ook niet actieve vennootschappen moeten een jaarrekening
indienen. Deze jaarrekening hoeft niet in alle gevallen te zijn opgesteld door een accountant, maar
moet altijd en minste een balans en winst en verliesrekening bevatten. 2
Douane: klantenpanels goed ontvangen
De afgelopen weken heeft de Douane een algemeen overleg gevoerd met enkele douaneklanten.
Het doel van dit overleg was een nadere kennismaking en verbeterde communicatie in de toekomst.
Alle deelnemers hebben het overleg als positief ervaren. De nadruk lag op twee punten:
Wat gaat goed en wat kan beter. De partijen vinden de samenwerking goed. Er is begrip voor elkaars
rol bij de uitvoering van de douanewetgeving.
Natuurlijk zijn er nog zaken die beter kunnen. Volgens het klantenpanel kan de behandeling van de
invoeraangifte sneller. Maar ook de parkeerproblemen en de wachttijden aan de loketten van de
belastingdienst verdienen aandacht. Er wordt op dit moment onderzocht in hoeverre hier iets aan
gedaan kan worden. Er is ook gesproken over de mogelijkheden van vormen van krediet en wijze
van betaling. Over drie maanden wordt weer overleg gevoerd met het klantenpanel. 2
Bezwaar- en proceskostenvergoeding
Onder bepaalde omstandigheden is het mogelijk om de belastingdienst om een vergoeding te vragen
voor gemaakte kosten in een bezwaarprocedure. Het gaat daarbij om gevallen waarin de belastingdienst
een kennelijke fout heeft gemaakt, als gevolg waarvan een belastingplichtige bezwaar
moet maken. Wanneer bijvoorbeeld een belastingplichtige een adviseur heeft moeten inhuren zal
deze adviseur een rekening sturen naar de belastingplichtige. Als de belastingdienst het eens is
met het bezwaar kan een gedeelte van de rekening van de adviseur worden vergoed. Ook bepaalde
andere kosten komen (deels) voor vergoeding in aanmerking.
Een kostenvergoeding is alleen mogelijk wanneer de belastingplichtige (of diens adviseur) om een
kostenvergoeding vraagt in het bezwaarschrift. 3
1 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Kareen Luidens (715-8529)
2 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Rinie Methorst (715-8582)
3 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Maarten Tervoort (715-8525)

2
Vastgoedbelasting: waardebeschikkingen uitgesteld
De waardebeschikkingen voor de vastgoedbelasting waarin de waarde van het onroerend goed
wordt vastgesteld zijn niet in juli 2012 verzonden. Oorspronkelijk zouden de beschikkingen in twee
lichtingen worden verzonden; de eerste in juli, de tweede in het najaar. Omdat de belastingdienst
het belangrijk vindt dat zoveel mogelijk beschikkingen tegelijk worden verzonden, is ervoor gekozen
om de beschikkingen in het najaar te verzenden. 4
Betalingen van afdrachten via de bank
Belastingplichtigen betalen steeds vaker hun belastingen via de bank. Dit heeft als voordeel dat
belastingplichtigen niet in de rij bij de kassa hoeven staan. Helaas komt het vaak voor dat de betalingen
niet goed door de belastingdienst worden ontvangen. Vaak worden de ABB en Loon-
belasting afdrachten samen in 1 betaling overgemaakt. Het is dan voor de belastingdienst niet
meer mogelijk om na te gaan voor welke belastingschuld de betalingen bedoeld zijn. Daardoor
wordt dan een naheffingaanslag op 1 van de belastingaanslagen opgelegd. Wij vragen belastingplichtigen
de betalingen duidelijk te specificeren of de betalingen voor verschillende middelen
apart te verrichten. 5
Kindertoeslag
Het nieuwe fiscale stelsel dat per 1 januari 2011 is ingegaan leidt tot verschillende wijzigingen.
Eén van deze wijzigingen is de toepassing van de kindertoeslag. Vóór 1 januari 2011 hadden beide
ouders recht op deze toeslag en bestond de mogelijkheid om de toeslag van 1 van de partners over
te dragen naar de ander. Met ingang van 1 januari 2011 is dit niet meer mogelijk.
Slechts 1 ouder heeft recht op de kindertoeslag, dit is de ouder met het hoogste inkomen. In het
geval dat de ouders gescheiden zijn, krijgt de ouder waarbij de kinderen feitelijk wonen deze toeslag.
Het is daarbij niet belangrijk of de ander ouder bijdraagt in het levensonderhoud van de kinderen.
De toeslag geldt voor maximaal 2 kinderen en is alleen van toepassing op kinderen die bij het begin
van het belastingjaar de leeftijd van 18 nog niet hebben bereikt. Voor (studerende) kinderen vanaf
18 jaar geldt daarom geen kindertoeslag. 6
Online verzamelloonstaat
De indiening van de online verzamelloonstaten 2011 is in volle gang. Bijna de helft van de belastingplichtigen
heeft zijn persoonlijke gebruikersnaam en wachtwoord al opgehaald. Ondernemingen/
personen die personeel in dienst hadden gedurende 2011 zijn verplicht om opgaaf te doen van
deze werknemer(s) en de hierbij behorende afdrachten. De uiterste indieningsdatum voor de verzamelloonstaten
2011 is 31 augustus 2012. Indien u uw gebruikersnaam en wachtwoord nog niet
heeft opgehaald, moet u deze ophalen bij de balie. 7
Boetebeleid aangifte en aanslagbelastingen
Belastingen kunnen worden verdeeld in twee verschillende soorten: aangifte- en aanslagbelastingen.
Bij een aanslagbelasting dient de belastingplichtige de aangifte in waarna de Inspecteur een aanslag
oplegt. Betaling vindt dus pas plaats wanneer de aanslag is opgelegd.
Een voorbeeld hiervan is de inkomstenbelasting. Aangiftebelastingen zijn belastingen waarbij de
belastingplichtige zelf het verschuldigde bedrag aan belasting aangeeft en ook direct betaalt aan
de belastingdienst. Voorbeelden hiervan zijn de ABB, Loonbelasting en Opbrengstbelasting.
De wet kent de volgende boetes:
Boete bij te laat indienen van de aangiften inkomstenbelasting: USD140;
Boete bij niet of te laat indienen van de aangiften Loonbelasting, ABB en Opbrengstbelasting:
Bij een eerste verzuim USD0 en bij een tweede en volgend verzuim USD100;
Boete bij niet of te laat afdragen van de verschuldigde Loonbelasting, ABB of Opbrengstbelasting:
Bij een eerste en volgend verzuim 5% van de verschuldigde belasting met een
minimum van USD100;
Let op: Voor de Loonbelasting, ABB en Opbrengstbelasting worden de twee verschillende boetes
tegelijk opgelegd, een voor niet of te laat indienen en de ander voor niet of te laat betalen. 8
4 Voor meer informatie over de vastgoedbelasting kunt u contact opnemen met
Bigalda de Marchena (715-8532)
5 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Marisol Bernabela (715-8545)
6 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Tania Boezem (715-8524) of Amira Soliano (715-8522)
7 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Michèle Knuf (715-8542)
8 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Michèle Knuf (715-8542)

3
Bezwaar/verzoek ambtshalve vermindering
Indien een belastingplichtige het niet eens is met een opgelegde aanslag kan hij bezwaar maken.
Een van de voorwaarden is dat het bezwaar tijdig bij de Inspecteur moet zijn ingediend. Tijdig houdt
volgens de wet in: binnen 2 maanden na dagtekening van de aanslag, in dat geval is de Inspecteur
verplicht dit in behandeling te nemen. Als de belastingplichtige na deze termijn van 2 maanden
bezwaar wil aantekenen, dan wordt dit behandeld als een verzoek om ambtshalve vermindering.
De Inspecteur is dan niet verplicht is het bezwaar in behandeling te nemen, maar kan nog wel de aanslag
aanpassen als hiervoor een goede reden bestaat. Bij een ambtshalve vermindering is het niet meer
mogelijk voor de belastingplichtig om in beroep gaan bij de Raad van Beroep voor Belastingzaken.
Loonbelasting: Afdrachten loonheffing en premies huispersoneel
Het jaarlijkse salaris van huispersoneel komt vaak niet boven de belastingvrije som (2012: USD10.813)
waardoor er geen loonbelasting ingehouden en afgedragen moet worden. Wel moet de werkgever
werkgeverspremies afdragen. Het percentage hiervoor bedraagt 18,4% van de loonsom, de exacte
verschuldigde bedragen kunnen via de maandtabel loonbelasting worden opgezocht. Aan (gratis)
kost en woning moet een waarde worden toegekend. Dit bedrag moet bij de berekening van de loonbelasting
en premies worden opgeteld bij het loon. Dit bedrag moet minimaal op USD167 per maand
te worden vastgesteld. 9
Loonbelasting: De gebruikelijk loonregeling
Per 1 januari 2011 is er in de wet Loonbelasting BES (hierna: LB BES) de gebruikelijke loonregeling
opgenomen. Deze regeling werd als antimisbruikwetgeving ingevoerd op de BES eilanden om te
voorkomen dat bepaalde aandeelhouders die arbeid verrichten in hun eigen vennootschap (hierna:
AB werknemer) geen normaal salaris ontvangen. Een AB werknemer kan als bestuurder namelijk
vaak de hoogte van zijn eigen loon bepalen. In plaats van een salaris kunnen zij de winsten van hun
vennootschap uitkeren naar privé tegen een tarief van 5%. Zonder deze bepaling zou hij geen loonheffingen
hoeven betalen, terwijl andere werknemers in de onderneming wel loonheffingen moeten
betalen. Omdat hierdoor een ongelijkheid ontstaat, moet ook de AB werknemer een gebruikelijk loon
ontvangen. Met een gebruikelijk loon wordt bedoeld een loon dat tussen onafhankelijke partijen met
elkaar zouden afspreken. De kennis en functie van de AB werknemer kunnen bepalend zijn. Volgens
de hoofdregel is het loon van de AB werknemer minstens USD14.000. Afhankelijk van de situatie kan
dat bedrag hoger of lager worden vastgesteld. 10
Extra uitstel voor adviseurs
B/CN heeft voor het indienen van de IB aangifte 2010 en winstbelasting 2009 en 2010 extra uitstel
verleend. De reden hiervoor was om in verband met de werkdruk bij de adviseurs hen de mogelijkheid
te geven om de aangifte tijdig in te dienen zonder dat er boetes werden opgelegd.
9 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Joyce Domacasse (715-8521)
10 Voor meer informatie over de toepassing van de gebruikelijk loonregeling kunt u contact opnemen
met Joyce Domacasse (715-8521) of Rient Hassell. (318-3325)