Het berekenen van kortingen en toeslagen, theorie
Het berekenen van kortingen en toeslagen, theorie
Het berekenen van kortingen en toeslagen, theorie
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Het</strong> <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong> <strong>van</strong> <strong>korting<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> toeslag<strong>en</strong>, <strong>theorie</strong><br />
Inleiding<br />
Onderneming<strong>en</strong> kunn<strong>en</strong> korting verstrekk<strong>en</strong> aan hun afnemers <strong>en</strong> korting ont<strong>van</strong>g<strong>en</strong> <strong>van</strong> hun<br />
leveranciers. We gaan in deze paragraaf rabat <strong>en</strong> korting voor contante betaling <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> op<br />
grond hier<strong>van</strong> de te betal<strong>en</strong> prijs <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong>.<br />
Daarnaast kan e<strong>en</strong> ondernemer e<strong>en</strong> afnemer stimuler<strong>en</strong> om sneller te betal<strong>en</strong> door e<strong>en</strong><br />
kredietbeperkingstoeslag op te legg<strong>en</strong>. We <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong> daarbij de kredietbeperkingstoeslag.<br />
E<strong>en</strong> onderneming kan e<strong>en</strong> afnemer op basis <strong>van</strong> de omzet e<strong>en</strong> bonus verstrekk<strong>en</strong>. We gaan deze<br />
omzetbonus <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong>. Daarnaast buig<strong>en</strong> we ons over het leverancierskrediet.<br />
Als laatste gaan we nog e<strong>en</strong> aantal berek<strong>en</strong>ing<strong>en</strong> mak<strong>en</strong> betreff<strong>en</strong>de verzekering<strong>en</strong>. We <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong><br />
de verzekeringspremie <strong>en</strong> de schade‐uitkering.<br />
Korting bij contante betaling<br />
De meest voorkom<strong>en</strong>de korting op het te betal<strong>en</strong> factuurbedrag is de korting bij contante betaling.<br />
Deze korting ont<strong>van</strong>gt de koper als hij binn<strong>en</strong> e<strong>en</strong> bepaalde termijn na de factuurdatum het<br />
factuurbedrag betaalt. De verkoper hoopt dat de koper hierdoor sneller tot betaling zal overgaan.<br />
Voorbeeld<br />
Devi bv ont<strong>van</strong>gt de hieronder afgebeelde factuur.<br />
1
Gevraagd:<br />
a. Berek<strong>en</strong> het bedrag <strong>van</strong> de BTW <strong>en</strong> het bedrag <strong>van</strong> het subtotaal.<br />
b. Berek<strong>en</strong> bedrag voor de korting voor contant <strong>en</strong> berek<strong>en</strong> het factuurbedrag.<br />
c. Welk bedrag moet Devi BV betal<strong>en</strong> als de betaling plaats vindt op 1 juni 2010.<br />
d. Welk bedrag moet Devi BV betal<strong>en</strong> als de betaling plaats vindt op 1 juli 2010.<br />
Uitwerking:<br />
a. <strong>en</strong> b.<br />
1.500 Dvd‐09 à € 5,‐ € 7.500,‐<br />
Btw 19% ‐ 1.425,‐<br />
Subtotaal € 8.925,‐<br />
Korting voor contante betaling 1% ‐ 89,25<br />
Factuurbedrag € 8.835,75<br />
c. € 8.835,75<br />
d. € 8.925,‐<br />
Rabatt<strong>en</strong><br />
Rabat is e<strong>en</strong> (relatief grote) korting die wordt gegev<strong>en</strong> bij grote orders <strong>en</strong>/of aan grote vaste klant<strong>en</strong>.<br />
(Bij e<strong>en</strong> verkoop wordt het rabat apart geboekt. Bij e<strong>en</strong> inkoop wordt het rabat niet apart geboekt).<br />
Meijer <strong>en</strong> de Groot ont<strong>van</strong>g<strong>en</strong> onderstaande factuur:<br />
Gevraagd:<br />
a. Berek<strong>en</strong> het bedrag <strong>van</strong> de rabat <strong>en</strong> het bedrag <strong>van</strong> het subtotaal.<br />
b. Berek<strong>en</strong> het bedrag <strong>van</strong> de BTW <strong>en</strong> berek<strong>en</strong> het factuurbedrag.<br />
Uitwerking:<br />
a. <strong>en</strong> b.<br />
2.000 stuks Apachi a € 12,‐ € 24.000,‐<br />
Rabat 20% ‐ 4.800,‐<br />
Subtotaal € 19.200,‐<br />
Btw 19% ‐ 3.648,‐<br />
Factuurbedrag € 22.848,‐<br />
2
Kredietbeperkingstoeslag<br />
Als e<strong>en</strong> onderneming wil stimuler<strong>en</strong> dat e<strong>en</strong> debiteur snel tot betaling overgaat, kan zij op het<br />
factuurbedrag e<strong>en</strong> toeslag <strong>berek<strong>en</strong><strong>en</strong></strong> die bij betaling binn<strong>en</strong> e<strong>en</strong> bepaalde periode vervalt. Dit<br />
noem<strong>en</strong> we de kredietbeperkingstoeslag.<br />
Kredietbeperking is eig<strong>en</strong>lijk e<strong>en</strong> negatieve korting ter bekostiging <strong>van</strong> de krediettermijn. De opslag<br />
mag de betal<strong>en</strong>de partij aftrekk<strong>en</strong> bij tijdige betaling. Dat betek<strong>en</strong>t dat e<strong>en</strong> kredietbeperkingstoeslag<br />
in alle gevall<strong>en</strong> zorgt voor e<strong>en</strong> verhoging <strong>van</strong> het factuurbedrag. <strong>Het</strong> btw‐bedrag op de factuur mag,<br />
ook bij tijdige betaling, niet word<strong>en</strong> aangepast.<br />
De kredietbeperkingstoeslag wordt berek<strong>en</strong>d over het inkoopbedrag inclusief btw.<br />
De toeslag di<strong>en</strong>t te word<strong>en</strong> berek<strong>en</strong>d over de vergoeding <strong>en</strong> over de verschuldigde omzetbelasting.<br />
Over de toeslag zelf wordt ge<strong>en</strong> omzetbelasting in rek<strong>en</strong>ing gebracht.<br />
Voorbeeld<br />
Handelsonderneming Devi bv koopt bij Akko bv e<strong>en</strong> partij goeder<strong>en</strong> in <strong>en</strong> ont<strong>van</strong>gt de hieronder<br />
afgebeelde factuur op 15 maart 2009.<br />
De kredietbeperkingstoeslag bedraagt 2%.<br />
Zoals de factuur vermeldt, mag bij betaling binn<strong>en</strong> 30 dag<strong>en</strong> de kredietbeperkingstoeslag in<br />
mindering word<strong>en</strong> gebracht.<br />
3
Gevraagd:<br />
a. Berek<strong>en</strong> de kredietbeperkingstoeslag die Akko op de factuur di<strong>en</strong>t te vermeld<strong>en</strong>.<br />
b. Berek<strong>en</strong> het factuurbedrag dat Akko Bv op de factuur di<strong>en</strong>t te vermeld<strong>en</strong>.<br />
c. Wat moet Devi betal<strong>en</strong> als zij de factuur betaalt op 5 april 2011?<br />
d. Wat moet Devi betal<strong>en</strong> als zij de factuur betaalt op 20 april 2011?<br />
Uitwerking:<br />
a. 2% x € 17.850,‐ = € 357,‐<br />
b. € 17.850,‐ + € 357,‐ = € 18.207,‐<br />
c. € 17.850,‐<br />
d. € 18.207,‐<br />
Omzetbonus<br />
De omzetbonus is e<strong>en</strong> bedrag dat leveranciers kunn<strong>en</strong> verstrekk<strong>en</strong> aan afnemers na afname <strong>van</strong> e<strong>en</strong><br />
minimale hoeveelheid in e<strong>en</strong> bepaalde periode. Deze periode is meestal e<strong>en</strong> jaar. <strong>Het</strong> doel <strong>van</strong> deze<br />
omzetbonus is klant<strong>en</strong>binding <strong>en</strong> daarnaast wil m<strong>en</strong> de afnemer stimuler<strong>en</strong> tot grotere<br />
verkoopprestaties.<br />
Voorbeeld<br />
Onderneming Roubrouks is e<strong>en</strong> groothandel in tuingereedschap. Voor haar afnemers gebruikt<br />
Roubrouks e<strong>en</strong> bonussysteem. De bonus wordt verstrekt op basis <strong>van</strong> de afname binn<strong>en</strong> 1 jaar. <strong>Het</strong><br />
bonussysteem is als volgt opgebouwd:<br />
Aankop<strong>en</strong> in € Bonus<br />
0 – 15.000 0%<br />
15.001 – 30.000 1%<br />
30.001 – 45.000 2%<br />
45.001 – 60.000 3%<br />
60.01 of meer 4%<br />
Hov<strong>en</strong>iersbedrijf Roerstreek heeft in 2010 voor e<strong>en</strong> bedrag <strong>van</strong> € 46.000,‐ gekocht bij Roubrouks.<br />
Gevraagd:<br />
Hoeveel bedraagt de omzetbonus die Hov<strong>en</strong>iersbedrijf Roerstreek in 2010 ont<strong>van</strong>gt <strong>van</strong> Roubrouks?<br />
Uitwerking:<br />
0,03 x € 46.000,‐ = € 1.380,‐<br />
Leverancierskrediet<br />
Leverancierskrediet is krediet dat de leverancier verstrekt in de vorm <strong>van</strong> uitstel <strong>van</strong> betaling. <strong>Het</strong><br />
vormt e<strong>en</strong> kortlop<strong>en</strong>de schuld die ontstaat doordat de ingekochte goeder<strong>en</strong> later word<strong>en</strong> betaald<br />
dan dat ze word<strong>en</strong> geleverd. Doelstelling <strong>van</strong> het leverancierskrediet is omzetvergroting <strong>en</strong><br />
klant<strong>en</strong>binding.<br />
Voorbeeld<br />
Bakkerij Mans heeft <strong>van</strong> e<strong>en</strong> leverancier e<strong>en</strong> partij meel gekocht met e<strong>en</strong> totaal factuurbedrag<br />
inclusief btw <strong>van</strong> € 5.000,‐.<br />
De leverancier k<strong>en</strong>t de volg<strong>en</strong>de betalingstermijn<strong>en</strong>:<br />
bij betaling binn<strong>en</strong> 10 dag<strong>en</strong> mag 1,0% <strong>van</strong> het factuurbedrag inclusief omzetbelasting in<br />
mindering word<strong>en</strong> gebracht<br />
4
ij betaling na 10 dag<strong>en</strong> di<strong>en</strong>t het totale bedrag uiterlijk binn<strong>en</strong> 30 dag<strong>en</strong> op onze<br />
bankrek<strong>en</strong>ing te zijn bijgeschrev<strong>en</strong>.<br />
<strong>Het</strong> aantal dag<strong>en</strong> di<strong>en</strong>t te word<strong>en</strong> gesteld op 30 dag<strong>en</strong>.<br />
Gevraagd:<br />
Berek<strong>en</strong> het leverancierskrediet op jaarbasis in proc<strong>en</strong>t<strong>en</strong> (afrond<strong>en</strong> op 1 decimaal nauwkeurig).<br />
Uitwerking:<br />
De r<strong>en</strong>te wordt, zoals je weet, als volgt bepaald:<br />
Kapitaal x Tijd x Proc<strong>en</strong>t K x D x P<br />
R<strong>en</strong>te = ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ = R = ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐<br />
360 x 100 36.000<br />
waarbij:<br />
K = kapitaal in euro’s<br />
P = leverancierskrediet in proc<strong>en</strong>t<strong>en</strong> op jaarbasis<br />
R = bedrag aan leverancierskrediet<br />
D = tijd in dag<strong>en</strong> dat de leverancier extra de beschikking heeft over de betaling <strong>van</strong> de klant<br />
Doordat de klant gebruik maakt <strong>van</strong> het leverancierskrediet, mist de leverancier € 50.<br />
Wat krijgt hij daarvoor terug? Antwoord: de r<strong>en</strong>teopbr<strong>en</strong>gst <strong>van</strong> 20 dag<strong>en</strong> op e<strong>en</strong> bedrag <strong>van</strong> €<br />
4.950,‐.<br />
Teg<strong>en</strong> welk perc<strong>en</strong>tage is die r<strong>en</strong>te‐opbr<strong>en</strong>gst gelijk aan die € 50,‐ ?<br />
We gebruik<strong>en</strong> daarvoor de r<strong>en</strong>teformule <strong>en</strong> vull<strong>en</strong> in wat je al wet<strong>en</strong>:<br />
K x P x D<br />
R = ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐<br />
360 x 100<br />
4.959 x P x 20<br />
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ = € 50,‐<br />
36.000<br />
99.000P<br />
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ = € 50,‐<br />
36.000<br />
2,75P = = € 50,‐<br />
50<br />
P = ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ = 18,18% ~ 18,2%<br />
2,75<br />
5
Kost<strong>en</strong> <strong>van</strong> verzekering<strong>en</strong><br />
De kost<strong>en</strong> <strong>van</strong> e<strong>en</strong> verzekering bestaan uit drie elem<strong>en</strong>t<strong>en</strong>, te wet<strong>en</strong>:<br />
Premie: het periodiek te betal<strong>en</strong> bedrag voor e<strong>en</strong> verzekering, die wordt uitgedrukt in e<strong>en</strong><br />
promillage, waar<strong>van</strong> de hoogte afhankelijk is <strong>van</strong> het risico dat de verzekeringsmaatschappij<br />
loopt.<br />
Poliskost<strong>en</strong>: kost<strong>en</strong> die in rek<strong>en</strong>ing word<strong>en</strong> gebracht bij het afsluit<strong>en</strong> <strong>van</strong> de verzekering <strong>en</strong><br />
op het mom<strong>en</strong>t dat de verzekering wordt gewijzigd. Ev<strong>en</strong>tueel kan de<br />
verzekeringsmaatschappij naast poliskost<strong>en</strong> nog administratiekost<strong>en</strong> in rek<strong>en</strong>ing br<strong>en</strong>g<strong>en</strong>.<br />
Vaak wordt ook e<strong>en</strong> bedrag voor administratiekost<strong>en</strong> in rek<strong>en</strong>ing gebracht <strong>en</strong> wordt er niet<br />
gesprok<strong>en</strong> over poliskost<strong>en</strong>.<br />
Assurantiebelasting: belasting over de premie plus de poliskost<strong>en</strong>/administratiekost<strong>en</strong>. De<br />
assurantiebelasting bedraagt sinds 1 maart 2008 7,5%.<br />
Voorbeeld<br />
Voor het winkelpand <strong>van</strong> detaillist Vleck<strong>en</strong> wordt e<strong>en</strong> opstalverzekering afgeslot<strong>en</strong>. De waarde <strong>van</strong><br />
het pand wordt getaxeerd op € 350.000,–. De premie bedraagt 2,5‰. De poliskost<strong>en</strong> bedrag<strong>en</strong> € 8,–<br />
<strong>en</strong> in het tweede jaar wordt voor administratiekost<strong>en</strong> € 2,– in rek<strong>en</strong>ing gebracht. Assurantiebelasting<br />
7,5%.<br />
Gevraagd:<br />
a. Berek<strong>en</strong> de kost<strong>en</strong> voor het afsluit<strong>en</strong> <strong>van</strong> de opstalverzekering voor detaillist Vleck<strong>en</strong>.<br />
b. Berek<strong>en</strong> de kost<strong>en</strong> in het tweede jaar voor detaillist Vleck<strong>en</strong>.<br />
Uitwerking:<br />
a.<br />
Premie: 0,0025 × € 350.000,– € 875,—<br />
Poliskost<strong>en</strong> € 8,—<br />
€ 883,—<br />
Assurantiebelasting: 7,5% × € 883,– € 66,23<br />
Kost<strong>en</strong> opstalverzekering eerste jaar € 949,23<br />
b.<br />
Premie: 0,0025 × € 350.000,– € 875,—<br />
Administratiekost<strong>en</strong> € 2,—<br />
€ 877,—<br />
Assurantiebelasting: 7,5% × € 877,– € 65,78<br />
Kost<strong>en</strong> opstalverzekering tweede jaar € 942,78<br />
Onderverzekering<br />
Bij onderverzekering is de verzekerde som <strong>van</strong> e<strong>en</strong> object kleiner dan de werkelijke waarde er<strong>van</strong>. In<br />
de wet is vastgelegd dat e<strong>en</strong> verzekeraar niet tot meer schadevergoeding kan word<strong>en</strong> verplicht dan<br />
het bedrag <strong>van</strong> de verzekerde som. Is de schade kleiner dan de verzekerde som, dan wordt bij<br />
onderverzekering e<strong>en</strong> ev<strong>en</strong>redig deel <strong>van</strong> het schadebedrag vergoed.<br />
<strong>Het</strong> uit te ker<strong>en</strong> bedrag wordt dan als volgt berek<strong>en</strong>d:<br />
werkelijke waarde verzekerde waarde<br />
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x schadebedrag of, anders geformuleerd ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x schadebedrag<br />
verzekerde som gezonde waarde<br />
6
Voorbeeld<br />
In e<strong>en</strong> boetiek is de inv<strong>en</strong>taris verzekerd voor € 100.000,–. Door brand is er e<strong>en</strong> schade ontstaan <strong>van</strong><br />
€ 20.000,–. Na inv<strong>en</strong>tarisatie blijkt de werkelijke waarde <strong>van</strong> de inv<strong>en</strong>taris € 125.000,– te bedrag<strong>en</strong>.<br />
Gevraagd:<br />
Berek<strong>en</strong> het bedrag dat de verzekeraar uitkeert.<br />
Uitwerking<br />
verzekerde waarde € 100.000,–<br />
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x schadebedrag = ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x € 20.000,– = € 16.000,–<br />
gezonde waarde € 125.000,–<br />
Bonus‐malusschaal<br />
Verzekeringsmaatschappij<strong>en</strong> werk<strong>en</strong> bij autoverzekering<strong>en</strong> vaak met e<strong>en</strong> bonus‐malusschaal. M<strong>en</strong><br />
gaat dan uit <strong>van</strong> e<strong>en</strong> basispremie. De basispremie is gerelateerd aan e<strong>en</strong> aantal tred<strong>en</strong> uit de<br />
basisschaal. De verzekeringspremie wordt berek<strong>en</strong>d door de basispremie te verhog<strong>en</strong> met e<strong>en</strong><br />
toeslag of te verlag<strong>en</strong> met e<strong>en</strong> korting.<br />
Voorbeeld<br />
Catering <strong>van</strong> Un<strong>en</strong> heeft e<strong>en</strong> aantal bestelbusjes verzekerd bij verzekeringsmaatschappij Sald<strong>en</strong>. Alle<br />
busjes zijn sinds 1 januari 2008 WA‐casco verzekerd in trede 3. <strong>Het</strong> busje met k<strong>en</strong>tek<strong>en</strong> 17 VDX ‐7 is<br />
op 25 mei 2010 door glad weer <strong>van</strong> de weg geraakt <strong>en</strong> beschadigd. De jaarlijkse premie bedraagt €<br />
1.500,‐ <strong>en</strong> is op 1 januari 2010 vooruit betaald.<br />
Voor het bestelbusje is de volg<strong>en</strong>de bonus‐malusschaal <strong>van</strong> toepassing:<br />
Trede 1: toeslag 25% Trede 7: korting 40%<br />
Trede 2: toeslag 15% Trede 8: korting 50%<br />
Trede 3: basispremie Trede 9: korting 60%<br />
Trede 4: korting 10% Trede 10: korting 65%<br />
Trede 5: korting 20% Trede 11: korting 70%<br />
Trede 6: korting 30% Trede 12: korting 75%<br />
Voor het kom<strong>en</strong>d jaar wordt de nieuwe trede als volgt bepaald:<br />
Ge<strong>en</strong> schade: + 1 trede<br />
1 schade: ‐ 3 tred<strong>en</strong><br />
2 schad<strong>en</strong>: ‐ 5 tred<strong>en</strong><br />
3 schad<strong>en</strong>: ‐8 tred<strong>en</strong><br />
Gevraagd:<br />
a. Berek<strong>en</strong> voor bestelbusje 17 VDX ‐7 de te betal<strong>en</strong> verzekeringspremie in 2011 er <strong>van</strong>uit<br />
gaande dat de betreff<strong>en</strong>de schade wordt gemeld <strong>en</strong> er verder in 2011 ge<strong>en</strong> schade wordt<br />
gemeld.<br />
b. Berek<strong>en</strong> de verzekeringspremie als de schade niet wordt gemeld <strong>en</strong> verder ge<strong>en</strong> andere<br />
schade wordt gemeld.<br />
7
Uitwerking:<br />
a.<br />
01‐01‐2009: trede 3 + 1 = trede 4<br />
01‐01‐2010: trede 4 + 1 = trede 5<br />
01‐01‐2011: trede 5 – 3 = trede 2<br />
Toeslag: 15%<br />
Verzekeringspremie 2012 is: € 1.500,‐ x 1,15 = € 1.650,‐<br />
b.<br />
01‐01‐2009: trede 3 + 1 = trede 4<br />
01‐01‐2010: trede 4 + 1 = trede 5<br />
01‐01‐2011: trede 5 + 1 = trede 6<br />
Korting: 30%<br />
Verzekeringspremie 2012 is: € 1.500,‐ x 0,7 = € 1.050,‐<br />
8