Boekhouding & Bedrijfsadvies REFIBO-lijst van aftrekbare kosten

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
REFIBO-lijst van aftrekbare kosten
a. Onthaal- en receptiekosten
Algemene regel:
Inkomstenbelastingen: 50% aftrekbaar;
Btw: niet aftrekbaar.
Aandachtspunt: Onderscheid met reclamekosten!
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Demonstratiekosten met eventuele
uitdeling van handelsstalen en
degustatiekosten voor eigen
geproduceerde of verkochte goederen
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar
Bloemen/Kunst- voorwerpen voor de
uitrusting of versiering van
bedrijfslokalen
Promotie-evenementen zoals
productlanceringen, opendeurdagen,
demonstratiedagen
100 % aftrekbaar indien bureelruimte
50 % aftrekbaar indien
ontvangstruimte voor derden
50 % aftrekbaar
100 % aftrekbaar voor de eigenlijke
kosten m.b.t. showroom: afschrijving
gebouw, lonen personeel, afschrijving
meubilair…)
100% aftrek voor kosten van de
goederen en promotieartikelen
Btw-arrest Cassatie (zie btw) werkt
niet door op vlak van directe
belastingen (Mondelinge vraag nr.
8743 Chabot, 16 november 2005 -
Beknopt Verslag, Kamercommissie
Financiën, Com 72, blz. 10-11)
100 % aftrekbaar.
Ook voor goederen ter uitrusting
(bv. meubels) en versiering (bv.
bloemen) van burelen, wacht- en
ontvangstzalen.
Het Hof van Cassatie heeft zich in
het Sanoma-arrest als volgt
uitgesproken (8 april 2005, zie
www.cassatie.be):
• de uitsluiting van het recht op
aftrek voor onthaalkosten dient
strikt geïnterpreteerd te worden en
beperkt zich tot de kosten die enkel
bedoeld zijn om 'een algemeen
gunstige sfeer ten overstaan van de
onderneming te creëren'. De btw op
deze kosten is niet aftrekbaar;
• indien daarentegen de gedane
kosten 'de directe verkoop beogen
of worden gemaakt met het oog op
de publiciteit voor welbepaalde
producten en/of diensten', gaat het
om publiciteitskosten die recht op
aftrek van btw genieten.
Voor promotie-evenementen
waarvan het publicitair karakter
bewezen kan worden, kan het recht
op aftrek dus verdedigd worden in
het licht van bovenvermeld arrest.
• Het Hof van Beroep van Gent
heeft op 14 februari 2006 ook
duidelijkheid gecreëerd rond het

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
verschaffen van logies, spijzen en
drank: deze zijn ook 100%
aftrekbaar als ze kaderen in een
evenement dat meer beoogt dan
alleen het creëren van een algemeen
gunstige atmosfeer.
Receptiekosten voor het geheel van het
personeel georganiseerd ter gelegenheid
van Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar,
patroonsfeest, pensionering, …
100 % aftrekbaar indien éénmaal per
jaar georganiseerd (tenzij voor
pensionering)
Huwelijksreceptie of huwelijksfeest 50% aftrekbaar van beroepsmatig deel
van receptiekosten en 69% aftrekbaar
van beroepsmatige deel van
restaurantkosten
Veelal een feitenkwestie. Rechtbanken
oordelen niet eenduidig.
Hof van beroep (Gent), 17 juni 2008:
“De belastingplichtige die zijn
bijdrage in de kosten van het
huwelijksfeest wil aftrekken, moet het
bewijs leveren dat de kosten gedaan of
gedragen zijn om belastbare
inkomsten te verkrijgen of te
behouden.”
Inzake btw geldt het volgende
onderscheid:
1. Feest of receptie wordt voor het
geheel verzorgd door de
onderneming zelf (bereiding,
opdiening van spijzen en dranken
door eigen personeel): volledig
aftrekbaar;
2. Opdiening door een
restauranthouder of traiteur van
spijzen en dranken die door het
personeel van de onderneming
werden bereid: aftrek van btw op
spijzen en dranken, geen recht op
aftrek op de factuur van de
restauranthouder of de traiteur;
3. Opdiening door de
restauranthouder of de traiteur van
spijzen en dranken die hij bereid
heeft met behulp van goederen die
door de onderneming werden
gekocht of onttrokken: idem 2;
4. Opdiening door een
restauranthouder of traiteur van
spijzen en dranken die hij met eigen
goederen heeft bereid: aftrek
volledig uitgesloten.
Btw niet aftrekbaar

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Waakhonden voor en in de onderneming
Gastenboek laten invullen door alle
aanwezigen die uitgenodigd zijn “met
het oog op het bestendigen,
onderhouden of tot stand brengen van
goede zakelijke betrekkingen.”
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
Pleziervaartuigen of boten 50% aftrekbaar Niet aftrekbaar
Hostess op handelsbeurs 100% aftrekbaar (verplicht publicitair
karakter)
100% aftrekbaar
Het inrichten van een modeshow:
Kosten gebouw, huur, reclamekosten…
Kosten van onthaal zoals eten, drank…
Kosten, bijdragen en lidgelden van
serviceclubs zoals Rotary, Lions…
Autocarreizen en bijhorende attracties
(uitgezonderd met personeel)
Autocarreizen om mogelijke klanten op
te halen om hen rechtstreeks naar de
verkoopinrichting van het bedrijf te
verplaatsen
100% aftrekbaar
69% aftrekbaar
Niet aftrekbaar, tenzij aangetoond
wordt dat het lidmaatschap vereist is
‘om contacten te leggen en relaties te
onderhouden waaruit belastbare
beroepsinkomsten kunnen voortkomen’.
Dan is 50% aftrekbaar als
representatiekost 1 .
100% aftrekbaar
Algemene regel
Meestal niet van toepassing
50% aftrekbaar Algemene regel
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
1 Uitspraak rechtbank van eerste aanleg Bergen (18 maart 2010). De belastingplichtige moet kunnen aantonen
dat de gedane kosten een beroepskarakter kan toegeschreven worden.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
b. Restaurantkosten
Algemene regel:
Inkomstenbelastingen: 69% aftrekbaar;
Btw: niet aftrekbaar.
Aandachtspunten:
Enkele uitzonderingen: de btw is in sommige gevallen voor 100 % aftrekbaar;
Plaats van de btw in buitenland: BTW-regels van het land in kwestie volgen.
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Restaurantkosten in het weekend en 69 % aftrekbaar indien het
Niet aftrekbaar
op feestdagen
beroepskarakter bewezen is
Restaurantkosten buitenland 69 % aftrekbaar - Afhankelijk van het land in kwestie;
- Btw buitenland (als aftrekbaar in dat
land) kan u terugvragen aan de Btwadministratie
van dat land via 8 e btwrichtlijn
(EU-land), via de 13 e btwrichtlijn
(niet-EU-land).
Restaurantkosten van het personeel 100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar indien correcte factuur
n.a.v. opdrachten buiten de
op naam van de onderneming (btw- bon
onderneming en een
minimumprestatie van 5 uur per dag
is onvoldoende)
Vertegenwoordigers in de
voedingssector in een leverancierklant
relatie t.g.v. een diner met een
mogelijke klant alsook
demonstratiekosten en
degustatiekosten.
Uitgesloten: vertegenwoordigers in
gist, bloem, verbeteraars en
rookartikelen.
100% aftrekbaar Niet aftrekbaar
Verstrekken van sociale maaltijden
aan het personeel in
bedrijfsrestaurants
Maaltijden in bedrijfsrestaurant
voorbehouden aan kaderleden of
zakenrelaties
Restaurantkosten voor het geheel
personeel in een hotel (buiten het
eigen bedrijf) ter gelegenheid van
Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar,
100 % aftrekbaar als personeel min. €
1,09 betaalt.
Betaalt hij minder, dan is € 1,09
vermindert met hetgeen hij betaalt niet
aftrekbaar per maaltijd.
69 % aftrekbaar
Indien volledige kostprijs wordt
doorgerekend aan de verkrijger: 100 %
aftrekbaar
69% aftrekbaar voor de
restaurantkosten
De onderneming wordt geacht de
activiteit van restauranthouder te
vervullen:
- btw verschuldigd over verstrekken van
maaltijden;
- btw 100 % aftrekbaar op de uitgaven.
Kaderleden: volgen de regeling voor
personeelsleden.
Zakenrelaties:
- indien geen vergoeding wordt
gevraagd: btw niet aftrekbaar of
belastbare onttrekking aangeven;
- indien vergoeding wordt betaald: btw
verschuldigd over vergoeding en recht
op aftrek van de btw.
Btw niet aftrekbaar

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
patroonsfeesten, pensionering, 100% aftrekbaar voor de overige
huldiging...
kosten, voorwaarden:
- georganiseerd voor alle
personeelsleden;
- van geringe waarde voor het
personeel met een sociaal karakter;
- geen exclusief karakter
Restaurantkosten in het kader van 69 % aftrekbaar indien deze
Btw op de lunch niet aftrekbaar
een seminarie, studiedag,
restaurantkosten op de factuur zijn
colloquium…
afgezonderd van de andere kosten ( Btw op seminarie zelf wel aftrekbaar
100% aftrekbaar) m.b.t. het seminarie indien afzonderlijk vermeld
Restaurantkosten begrepen in
hotelrekeningen
Restaurantkosten bij culturele of
sportieve manifestaties
Doorgerekende kosten
Zonder uitsplitsing, gevaar dat
volledige factuur aan aftrekbeperking
wordt onderworpen
69 % aftrekbaar indien
restaurantkosten duidelijk gesplitst
zijn op de hotelrekening
Indien er geen uitsplitsing is gebeurd,
gevaar dat volledige rekening aan
aftrekbeperking wordt onderworpen
69 % aftrekbaar voor de benuttigde
dranken en spijzen bij business seats
en loges.
De kosten van toegangs-kaarten en
abonnementen op culturele en
sportieve manifestaties (ook in loges
of business seats) die ondernemingen
aan zakenrelaties schenken, worden
gelijkgesteld met reclamekosten en
zijn 100 % aftrekbaar (voorwaarde:
naam onderneming moet duidelijk
aanwezig zijn).
69 % voor de uiteindelijke
bestemmeling (verplicht afzonderlijke
melding op factuur).
100 % aftrekbaar bij de uitreiker mits
vermelding op factuur.
Btw niet aftrekbaar, uitgezonderd:
1) maaltijdkosten gemaakt door
personeelsleden die buiten de
onderneming belast zijn met een levering
of een dienstverrichting;
2) maaltijdkosten worden als dusdanig
doorgerekend.
Voorwaarde: de onderneming moet
beschikken over een geldige, originele
factuur op haar naam.
Btw niet aftrekbaar
Btw 100% aftrekbaar
Btw niet aftrekbaar voor de uiteindelijke
bestemmeling (cliënt)
Btw 100% aftrekbaar

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Gratis drank bij de opening van een
café of restaurant
69% aftrekbaar Btw niet aftrekbaar
Gratis drank bij een maaltijd in een
restaurant (gevraagde prijs
inbegrepen het drankje)
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar 2
2 Voor de uitbater van het restaurant (btw handleiding, hoofdstuk XI, Afdeling 2, II: Uitsluiting van het recht op
aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven).

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
c. Relatiegeschenken
Algemene regel:
Inkomstenbelastingen: 50 % aftrekbaar;
Btw: niet aftrekbaar tenzij kostprijs excl. btw< € 50.
Aandachtspunten:
Het geschenk moet in zijn geheel bekeken worden. Drie flessen wijn als geschenk voor één
persoon mogen dus samen max. € 50 bedragen om 100 % btw-aftrekbaar te zijn;
De niet-aftrekbare btw is wel fiscaal aftrekbaar.
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Tabaksproducten en geestrijke
dranken (+ 22°)
50 % aftrekbaar Btw niet aftrekbaar, tenzij de geestrijke
dranken bestemd zijn voor
wederverkoop, om te verwerken in
spijzen en dranken voor wederverkoop
of verwerkt te worden in spijzen en
dranken om ter plaatse te worden
gebruikt
Wijnen en aperitieven 50 % aftrekbaar Algemene regel
Geschenken aan personeel 50% aftrekbaar, niet- aftrekbare btw Btw niet aftrekbaar
(individueel personeelslid) inbegrepen
Geschenken ter gelegenheid van Is aftrekbaar :
Btw aftrekbaar indien:
Sinterklaas, Kerstmis,
€ 35 per jaar en per werknemer
voldaan is aan de algemene regel
Nieuwjaar, patroonsfeesten,
(< € 50);
verjaardagen, enz. aan alle Ter gelegenheid van het Sinterklaasfeest van collectieve aard (aan alle
personeelsleden in natura of of van een ander feest dat hetzelfde personeelsleden die ervoor in
speciën (cadeau-, surprise-, sociaal oogmerk nastreeft, mag een aanmerking komen);
boeken-, sport-, cultuur- of
filmcheques, aankoopbonnen...)
aanvullend bedrag van maximaal € 35
per jaar worden toegekend voor elk kind
ten laste van de werknemer
de geschenken aangemerkt worden als
sociaal voordeel voor de
inkomstenbelastingen.
Geschenken ter gelegenheid van Is aftrekbaar: maximaal € 105 per jaar en Btw aftrekbaar indien:
een eervolle onderscheiding en per werknemer
voldaan is aan de algemene regel
pensionering aan een werknemer
(< € 50);
in natura of speciën (cadeau-, Bij pensionering mag er een aanvullend van collectieve aard (aan alle
surprise-, boeken-, sport-, cultuur- bedrag van max. € 35 per volledig personeelsleden die ervoor in
of filmcheques, aan-
dienstjaar toegekend worden met een aanmerking komen);
koopbonnen…).
absoluut max. van € 875 op het vlak van
de sociale zekerheid.
aangemerkt worden als sociaal
voordeel voor de inkomstenbelastingen.
Daguitstappen (reizen autocar)
met personeel
Daguitstappen (reizen autocar)
met gepensioneerd personeel
Kleine publicitaire geschenken
van postorderbedrijven
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar
Niet aftrekbaar (privatief karakter) Niet aftrekbaar
100 % aftrekbaar indien dit samen met
de aankopen aangeboden werd aan de
klanten
50% aftrekbaar indien geen naam of
reclametekst is aangebracht
Afhankelijk van specifieke situatie
(opgepast voor de regeling omtrent
gezamenlijk aanbod)

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Tombolageschenken en toegelaten
loterij
100 % aftrekbaar Niet aftrekbaar
Geschenken tijdens buitenlandse
zakenreis
100 % aftrekbaar
Geen belang of de geschenken in België
of in het buitenland aangekocht zijn
Algemene regel
Sponsoring met publiciteit 100% aftrekbaar indien in ruil publiciteit 100% aftrekbaar indien gewone btw-
verkregen wordt
plichtige

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
d. Autokosten
Algemene regel:
Inkomstenbelasting:
- Personenbelasting: 75% van de beroepsmatige uitgaven;
- Woon-werkverkeer: beperkt tot € 0,15/km;
- Vennootschapsbelasting: in functie van de CO2-uitstoot
o Voor nieuwe wagens aangekocht vanaf 01/04/2007 en vanaf 01/04/2008 voor heel het
wagenpark:
Diesel Benzine Aftrek
< 105g < 120g 90%
105 – 115g 120 – 130g 80%
116 – 145g 131 – 160g 75%
146 – 175g 161 – 190g 70%
> 175g > 190g 60%
o Vanaf 1 januari 2010:
Diesel Benzine Elektrisch Aftrek
0g 120%
< 60g < 60g 100%
60 – 105g 60 – 105g 90%
106 – 115g 106 – 125g 80%
116 – 145g 126 – 155g 75%
146 – 170g 156 – 180g 70%
171 – 195g 181 – 205g 60%
> 195g > 205g 50%
Btw aftrekbaar ten belope van het beroepsmatig gebruik, tot max. 50%.
Aandachtspunten:
Onderscheid personenwagens en (lichte) vrachtwagens, bestelwagens, moto’s...;
Brandstofkosten vanaf aanslagjaar 2011 zowel bij vennootschappen als bij natuurlijke personen
75 %.
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Niet-aftrekbare btw Algemene regel N.v.t.
Onderhoud en herstelling Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar
Herstellingskosten na ongeval Algemene regel (al dan niet
beroepsmatige verplaatsing is niet van
belang)
Max. 50 % aftrekbaar
Autoveiligheid, kosten voor
autokeuring
Pechverhelping (touring
wegenhulp…)
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Carwash Algemene regel Max. 50% aftrekbaar (factuur)
Tolgelden (bv. Liefkenshoektunnel),
overzet en autowegentaksen
Toebehoren zoals airco, alarm, lpginstallaties
en gps
Gsm, mobilofoon
Handsfree kit en eventuele
installatiekosten
Algemene regel 100% aftrekbaar 3
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar (deze beperking
geldt niet voor mobiele gps- toestellen
100 % aftrekbaar
100 % aftrekbaar
Algemene regel
50 % aftrekbaar
Het aanbrengen van publiciteit,
reclameteksten (d.m.v. verf of nietafneembare
panelen)
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar
Financieringskosten 100 % aftrekbaar N.v.t.
Leasingkosten of huur/renting Algemene regel
Max. 50 % aftrekbaar
Financiële lasten van bedrijfsvoertuigen:
100 % aftrekbaar als contracttermijn
minimum 24 maanden én afzonderlijke
vermelding op factuur
Doorberekende kosten Uitreiker factuur: algemene regel
Ontvanger factuur: 100% aftrekbaar
(ook indien de autokosten afzonderlijk
vermeld worden)
Winst op de verkoop Beperkt belastbaar % =
Totaal van de voor verkoop fiscaal
aangenomen afschrijvingen
Totaal geboekte afschrijvingen
(de gespreide taxatie is mogelijk als > 5
jaar in gebruik en herbelegging-
voorwaarde)
Verlies op de verkoop Beperkt aftrekbaar % =
Totaal van de voor verkoop fiscaal
aangenomen afschrijvingen
Totaal geboekte afschrijvingen
Benzine, diesel, lpg (verbruik) 75 % aftrekbaar voor het
Tanken met bancontact of tankkaart
mits aflevering van
(vereenvoudigde) factuur
Additieven van brandstof (bv.
antistollingsmiddelen)
beroepsgedeelte
75 % aftrekbaar voor het
beroepsgedeelte
75 % aftrekbaar voor het
beroepsgedeelte
3 Beslissing nr. E.T.103.391 van 27 oktober 2005.
Max. 50 % aftrekbaar
Max. 50% aftrekbaar
of 100% aftrekbaar indien niet
afzonderlijk vermeld op de factuur en
in het kader van een geheel van
prestaties (bijzaak bij hoofdhandeling)
N.v.t.
N.v.t.
max. 50 % aftrekbaar
Max. 50 % aftrekbaar
Max. 50 % aftrekbaar

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Kosten voor het opslaan van
brandstof (voorraadtanks,
pompen...)
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar
Gewone parkingkosten Algemene regel 50 % als factuur (niet op bonnen)
Aanleg parking
(eigen auto)
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar
Parking, betaaltickets voor klanten
en personeel
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar (≠ onthaalkost)
Terugbetaling van autokosten aan 30% wordt verondersteld brandstof te N.v.t.
werknemers, zaakvoerders en vertegenwoordigen (dit is 75%
bestuurders
aftrekbaar)
De overige 70% volgt de algemene
regel 4
Taxikosten (beroepsmatige
verplaatsingen)
100% aftrekbaar als VAA of
terugbetaling kosten woonwerk
(vermelding op loonfiche)
75 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar
Gewone autohuur en vervangwagen Algemene regel of
100% aftrekbaar wanneer voertuigen
uitsluitend aan derden worden verhuurd
(in hoofde van een garagebedrijf) 5
Max. 50 % aftrekbaar
Huur garage Algemene regel 100% aftrekbaar
Buitenlandse autokosten Algemene regel Eventueel te recupereren in het
buitenland
Belasting op de inverkeerstelling Algemene regel N.v.t.
4 Rechtspraak: Rb. Antwerpen (9 november 2005), Rb. Antwerpen (16 april 2008) en Hof van Beroep
Antwerpen (24 november 2009).
5 Rb. Brussel (30 januari 2008).

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
e. Boetes
Algemene regel:
Inkomstenbelastingen: niet aftrekbaar;
Btw: niet van toepassing.
Aandachtspunt:
In sommige gevallen zijn boetes wél aftrekbaar!
Soort Inkomsten-belastingen btw
Proportionele boetes btw (boetes die
worden uitgedrukt in een percentage
van een welbepaalde
berekeningsbasis)
100% aftrekbaar N.v.t.
Niet-proportionele boetes btw Niet aftrekbaar N.v.t.
Verkeersboetes en minnelijke
schikkingen
Niet aftrekbaar N.v.t.
Verkeersboetes van personeel Niet aftrekbaar
(echter: 100 % aftrekbaar als deze
opgenomen wordt als een voordeel van alle
aard (VAA) op de fiche van de werknemer)
N.v.t.
Schadevergoeding ingevolge
dronkenschap
Niet aftrekbaar N.v.t.
Parkeren met dagtarief Dit zijn autokosten. N.v.t.
Retributie bij foutief parkeerbonnetje Volledig aftrekbaar N.v.t.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
f. Sociale voordelen
Algemene regel:
Niet aftrekbaar in de vennootschapsbelasting;
Btw niet aftrekbaar indien de uitgaven een privatief karakter hebben, wel aftrekbaar ingeval van
collectieve aard.
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Maaltijdcheques Tussenkomst van de werkgever is
aftrekbaar ten belope van € 1 voor zover
oa. de maximale werkgeverskost niet meer
bedraagt dan € 5,91 (dit kan niet
gecumuleerd worden met een onkostenvergoeding
voor een maaltijd voor
dezelfde dag)
N.v.t.
Gratis bedeling van koffie, thee,
soep, water, fruitsappen, bier…
gratis en collectief aan het
personeel
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
Gratis woon-werkverkeer per
autocar voor personeelsleden
120% aftrekbaar 100% aftrekbaar
Gezelschapsreizen van max. 1 dag 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (indien collectief
voor het personeel
sociaal voordeel)
Specifieke beroepsopleiding voor 100% aftrekbaar (duidelijke band met het 100% aftrekbaar
personeel
uitgeoefende beroep is vereist)
Occasioneel gebruik van
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (indien collectief
accommodatie van de onderneming
door personeelsleden voor sport,
cultuur of vrijetijdsbesteding
sociaal voordeel)
Huwelijkspremie (in natura, in
contanten of in betaalbons)
100% aftrekbaar zolang de premie niet
hoger is dan € 200. Ook geldig n.a.v. een
verklaring van wettelijk samenwonen.
Bedrijfsfiets 120% aftrekbaar. Zowel de kost van de
aankoop van de fiets zelf als de
gerelateerde kosten, herstellingskosten,
kosten bouw fietsstalling en
onderhoudskosten.
Sport- en cultuurcheques Vrijgesteld sociaal voordeel voor
werknemer (wn) onder voorwaarden:
- individuele overeenkomst of toekenning
vervat in cao;
- cheques op naam van WN;
- cheques 15 maand geldig (van 1 juli tot
30 september);
- totaal bedrag max. € 100 per jaar per
WN;
- niet in geld omwisselbaar;
- niet ter vervanging van loon.
Niet aftrekbaar voor werkgever
N.v.t.
Aftrekbaarheid beperkt to
beroepsgebruik
N.v.t.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Ecocheques Vrijgesteld sociaal voordeel voor
werknemer (wn) onder voorwaarden:
- individuele overeenkomst of toekenning
vervat in cao;
- overeenkomst bepaalt hoogste nominale
waarde per cheque (max. € 10) en
frequentie van toekenning gedurende 1
kalenderjaar;
- cheques op naam van wn;
- cheques max. 24 maand geldig;
- enkel voor aankoop producten en
diensten met ecologisch karakter;
- totaal bedrag max. € 250 per jaar per wn;
- niet in geld omwisselbaar.
- niet ter vervanging van loon
Niet aftrekbaar voor werkgever.
N.v.t.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
g. Overige kosten
Soort Inkomsten-belastingen Btw
Werkkledij
Kosten voor aankoop, was, onderhoud,
droogkuis en herstellingen aan specifieke
100 % aftrekbaar
werkkledij:
De btw op stads-, avond-, ceremonie-,
100 % aftrekbaar
reis- of vrije- tijdskledij kan in
bepaalde gevallen wél aftrekbaar zijn,
nl. als deze kledij enkel wordt
gebruikt voor de beroepsactiviteit van
de btw- belastingplichtige.
Bijdragen en lidgelden van
beroepsorganisaties
Giften aan verenigingen van
politieke partijen
Specifieke werkkledij = kledij die door de
reglementering op de arbeidsbescherming
of door een collectieve
arbeidsovereenkomst als werkkledij wordt
opgelegd of die als bijzondere kledij bij
het uitoefenen van de
beroepswerkzaamheid wordt gedragen,
daaraan is aangepast en wegens de aard
van de beroepswerkzaamheid verplicht,
noodzakelijk of gebruikelijk is Bv.
werkschoenen met stalen tip, toga,
schorten, overall, doktersjas, helm,
uniform, glitterpakken van entertainers,
sportuitrusting van de beroepssporter of
turnleraar …
Kledij die in het privéleven doorgaans als
stads-, avond-, ceremonie-, reis- of
vrijetijdskledij wordt aangemerkt en als
zodanig dient, is voor aftrekbaarheid van
de inkomstenbelastingen uitgesloten
100 % aftrekbaar
Kosten van serviceclubs: zie onthaal- en
receptiekosten
Niet aftrekbaar N.v.t.
Zo kan een maatpak voor een
bedrijfsleider btw- aftrekbaar zijn als
hij dit pak enkel tijdens zijn btw-
belastbare werkzaamheden draagt.
Veelal wordt de btw- aftrekbaarheid
voor een dergelijk gebruik door de
btw- administratie echter verworpen.
Het is aangewezen op de factuur (ten
gevolge van aankoop of herstelling
van werkkledij) duidelijk te
omschrijven waarover het gaat: welke
werkkledij (overall, helm…) en het %
beroepsgebruik ervan.
Meestal niet van toepassing
Verzekering inkomensverlies 100 % aftrekbaar N.v.t.
Hospitalisatieverzekering Niet aftrekbaar N.v.t.
Onroerende voorheffing Bedrijfsmatig gedeelte
100% aftrekbaar
N.v.t.
Aankoopkosten op terreinen of Keuze om onmiddellijk en 100 % in Btw op eventuele kosten is 100 %
gronden (notariskosten, schattings- aanmerking te nemen als beroepskosten of aftrekbaar
kosten...)
af te schrijven.
Overname van handelshuur of
verwerving van het recht een
handelspand te mogen gebruiken
of drempelvergoeding
Afschrijfbaar op minimum vijf jaar N.v.t.

Boekhouding & Bedrijfsadvies
www.refibo.be
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013
Telefoonkosten: terugbetaling aan
werknemers
100 % aftrekbaar indien opgave als kosten
eigen aan de werkgever, te vermelden op
fiche 281
Gsm abonnement Aftrekbaar in de mate (%) van het
beroepsgebruik
Vakliteratuur 100 % aftrekbaar indien de uitgaven nuttig
zijn voor de uitoefening van het beroep.
De uitgaven die niets te maken hebben
met het uitgeoefende beroep zijn derhalve
niet aftrekbaar
Ziekenkas – bovenwettelijke
premies
Occasioneel gebruik van
vergaderzaal of infrastructuur: bijv.
fitnessruimte
Niet aftrekbaar N.v.t.
Niet aftrekbaar als de factuur door het
telecombedrijf opgemaakt is op naam
van de werknemer
Aftrekbaar in de mate (%) van het
beroepsgebruik
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
100 % aftrekbaar als de uitgaven
nuttig zijn voor de uitoefening van het
beroep. De uitgaven die niets te
maken hebben met het uitgeoefende
beroep zijn dan ook niet aftrekbaar.
REFIBO geeft geregeld gratis seminaries omtrent diverse thema’s. Op onze
updatepagina kan u nagaan welke updates gepland zijn voor de nabije toekomst.
Staat dit thema niet tussen de updates, maar zou u toch graag een sessie omtrent dit
thema bijwonen, dan kan u dit mailen naar info@refibo.be. Uw suggesties zijn van
groot belang voor ons en hier zal dan ook rekening mee gehouden worden bij het
plannen van de toekomstige updates.