Boekhouding & Bedrijfsadvies REFIBO-lijst van aftrekbare kosten
Boekhouding & Bedrijfsadvies REFIBO-lijst van aftrekbare kosten
Boekhouding & Bedrijfsadvies REFIBO-lijst van aftrekbare kosten
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
<strong>REFIBO</strong>-<strong>lijst</strong> <strong>van</strong> <strong>aftrekbare</strong> <strong>kosten</strong><br />
a. Onthaal- en receptie<strong>kosten</strong><br />
Algemene regel:<br />
Inkomstenbelastingen: 50% aftrekbaar;<br />
Btw: niet aftrekbaar.<br />
Aandachtspunt: Onderscheid met reclame<strong>kosten</strong>!<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Demonstratie<strong>kosten</strong> met eventuele<br />
uitdeling <strong>van</strong> handelsstalen en<br />
degustatie<strong>kosten</strong> voor eigen<br />
geproduceerde of verkochte goederen<br />
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar<br />
Bloemen/Kunst- voorwerpen voor de<br />
uitrusting of versiering <strong>van</strong><br />
bedrijfslokalen<br />
Promotie-evenementen zoals<br />
productlanceringen, opendeurdagen,<br />
demonstratiedagen<br />
100 % aftrekbaar indien bureelruimte<br />
50 % aftrekbaar indien<br />
ont<strong>van</strong>gstruimte voor derden<br />
50 % aftrekbaar<br />
100 % aftrekbaar voor de eigenlijke<br />
<strong>kosten</strong> m.b.t. showroom: afschrijving<br />
gebouw, lonen personeel, afschrijving<br />
meubilair…)<br />
100% aftrek voor <strong>kosten</strong> <strong>van</strong> de<br />
goederen en promotieartikelen<br />
Btw-arrest Cassatie (zie btw) werkt<br />
niet door op vlak <strong>van</strong> directe<br />
belastingen (Mondelinge vraag nr.<br />
8743 Chabot, 16 november 2005 -<br />
Beknopt Verslag, Kamercommissie<br />
Financiën, Com 72, blz. 10-11)<br />
100 % aftrekbaar.<br />
Ook voor goederen ter uitrusting<br />
(bv. meubels) en versiering (bv.<br />
bloemen) <strong>van</strong> burelen, wacht- en<br />
ont<strong>van</strong>gstzalen.<br />
Het Hof <strong>van</strong> Cassatie heeft zich in<br />
het Sanoma-arrest als volgt<br />
uitgesproken (8 april 2005, zie<br />
www.cassatie.be):<br />
• de uitsluiting <strong>van</strong> het recht op<br />
aftrek voor onthaal<strong>kosten</strong> dient<br />
strikt geïnterpreteerd te worden en<br />
beperkt zich tot de <strong>kosten</strong> die enkel<br />
bedoeld zijn om 'een algemeen<br />
gunstige sfeer ten overstaan <strong>van</strong> de<br />
onderneming te creëren'. De btw op<br />
deze <strong>kosten</strong> is niet aftrekbaar;<br />
• indien daarentegen de gedane<br />
<strong>kosten</strong> 'de directe verkoop beogen<br />
of worden gemaakt met het oog op<br />
de publiciteit voor welbepaalde<br />
producten en/of diensten', gaat het<br />
om publiciteits<strong>kosten</strong> die recht op<br />
aftrek <strong>van</strong> btw genieten.<br />
Voor promotie-evenementen<br />
waar<strong>van</strong> het publicitair karakter<br />
bewezen kan worden, kan het recht<br />
op aftrek dus verdedigd worden in<br />
het licht <strong>van</strong> bovenvermeld arrest.<br />
• Het Hof <strong>van</strong> Beroep <strong>van</strong> Gent<br />
heeft op 14 februari 2006 ook<br />
duidelijkheid gecreëerd rond het
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
verschaffen <strong>van</strong> logies, spijzen en<br />
drank: deze zijn ook 100%<br />
aftrekbaar als ze kaderen in een<br />
evenement dat meer beoogt dan<br />
alleen het creëren <strong>van</strong> een algemeen<br />
gunstige atmosfeer.<br />
Receptie<strong>kosten</strong> voor het geheel <strong>van</strong> het<br />
personeel georganiseerd ter gelegenheid<br />
<strong>van</strong> Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar,<br />
patroonsfeest, pensionering, …<br />
100 % aftrekbaar indien éénmaal per<br />
jaar georganiseerd (tenzij voor<br />
pensionering)<br />
Huwelijksreceptie of huwelijksfeest 50% aftrekbaar <strong>van</strong> beroepsmatig deel<br />
<strong>van</strong> receptie<strong>kosten</strong> en 69% aftrekbaar<br />
<strong>van</strong> beroepsmatige deel <strong>van</strong><br />
restaurant<strong>kosten</strong><br />
Veelal een feitenkwestie. Rechtbanken<br />
oordelen niet eenduidig.<br />
Hof <strong>van</strong> beroep (Gent), 17 juni 2008:<br />
“De belastingplichtige die zijn<br />
bijdrage in de <strong>kosten</strong> <strong>van</strong> het<br />
huwelijksfeest wil aftrekken, moet het<br />
bewijs leveren dat de <strong>kosten</strong> gedaan of<br />
gedragen zijn om belastbare<br />
inkomsten te verkrijgen of te<br />
behouden.”<br />
Inzake btw geldt het volgende<br />
onderscheid:<br />
1. Feest of receptie wordt voor het<br />
geheel verzorgd door de<br />
onderneming zelf (bereiding,<br />
opdiening <strong>van</strong> spijzen en dranken<br />
door eigen personeel): volledig<br />
aftrekbaar;<br />
2. Opdiening door een<br />
restauranthouder of traiteur <strong>van</strong><br />
spijzen en dranken die door het<br />
personeel <strong>van</strong> de onderneming<br />
werden bereid: aftrek <strong>van</strong> btw op<br />
spijzen en dranken, geen recht op<br />
aftrek op de factuur <strong>van</strong> de<br />
restauranthouder of de traiteur;<br />
3. Opdiening door de<br />
restauranthouder of de traiteur <strong>van</strong><br />
spijzen en dranken die hij bereid<br />
heeft met behulp <strong>van</strong> goederen die<br />
door de onderneming werden<br />
gekocht of onttrokken: idem 2;<br />
4. Opdiening door een<br />
restauranthouder of traiteur <strong>van</strong><br />
spijzen en dranken die hij met eigen<br />
goederen heeft bereid: aftrek<br />
volledig uitgesloten.<br />
Btw niet aftrekbaar
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Waakhonden voor en in de onderneming<br />
Gastenboek laten invullen door alle<br />
aanwezigen die uitgenodigd zijn “met<br />
het oog op het bestendigen,<br />
onderhouden of tot stand brengen <strong>van</strong><br />
goede zakelijke betrekkingen.”<br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar<br />
Pleziervaartuigen of boten 50% aftrekbaar Niet aftrekbaar<br />
Hostess op handelsbeurs 100% aftrekbaar (verplicht publicitair<br />
karakter)<br />
100% aftrekbaar<br />
Het inrichten <strong>van</strong> een modeshow:<br />
Kosten gebouw, huur, reclame<strong>kosten</strong>…<br />
Kosten <strong>van</strong> onthaal zoals eten, drank…<br />
Kosten, bijdragen en lidgelden <strong>van</strong><br />
serviceclubs zoals Rotary, Lions…<br />
Autocarreizen en bijhorende attracties<br />
(uitgezonderd met personeel)<br />
Autocarreizen om mogelijke klanten op<br />
te halen om hen rechtstreeks naar de<br />
verkoopinrichting <strong>van</strong> het bedrijf te<br />
verplaatsen<br />
100% aftrekbaar<br />
69% aftrekbaar<br />
Niet aftrekbaar, tenzij aangetoond<br />
wordt dat het lidmaatschap vereist is<br />
‘om contacten te leggen en relaties te<br />
onderhouden waaruit belastbare<br />
beroepsinkomsten kunnen voortkomen’.<br />
Dan is 50% aftrekbaar als<br />
representatiekost 1 .<br />
100% aftrekbaar<br />
Algemene regel<br />
Meestal niet <strong>van</strong> toepassing<br />
50% aftrekbaar Algemene regel<br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar<br />
1 Uitspraak rechtbank <strong>van</strong> eerste aanleg Bergen (18 maart 2010). De belastingplichtige moet kunnen aantonen<br />
dat de gedane <strong>kosten</strong> een beroepskarakter kan toegeschreven worden.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
b. Restaurant<strong>kosten</strong><br />
Algemene regel:<br />
Inkomstenbelastingen: 69% aftrekbaar;<br />
Btw: niet aftrekbaar.<br />
Aandachtspunten:<br />
Enkele uitzonderingen: de btw is in sommige gevallen voor 100 % aftrekbaar;<br />
Plaats <strong>van</strong> de btw in buitenland: BTW-regels <strong>van</strong> het land in kwestie volgen.<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> in het weekend en 69 % aftrekbaar indien het<br />
Niet aftrekbaar<br />
op feestdagen<br />
beroepskarakter bewezen is<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> buitenland 69 % aftrekbaar - Afhankelijk <strong>van</strong> het land in kwestie;<br />
- Btw buitenland (als aftrekbaar in dat<br />
land) kan u terugvragen aan de Btwadministratie<br />
<strong>van</strong> dat land via 8 e btwrichtlijn<br />
(EU-land), via de 13 e btwrichtlijn<br />
(niet-EU-land).<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> <strong>van</strong> het personeel 100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar indien correcte factuur<br />
n.a.v. opdrachten buiten de<br />
op naam <strong>van</strong> de onderneming (btw- bon<br />
onderneming en een<br />
minimumprestatie <strong>van</strong> 5 uur per dag<br />
is onvoldoende)<br />
Vertegenwoordigers in de<br />
voedingssector in een leverancierklant<br />
relatie t.g.v. een diner met een<br />
mogelijke klant alsook<br />
demonstratie<strong>kosten</strong> en<br />
degustatie<strong>kosten</strong>.<br />
Uitgesloten: vertegenwoordigers in<br />
gist, bloem, verbeteraars en<br />
rookartikelen.<br />
100% aftrekbaar Niet aftrekbaar<br />
Verstrekken <strong>van</strong> sociale maaltijden<br />
aan het personeel in<br />
bedrijfsrestaurants<br />
Maaltijden in bedrijfsrestaurant<br />
voorbehouden aan kaderleden of<br />
zakenrelaties<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> voor het geheel<br />
personeel in een hotel (buiten het<br />
eigen bedrijf) ter gelegenheid <strong>van</strong><br />
Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar,<br />
100 % aftrekbaar als personeel min. €<br />
1,09 betaalt.<br />
Betaalt hij minder, dan is € 1,09<br />
vermindert met hetgeen hij betaalt niet<br />
aftrekbaar per maaltijd.<br />
69 % aftrekbaar<br />
Indien volledige kostprijs wordt<br />
doorgerekend aan de verkrijger: 100 %<br />
aftrekbaar<br />
69% aftrekbaar voor de<br />
restaurant<strong>kosten</strong><br />
De onderneming wordt geacht de<br />
activiteit <strong>van</strong> restauranthouder te<br />
vervullen:<br />
- btw verschuldigd over verstrekken <strong>van</strong><br />
maaltijden;<br />
- btw 100 % aftrekbaar op de uitgaven.<br />
Kaderleden: volgen de regeling voor<br />
personeelsleden.<br />
Zakenrelaties:<br />
- indien geen vergoeding wordt<br />
gevraagd: btw niet aftrekbaar of<br />
belastbare onttrekking aangeven;<br />
- indien vergoeding wordt betaald: btw<br />
verschuldigd over vergoeding en recht<br />
op aftrek <strong>van</strong> de btw.<br />
Btw niet aftrekbaar
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
patroonsfeesten, pensionering, 100% aftrekbaar voor de overige<br />
huldiging...<br />
<strong>kosten</strong>, voorwaarden:<br />
- georganiseerd voor alle<br />
personeelsleden;<br />
- <strong>van</strong> geringe waarde voor het<br />
personeel met een sociaal karakter;<br />
- geen exclusief karakter<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> in het kader <strong>van</strong> 69 % aftrekbaar indien deze<br />
Btw op de lunch niet aftrekbaar<br />
een seminarie, studiedag,<br />
restaurant<strong>kosten</strong> op de factuur zijn<br />
colloquium…<br />
afgezonderd <strong>van</strong> de andere <strong>kosten</strong> ( Btw op seminarie zelf wel aftrekbaar<br />
100% aftrekbaar) m.b.t. het seminarie indien afzonderlijk vermeld<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> begrepen in<br />
hotelrekeningen<br />
Restaurant<strong>kosten</strong> bij culturele of<br />
sportieve manifestaties<br />
Doorgerekende <strong>kosten</strong><br />
Zonder uitsplitsing, gevaar dat<br />
volledige factuur aan aftrekbeperking<br />
wordt onderworpen<br />
69 % aftrekbaar indien<br />
restaurant<strong>kosten</strong> duidelijk gesplitst<br />
zijn op de hotelrekening<br />
Indien er geen uitsplitsing is gebeurd,<br />
gevaar dat volledige rekening aan<br />
aftrekbeperking wordt onderworpen<br />
69 % aftrekbaar voor de benuttigde<br />
dranken en spijzen bij business seats<br />
en loges.<br />
De <strong>kosten</strong> <strong>van</strong> toegangs-kaarten en<br />
abonnementen op culturele en<br />
sportieve manifestaties (ook in loges<br />
of business seats) die ondernemingen<br />
aan zakenrelaties schenken, worden<br />
gelijkgesteld met reclame<strong>kosten</strong> en<br />
zijn 100 % aftrekbaar (voorwaarde:<br />
naam onderneming moet duidelijk<br />
aanwezig zijn).<br />
69 % voor de uiteindelijke<br />
bestemmeling (verplicht afzonderlijke<br />
melding op factuur).<br />
100 % aftrekbaar bij de uitreiker mits<br />
vermelding op factuur.<br />
Btw niet aftrekbaar, uitgezonderd:<br />
1) maaltijd<strong>kosten</strong> gemaakt door<br />
personeelsleden die buiten de<br />
onderneming belast zijn met een levering<br />
of een dienstverrichting;<br />
2) maaltijd<strong>kosten</strong> worden als dusdanig<br />
doorgerekend.<br />
Voorwaarde: de onderneming moet<br />
beschikken over een geldige, originele<br />
factuur op haar naam.<br />
Btw niet aftrekbaar<br />
Btw 100% aftrekbaar<br />
Btw niet aftrekbaar voor de uiteindelijke<br />
bestemmeling (cliënt)<br />
Btw 100% aftrekbaar
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Gratis drank bij de opening <strong>van</strong> een<br />
café of restaurant<br />
69% aftrekbaar Btw niet aftrekbaar<br />
Gratis drank bij een maaltijd in een<br />
restaurant (gevraagde prijs<br />
inbegrepen het drankje)<br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar 2<br />
2 Voor de uitbater <strong>van</strong> het restaurant (btw handleiding, hoofdstuk XI, Afdeling 2, II: Uitsluiting <strong>van</strong> het recht op<br />
aftrek voor de btw geheven <strong>van</strong> sommige beroepsuitgaven).
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
c. Relatiegeschenken<br />
Algemene regel:<br />
Inkomstenbelastingen: 50 % aftrekbaar;<br />
Btw: niet aftrekbaar tenzij kostprijs excl. btw< € 50.<br />
Aandachtspunten:<br />
Het geschenk moet in zijn geheel bekeken worden. Drie flessen wijn als geschenk voor één<br />
persoon mogen dus samen max. € 50 bedragen om 100 % btw-aftrekbaar te zijn;<br />
De niet-<strong>aftrekbare</strong> btw is wel fiscaal aftrekbaar.<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Tabaksproducten en geestrijke<br />
dranken (+ 22°)<br />
50 % aftrekbaar Btw niet aftrekbaar, tenzij de geestrijke<br />
dranken bestemd zijn voor<br />
wederverkoop, om te verwerken in<br />
spijzen en dranken voor wederverkoop<br />
of verwerkt te worden in spijzen en<br />
dranken om ter plaatse te worden<br />
gebruikt<br />
Wijnen en aperitieven 50 % aftrekbaar Algemene regel<br />
Geschenken aan personeel 50% aftrekbaar, niet- <strong>aftrekbare</strong> btw Btw niet aftrekbaar<br />
(individueel personeelslid) inbegrepen<br />
Geschenken ter gelegenheid <strong>van</strong> Is aftrekbaar :<br />
Btw aftrekbaar indien:<br />
Sinterklaas, Kerstmis,<br />
€ 35 per jaar en per werknemer<br />
voldaan is aan de algemene regel<br />
Nieuwjaar, patroonsfeesten,<br />
(< € 50);<br />
verjaardagen, enz. aan alle Ter gelegenheid <strong>van</strong> het Sinterklaasfeest <strong>van</strong> collectieve aard (aan alle<br />
personeelsleden in natura of of <strong>van</strong> een ander feest dat hetzelfde personeelsleden die ervoor in<br />
speciën (cadeau-, surprise-, sociaal oogmerk nastreeft, mag een aanmerking komen);<br />
boeken-, sport-, cultuur- of<br />
filmcheques, aankoopbonnen...)<br />
aanvullend bedrag <strong>van</strong> maximaal € 35<br />
per jaar worden toegekend voor elk kind<br />
ten laste <strong>van</strong> de werknemer<br />
de geschenken aangemerkt worden als<br />
sociaal voordeel voor de<br />
inkomstenbelastingen.<br />
Geschenken ter gelegenheid <strong>van</strong> Is aftrekbaar: maximaal € 105 per jaar en Btw aftrekbaar indien:<br />
een eervolle onderscheiding en per werknemer<br />
voldaan is aan de algemene regel<br />
pensionering aan een werknemer<br />
(< € 50);<br />
in natura of speciën (cadeau-, Bij pensionering mag er een aanvullend <strong>van</strong> collectieve aard (aan alle<br />
surprise-, boeken-, sport-, cultuur- bedrag <strong>van</strong> max. € 35 per volledig personeelsleden die ervoor in<br />
of filmcheques, aan-<br />
dienstjaar toegekend worden met een aanmerking komen);<br />
koopbonnen…).<br />
absoluut max. <strong>van</strong> € 875 op het vlak <strong>van</strong><br />
de sociale zekerheid.<br />
aangemerkt worden als sociaal<br />
voordeel voor de inkomstenbelastingen.<br />
Daguitstappen (reizen autocar)<br />
met personeel<br />
Daguitstappen (reizen autocar)<br />
met gepensioneerd personeel<br />
Kleine publicitaire geschenken<br />
<strong>van</strong> postorderbedrijven<br />
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar<br />
Niet aftrekbaar (privatief karakter) Niet aftrekbaar<br />
100 % aftrekbaar indien dit samen met<br />
de aankopen aangeboden werd aan de<br />
klanten<br />
50% aftrekbaar indien geen naam of<br />
reclametekst is aangebracht<br />
Afhankelijk <strong>van</strong> specifieke situatie<br />
(opgepast voor de regeling omtrent<br />
gezamenlijk aanbod)
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Tombolageschenken en toegelaten<br />
loterij<br />
100 % aftrekbaar Niet aftrekbaar<br />
Geschenken tijdens buitenlandse<br />
zakenreis<br />
100 % aftrekbaar<br />
Geen belang of de geschenken in België<br />
of in het buitenland aangekocht zijn<br />
Algemene regel<br />
Sponsoring met publiciteit 100% aftrekbaar indien in ruil publiciteit 100% aftrekbaar indien gewone btw-<br />
verkregen wordt<br />
plichtige
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
d. Auto<strong>kosten</strong><br />
Algemene regel:<br />
Inkomstenbelasting:<br />
- Personenbelasting: 75% <strong>van</strong> de beroepsmatige uitgaven;<br />
- Woon-werkverkeer: beperkt tot € 0,15/km;<br />
- Vennootschapsbelasting: in functie <strong>van</strong> de CO2-uitstoot<br />
o Voor nieuwe wagens aangekocht <strong>van</strong>af 01/04/2007 en <strong>van</strong>af 01/04/2008 voor heel het<br />
wagenpark:<br />
Diesel Benzine Aftrek<br />
< 105g < 120g 90%<br />
105 – 115g 120 – 130g 80%<br />
116 – 145g 131 – 160g 75%<br />
146 – 175g 161 – 190g 70%<br />
> 175g > 190g 60%<br />
o Vanaf 1 januari 2010:<br />
Diesel Benzine Elektrisch Aftrek<br />
0g 120%<br />
< 60g < 60g 100%<br />
60 – 105g 60 – 105g 90%<br />
106 – 115g 106 – 125g 80%<br />
116 – 145g 126 – 155g 75%<br />
146 – 170g 156 – 180g 70%<br />
171 – 195g 181 – 205g 60%<br />
> 195g > 205g 50%<br />
Btw aftrekbaar ten belope <strong>van</strong> het beroepsmatig gebruik, tot max. 50%.<br />
Aandachtspunten:<br />
Onderscheid personenwagens en (lichte) vrachtwagens, bestelwagens, moto’s...;<br />
Brandstof<strong>kosten</strong> <strong>van</strong>af aanslagjaar 2011 zowel bij vennootschappen als bij natuurlijke personen<br />
75 %.<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Niet-<strong>aftrekbare</strong> btw Algemene regel N.v.t.<br />
Onderhoud en herstelling Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar<br />
Herstellings<strong>kosten</strong> na ongeval Algemene regel (al dan niet<br />
beroepsmatige verplaatsing is niet <strong>van</strong><br />
belang)<br />
Max. 50 % aftrekbaar<br />
Autoveiligheid, <strong>kosten</strong> voor<br />
autokeuring<br />
Pechverhelping (touring<br />
wegenhulp…)<br />
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar<br />
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Carwash Algemene regel Max. 50% aftrekbaar (factuur)<br />
Tolgelden (bv. Liefkenshoektunnel),<br />
overzet en autowegentaksen<br />
Toebehoren zoals airco, alarm, lpginstallaties<br />
en gps<br />
Gsm, mobilofoon<br />
Handsfree kit en eventuele<br />
installatie<strong>kosten</strong><br />
Algemene regel 100% aftrekbaar 3<br />
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar (deze beperking<br />
geldt niet voor mobiele gps- toestellen<br />
100 % aftrekbaar<br />
100 % aftrekbaar<br />
Algemene regel<br />
50 % aftrekbaar<br />
Het aanbrengen <strong>van</strong> publiciteit,<br />
reclameteksten (d.m.v. verf of nietafneembare<br />
panelen)<br />
Algemene regel Max. 50 % aftrekbaar<br />
Financierings<strong>kosten</strong> 100 % aftrekbaar N.v.t.<br />
Leasing<strong>kosten</strong> of huur/renting Algemene regel<br />
Max. 50 % aftrekbaar<br />
Financiële lasten <strong>van</strong> bedrijfsvoertuigen:<br />
100 % aftrekbaar als contracttermijn<br />
minimum 24 maanden én afzonderlijke<br />
vermelding op factuur<br />
Doorberekende <strong>kosten</strong> Uitreiker factuur: algemene regel<br />
Ont<strong>van</strong>ger factuur: 100% aftrekbaar<br />
(ook indien de auto<strong>kosten</strong> afzonderlijk<br />
vermeld worden)<br />
Winst op de verkoop Beperkt belastbaar % =<br />
Totaal <strong>van</strong> de voor verkoop fiscaal<br />
aangenomen afschrijvingen<br />
Totaal geboekte afschrijvingen<br />
(de gespreide taxatie is mogelijk als > 5<br />
jaar in gebruik en herbelegging-<br />
voorwaarde)<br />
Verlies op de verkoop Beperkt aftrekbaar % =<br />
Totaal <strong>van</strong> de voor verkoop fiscaal<br />
aangenomen afschrijvingen<br />
Totaal geboekte afschrijvingen<br />
Benzine, diesel, lpg (verbruik) 75 % aftrekbaar voor het<br />
Tanken met bancontact of tankkaart<br />
mits aflevering <strong>van</strong><br />
(vereenvoudigde) factuur<br />
Additieven <strong>van</strong> brandstof (bv.<br />
antistollingsmiddelen)<br />
beroepsgedeelte<br />
75 % aftrekbaar voor het<br />
beroepsgedeelte<br />
75 % aftrekbaar voor het<br />
beroepsgedeelte<br />
3 Beslissing nr. E.T.103.391 <strong>van</strong> 27 oktober 2005.<br />
Max. 50 % aftrekbaar<br />
Max. 50% aftrekbaar<br />
of 100% aftrekbaar indien niet<br />
afzonderlijk vermeld op de factuur en<br />
in het kader <strong>van</strong> een geheel <strong>van</strong><br />
prestaties (bijzaak bij hoofdhandeling)<br />
N.v.t.<br />
N.v.t.<br />
max. 50 % aftrekbaar<br />
Max. 50 % aftrekbaar<br />
Max. 50 % aftrekbaar
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Kosten voor het opslaan <strong>van</strong><br />
brandstof (voorraadtanks,<br />
pompen...)<br />
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar<br />
Gewone parking<strong>kosten</strong> Algemene regel 50 % als factuur (niet op bonnen)<br />
Aanleg parking<br />
(eigen auto)<br />
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar<br />
Parking, betaaltickets voor klanten<br />
en personeel<br />
100 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar (≠ onthaalkost)<br />
Terugbetaling <strong>van</strong> auto<strong>kosten</strong> aan 30% wordt verondersteld brandstof te N.v.t.<br />
werknemers, zaakvoerders en vertegenwoordigen (dit is 75%<br />
bestuurders<br />
aftrekbaar)<br />
De overige 70% volgt de algemene<br />
regel 4<br />
Taxi<strong>kosten</strong> (beroepsmatige<br />
verplaatsingen)<br />
100% aftrekbaar als VAA of<br />
terugbetaling <strong>kosten</strong> woonwerk<br />
(vermelding op loonfiche)<br />
75 % aftrekbaar 100 % aftrekbaar<br />
Gewone autohuur en ver<strong>van</strong>gwagen Algemene regel of<br />
100% aftrekbaar wanneer voertuigen<br />
uitsluitend aan derden worden verhuurd<br />
(in hoofde <strong>van</strong> een garagebedrijf) 5<br />
Max. 50 % aftrekbaar<br />
Huur garage Algemene regel 100% aftrekbaar<br />
Buitenlandse auto<strong>kosten</strong> Algemene regel Eventueel te recupereren in het<br />
buitenland<br />
Belasting op de inverkeerstelling Algemene regel N.v.t.<br />
4 Rechtspraak: Rb. Antwerpen (9 november 2005), Rb. Antwerpen (16 april 2008) en Hof <strong>van</strong> Beroep<br />
Antwerpen (24 november 2009).<br />
5 Rb. Brussel (30 januari 2008).
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
e. Boetes<br />
Algemene regel:<br />
Inkomstenbelastingen: niet aftrekbaar;<br />
Btw: niet <strong>van</strong> toepassing.<br />
Aandachtspunt:<br />
In sommige gevallen zijn boetes wél aftrekbaar!<br />
Soort Inkomsten-belastingen btw<br />
Proportionele boetes btw (boetes die<br />
worden uitgedrukt in een percentage<br />
<strong>van</strong> een welbepaalde<br />
berekeningsbasis)<br />
100% aftrekbaar N.v.t.<br />
Niet-proportionele boetes btw Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Verkeersboetes en minnelijke<br />
schikkingen<br />
Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Verkeersboetes <strong>van</strong> personeel Niet aftrekbaar<br />
(echter: 100 % aftrekbaar als deze<br />
opgenomen wordt als een voordeel <strong>van</strong> alle<br />
aard (VAA) op de fiche <strong>van</strong> de werknemer)<br />
N.v.t.<br />
Schadevergoeding ingevolge<br />
dronkenschap<br />
Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Parkeren met dagtarief Dit zijn auto<strong>kosten</strong>. N.v.t.<br />
Retributie bij foutief parkeerbonnetje Volledig aftrekbaar N.v.t.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
f. Sociale voordelen<br />
Algemene regel:<br />
Niet aftrekbaar in de vennootschapsbelasting;<br />
Btw niet aftrekbaar indien de uitgaven een privatief karakter hebben, wel aftrekbaar ingeval <strong>van</strong><br />
collectieve aard.<br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Maaltijdcheques Tussenkomst <strong>van</strong> de werkgever is<br />
aftrekbaar ten belope <strong>van</strong> € 1 voor zover<br />
oa. de maximale werkgeverskost niet meer<br />
bedraagt dan € 5,91 (dit kan niet<br />
gecumuleerd worden met een on<strong>kosten</strong>vergoeding<br />
voor een maaltijd voor<br />
dezelfde dag)<br />
N.v.t.<br />
Gratis bedeling <strong>van</strong> koffie, thee,<br />
soep, water, fruitsappen, bier…<br />
gratis en collectief aan het<br />
personeel<br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar<br />
Gratis woon-werkverkeer per<br />
autocar voor personeelsleden<br />
120% aftrekbaar 100% aftrekbaar<br />
Gezelschapsreizen <strong>van</strong> max. 1 dag 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (indien collectief<br />
voor het personeel<br />
sociaal voordeel)<br />
Specifieke beroepsopleiding voor 100% aftrekbaar (duidelijke band met het 100% aftrekbaar<br />
personeel<br />
uitgeoefende beroep is vereist)<br />
Occasioneel gebruik <strong>van</strong><br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (indien collectief<br />
accommodatie <strong>van</strong> de onderneming<br />
door personeelsleden voor sport,<br />
cultuur of vrijetijdsbesteding<br />
sociaal voordeel)<br />
Huwelijkspremie (in natura, in<br />
contanten of in betaalbons)<br />
100% aftrekbaar zolang de premie niet<br />
hoger is dan € 200. Ook geldig n.a.v. een<br />
verklaring <strong>van</strong> wettelijk samenwonen.<br />
Bedrijfsfiets 120% aftrekbaar. Zowel de kost <strong>van</strong> de<br />
aankoop <strong>van</strong> de fiets zelf als de<br />
gerelateerde <strong>kosten</strong>, herstellings<strong>kosten</strong>,<br />
<strong>kosten</strong> bouw fietsstalling en<br />
onderhouds<strong>kosten</strong>.<br />
Sport- en cultuurcheques Vrijgesteld sociaal voordeel voor<br />
werknemer (wn) onder voorwaarden:<br />
- individuele overeenkomst of toekenning<br />
vervat in cao;<br />
- cheques op naam <strong>van</strong> WN;<br />
- cheques 15 maand geldig (<strong>van</strong> 1 juli tot<br />
30 september);<br />
- totaal bedrag max. € 100 per jaar per<br />
WN;<br />
- niet in geld omwisselbaar;<br />
- niet ter ver<strong>van</strong>ging <strong>van</strong> loon.<br />
Niet aftrekbaar voor werkgever<br />
N.v.t.<br />
Aftrekbaarheid beperkt to<br />
beroepsgebruik<br />
N.v.t.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Ecocheques Vrijgesteld sociaal voordeel voor<br />
werknemer (wn) onder voorwaarden:<br />
- individuele overeenkomst of toekenning<br />
vervat in cao;<br />
- overeenkomst bepaalt hoogste nominale<br />
waarde per cheque (max. € 10) en<br />
frequentie <strong>van</strong> toekenning gedurende 1<br />
kalenderjaar;<br />
- cheques op naam <strong>van</strong> wn;<br />
- cheques max. 24 maand geldig;<br />
- enkel voor aankoop producten en<br />
diensten met ecologisch karakter;<br />
- totaal bedrag max. € 250 per jaar per wn;<br />
- niet in geld omwisselbaar.<br />
- niet ter ver<strong>van</strong>ging <strong>van</strong> loon<br />
Niet aftrekbaar voor werkgever.<br />
N.v.t.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
g. Overige <strong>kosten</strong><br />
Soort Inkomsten-belastingen Btw<br />
Werkkledij<br />
Kosten voor aankoop, was, onderhoud,<br />
droogkuis en herstellingen aan specifieke<br />
100 % aftrekbaar<br />
werkkledij:<br />
De btw op stads-, avond-, ceremonie-,<br />
100 % aftrekbaar<br />
reis- of vrije- tijdskledij kan in<br />
bepaalde gevallen wél aftrekbaar zijn,<br />
nl. als deze kledij enkel wordt<br />
gebruikt voor de beroepsactiviteit <strong>van</strong><br />
de btw- belastingplichtige.<br />
Bijdragen en lidgelden <strong>van</strong><br />
beroepsorganisaties<br />
Giften aan verenigingen <strong>van</strong><br />
politieke partijen<br />
Specifieke werkkledij = kledij die door de<br />
reglementering op de arbeidsbescherming<br />
of door een collectieve<br />
arbeidsovereenkomst als werkkledij wordt<br />
opgelegd of die als bijzondere kledij bij<br />
het uitoefenen <strong>van</strong> de<br />
beroepswerkzaamheid wordt gedragen,<br />
daaraan is aangepast en wegens de aard<br />
<strong>van</strong> de beroepswerkzaamheid verplicht,<br />
noodzakelijk of gebruikelijk is Bv.<br />
werkschoenen met stalen tip, toga,<br />
schorten, overall, doktersjas, helm,<br />
uniform, glitterpakken <strong>van</strong> entertainers,<br />
sportuitrusting <strong>van</strong> de beroepssporter of<br />
turnleraar …<br />
Kledij die in het privéleven doorgaans als<br />
stads-, avond-, ceremonie-, reis- of<br />
vrijetijdskledij wordt aangemerkt en als<br />
zodanig dient, is voor aftrekbaarheid <strong>van</strong><br />
de inkomstenbelastingen uitgesloten<br />
100 % aftrekbaar<br />
Kosten <strong>van</strong> serviceclubs: zie onthaal- en<br />
receptie<strong>kosten</strong><br />
Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Zo kan een maatpak voor een<br />
bedrijfsleider btw- aftrekbaar zijn als<br />
hij dit pak enkel tijdens zijn btw-<br />
belastbare werkzaamheden draagt.<br />
Veelal wordt de btw- aftrekbaarheid<br />
voor een dergelijk gebruik door de<br />
btw- administratie echter verworpen.<br />
Het is aangewezen op de factuur (ten<br />
gevolge <strong>van</strong> aankoop of herstelling<br />
<strong>van</strong> werkkledij) duidelijk te<br />
omschrijven waarover het gaat: welke<br />
werkkledij (overall, helm…) en het %<br />
beroepsgebruik er<strong>van</strong>.<br />
Meestal niet <strong>van</strong> toepassing<br />
Verzekering inkomensverlies 100 % aftrekbaar N.v.t.<br />
Hospitalisatieverzekering Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Onroerende voorheffing Bedrijfsmatig gedeelte<br />
100% aftrekbaar<br />
N.v.t.<br />
Aankoop<strong>kosten</strong> op terreinen of Keuze om onmiddellijk en 100 % in Btw op eventuele <strong>kosten</strong> is 100 %<br />
gronden (notaris<strong>kosten</strong>, schattings- aanmerking te nemen als beroeps<strong>kosten</strong> of aftrekbaar<br />
<strong>kosten</strong>...)<br />
af te schrijven.<br />
Overname <strong>van</strong> handelshuur of<br />
verwerving <strong>van</strong> het recht een<br />
handelspand te mogen gebruiken<br />
of drempelvergoeding<br />
Afschrijfbaar op minimum vijf jaar N.v.t.
<strong>Boekhouding</strong> & <strong>Bedrijfsadvies</strong><br />
www.refibo.be<br />
Laatste wijziging: woensdag 13 maart 2013<br />
Telefoon<strong>kosten</strong>: terugbetaling aan<br />
werknemers<br />
100 % aftrekbaar indien opgave als <strong>kosten</strong><br />
eigen aan de werkgever, te vermelden op<br />
fiche 281<br />
Gsm abonnement Aftrekbaar in de mate (%) <strong>van</strong> het<br />
beroepsgebruik<br />
Vakliteratuur 100 % aftrekbaar indien de uitgaven nuttig<br />
zijn voor de uitoefening <strong>van</strong> het beroep.<br />
De uitgaven die niets te maken hebben<br />
met het uitgeoefende beroep zijn derhalve<br />
niet aftrekbaar<br />
Ziekenkas – bovenwettelijke<br />
premies<br />
Occasioneel gebruik <strong>van</strong><br />
vergaderzaal of infrastructuur: bijv.<br />
fitnessruimte<br />
Niet aftrekbaar N.v.t.<br />
Niet aftrekbaar als de factuur door het<br />
telecombedrijf opgemaakt is op naam<br />
<strong>van</strong> de werknemer<br />
Aftrekbaar in de mate (%) <strong>van</strong> het<br />
beroepsgebruik<br />
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar<br />
100 % aftrekbaar als de uitgaven<br />
nuttig zijn voor de uitoefening <strong>van</strong> het<br />
beroep. De uitgaven die niets te<br />
maken hebben met het uitgeoefende<br />
beroep zijn dan ook niet aftrekbaar.<br />
<strong>REFIBO</strong> geeft geregeld gratis seminaries omtrent diverse thema’s. Op onze<br />
updatepagina kan u nagaan welke updates gepland zijn voor de nabije toekomst.<br />
Staat dit thema niet tussen de updates, maar zou u toch graag een sessie omtrent dit<br />
thema bijwonen, dan kan u dit mailen naar info@refibo.be. Uw suggesties zijn <strong>van</strong><br />
groot belang voor ons en hier zal dan ook rekening mee gehouden worden bij het<br />
plannen <strong>van</strong> de toekomstige updates.