Zeggen hoe het is - Windesheim

De criteriumvariabele ‘winstkwaliteit’ is de te verklaren variabele. Op grond van eerder
wetenschappelijk onderzoek vindt een analyse plaats door middel van een viertal
predictorvariabelen: de hoogte van discretionary accruals, de stabiliteit van de winst, de
frequentie van kleine winsten en de omvang van latente belastingen. De controlevariabele
‘voor/na komst AFM’ zal worden toegevoegd om de onderzoeksresultaten te kunnen
vergelijken tussen de periode vóór de komst AFM en de periode na de komst AFM. De
vraag hierbij is of het toezicht op de externe verslaggeving door de AFM leidt tot hogere
winstkwaliteit, of dat betere bedrijfsprestaties leiden tot een hogere winstkwaliteit.
Daarom zijn de bedrijfsprestaties als controlevariabele toegevoegd aan het onderzoek. Dit
onderzoek meet de bedrijfsprestaties op basis van de return on assets (het bedrijfsresultaat
uitgedrukt in een percentage van het totaal geïnvesteerd vermogen).
Tevens komt aan de orde of er een onderscheid is tussen de kwaliteit van de winst
van beursgenoteerde versus niet-beursgenoteerde ondernemingen gedurende de
onderzoeksperiode en of mogelijk een significant verband bestaat met de grootte van het
accountantskantoor.
31
Financial Accounting: earnings management,
reputatiemanagement en kwaliteit van de winst