Bestuurlijke informatievoorziening - Noordhoff Uitgevers

1
42
branches (zoals centraleverwarmingsinstallateurs) zijn ontwikkeld. Deze
laatste analysemogelijkheden hebben onze voorkeur, omdat bij spreadsheetanalyses
een apart model gebouwd moet worden waarin de gegevens
meestal handmatig moeten worden ingevoerd. Daarbij kunnen zowel bij het
bouwen van het model als bij het invoeren van de gegevens fouten worden
gemaakt.
In het overzicht van tabel 1.1 zijn de gegevens van de kostprijs van een
opgeleverd project ABC opgenomen. Bij het uitbrengen van de offerte zijn
destijds de kosten van het project op basis van een voorcalculatie berekend.
Daarbij is een schatting gemaakt van de voor iedere activiteit te
besteden tijd en het materiaalgebruik. De te besteden tijd en het materiaalgebruik
zijn met behulp van de intern gehanteerde uurtarieven en de
verwachte inkoopprijzen omgerekend tot een geldbedrag per activiteit. Deze
bedragen zijn vermeld in de kolom voorcalculatie.
De bedragen in de kolom werkelijke kosten zijn vastgesteld op basis van de
door het personeel werkelijk gewerkte uren en de inkoopprijs van de
werkelijk gebruikte materialen.
De kolom verschillen geeft de afwijking tussen voorcalculatie en nacalculatie.
Zo worden, zowel in totaal als per activiteit, de verschillen vastgesteld.
Deze verschillen worden naar oorzaak geanalyseerd. Het is belangrijk ook
tijdens de uitvoering van het project de verschillen per activiteit te volgen,
want alleen dan is het mogelijk om nog tijdens het project bij te sturen.
Deze analyse is ook van belang voor de voorcalculatie van toekomstige
soortgelijke projecten (leereffect).
TABEL 1.1 Overzicht van de kostprijs van project ABC (bedragen in euro’s)
Projectactiviteit Voorcalculatie Werkelijke kosten Verschil
Acquisitie 1.000 800 + 200
Offerte maken 500 600 – 100
Ontwerpen schetsplan 5.000 5.500 – 500
Bespreking schetsplan 500 500 –
Aanpassing/definitief ontwerp 1.000 500 + 500
Uitvoering werk 6.000 5.800 + 200
Materiaalgebruik 13.000 12.000 + 1.000
Testen eindproduct 1.000 1.000 –
Oplevering en acceptatie 2.000 2.500 – 500
Kostprijs project totaal 30.000 29.200 + 800
VRAAG 1.9
a Ga aan de hand van het projectoverzicht na welke oorzaken er kunnen
zijn voor verschillen tussen voor- en nacalculatie.
b Geef aan hoe een aantal belangrijke oorzaken in de toekomst vermeden
kan worden.
© Noordhoff Uitgevers bv