Jaarverslag 2010 (Nederlands) - Belfius

6.4.2. Beschikbaar voor verkoop
Dexia Bank classificeert financiële activa die bedoeld zijn om
voor onbepaalde duur te worden aangehouden, maar die
kunnen worden verkocht naar aanleiding van een behoefte aan
liquide middelen of naar aanleiding van wijzigingen in rentevoeten,
wisselkoersen of aandelenkoersen, als beschikbaar voor
verkoop opgenomen.
Dexia Bank boekt financiële activa bij de eerste opname tegen
de reële waarde plus transactiekosten. De rente wordt op basis
van de effectieve rentemethode geboekt binnen “Renteopbrengsten”.
Dividenden op eigenvermogensinstrumenten
worden geboekt binnen “Dividenden”.
Voor verkoop beschikbare financiële activa worden na de
eerste opname geherwaardeerd tegen de reële waarde (cf. I.7
Reële waarde van financiële instrumenten). Niet-gerealiseerde
winsten en verliezen die voortvloeien uit wijzigingen in de
reële waarde van financiële activa die zijn opgenomen als “voor
verkoop beschikbaar”, worden geboekt bij het eigen vermogen
als “Niet in de resultatenrekening opgenomen winsten en
verliezen”. Wanneer effecten worden vervreemd, worden de
daarmee verband houdende gecumuleerde aanpassingen in
reële waarde in de resultatenrekening opgenomen als “Nettoresultaat
op investeringen”.
6.5. Bijzondere waardeverminderingen op
financiële activa
Dexia Bank boekt bijzondere waardeverminderingen wanneer
er objectief bewijs bestaat dat een financieel actief of een geheel
van financiële activa in waarde is afgenomen als gevolg
van één of meer gebeurtenissen die zich voordoen na de
initiële erkenning en die duiden op een daling van de verwachte
kasstromen en waarvoor de impact op de geraamde toekomstige
kasstromen op een betrouwbare wijze kan worden
geraamd.
6.5.1. Financiële activa gewaardeerd tegen
geamortiseerde kostprijs
Dexia Bank oordeelt eerst of er voor de financiële activa afzonderlijk
een objectief bewijs van waardevermindering bestaat.
Als dat bewijs niet bestaat, worden de financiële activa opgenomen
in een groep van financiële activa met vergelijkbare
kredietrisicokenmerken en gezamenlijk beoordeeld op waardevermindering.
Bepaling van de waardevermindering
●● Specifieke waardeverminderingen – Als er een objectief
bewijs bestaat dat leningen of andere vorderingen of
financiële activa die zijn geclassificeerd als aangehouden tot
einde looptijd in waarde zijn afgenomen, wordt het bedrag
van de waardevermindering voor specifiek geïdentificeerde
activa berekend als het verschil tussen de boekwaarde en
de realiseerbare waarde, zijnde de contante waarde van de
verwachte kasstromen, inclusief de realiseerbare waarde
van waarborgen en zekerheden, die wordt gedisconteerd
op basis van de oorspronkelijke effectieve rentevoet van het
financiële instrument (behalve voor geherclassificeerde
activa, zie hierna). Activa met kleine saldi en met vergelijk-
bare risicokenmerken volgen de hierna beschreven principes.
●
● Collectieve waardeverminderingen – Collectieve waardeverminderingen
omvatten opgelopen verliezen waarbij er
geen specifieke waardevermindering is, maar wel een
objectief bewijs bestaat dat er mogelijke verliezen zijn in
segmenten van de portefeuille of andere met verstrekte
leningen verband houdende verbintenissen op de balansdatum.
Dexia Bank raamt deze collectieve waardevermin-
Toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening
deringen op basis van in het verleden vastgestelde patronen
van verliezen in elk segment, de aan de kredietnemers toegekende
kredietratings en het huidige economische klimaat
waarin de kredietnemers actief zijn. Daartoe ontwikkelt
Dexia Bank kredietrisicomodellen op basis van een benadering
die toepasselijke “default probability” (kans dat een
tegenpartij in gebreke blijft) combineert met de informatie
over de “loss given default” (de omvang van het verlies als
de tegenpartij in gebreke blijft). Deze modellen zijn onderworpen
aan een geregelde back-testing en zijn gebaseerd
op de gegevens en de risicomodellen van Basel II, in overeenstemming
met het model van opgelopen verliezen.
Boekhoudkundige verwerking van de waardevermindering
Dexia Bank boekt veranderingen in het bedrag van waardeverminderingen
in de resultatenrekening en rapporteert ze
als “Waardevermindering op leningen en voorzieningen voor
kredietverbintenissen”. De waardeverminderingen worden
teruggenomen via de resultatenrekening als de toename in
reële waarde objectief verband houdt met een gebeurtenis die
plaatsvond nadat de waardevermindering werd geboekt.
Wanneer het management oordeelt dat een actief oninbaar is,
wordt de uitstaande specifieke waardevermindering teruggenomen
in de resultatenrekening onder de rubriek “Waardeverminderingen
op leningen en voorzieningen voor kredietverbintenissen”,
en wordt het nettoverlies onder dezelfde rubriek
geboekt. Later geïnde bedragen worden eveneens onder die
rubriek geboekt.
6.5.2. Geherclassificeerde financiële activa
In zeldzame omstandigheden kan Dexia Bank financiële activa,
die eerst zijn geclassificeerd als aangehouden voor handelsdoeleinden
of beschikbaar voor verkoop, herclassificeren als
aangehouden tot einde looptijd of leningen en vorderingen. In
zulke omstandigheden wordt de reële waarde op de datum van
overdracht de nieuwe afgeschreven kostprijs van die financiële
activa. Een eventuele aanpassing van de reële waarde die
voordien is geboekt onder “niet-gerealiseerde resultaten”, wordt
geblokkeerd en afgeschreven over de resterende looptijd van
het instrument. Wat de berekening van de waardevermindering
betreft, volgen geherclassificeerde financiële activa dezelfde
verwerkingsprincipes als financiële activa die eerst zijn gewaardeerd
tegen afgeschreven kostprijs. Indien er een objectief
bewijs is dat de geherclassificeerde financiële activa in waarde
afnemen, berekent Dexia Bank het bedrag van de waardevermindering
van de geherclassificeerde activa als het verschil
tussen de nettoboekwaarde van het actief en de netto actuele
waarde van de verwachte kasstromen, gedisconteerd tegen
het herberekende effectieve rendement op het ogenblik van
de herclassificatie. Een eventueel niet afgeschreven deel van
“bevroren” voor verkoop beschikbare reserve wordt hernomen
in de resultatenrekening en gerapporteerd onder de rubriek
“Waardevermindering op leningen en voorzieningen voor
kredietverbintenissen” als deel van de waardevermindering.
6.5.3. Voor verkoop beschikbare activa
Dexia Bank erkent waardeverminderingen van voor verkoop
beschikbare activa op individuele basis indien er een objectief
bewijs van waardevermindering is als gevolg van één of meer
gebeurtenissen die plaatsvinden na de initiële erkenning.
Bepaling van de waardevermindering
●● Aandelen – Voor aandelen die genoteerd zijn op een
actieve markt, wordt een belangrijke daling van de beurskoers
(met meer dan 50 % op de datum van verslaggeving)
of een langdurige daling (5 jaar) ten opzichte van de aan-
Jaarverslag 2010 Dexia Bank België 77
Beheersverslag
Geconsolideerde
jaarrekening
Vennootschappelijke
jaarrekening