Jaarverslag 2010 (Nederlands) - Belfius

2.3. nieuwe ifRs-standaarden, ifRicinterpretaties
en aanpassingen gepubliceerd
tijdens het huidige jaar, maar die nog niet
bekrachtigd werden door de Europese commissie
●● Aanpassing aan IAS 12 “Winstbelastingen – Uitgestelde
belastingen: inbaarheid van onderliggende activa”. Er is geen
impact op Dexia Bank omdat Dexia Bank deze activa
waardeert tegen afgeschreven kostprijs.
●● Aanpassing aan IFRS 1 “Eerste toepassing van IFRS –
Ernstige hyperinflatie en verwijdering van de vaste overgangsdata
voor eerste toepassers”. Deze aanpassing heeft
geen impact op Dexia Bank omdat Dexia Bank geen eerste
toepasser meer is.
●● IFRS 9 “Financiële Instrumenten” – Fase I. Classificatie en
waardering. Dexia Bank voerde diverse impactstudies uit en
de belangrijkste voorlopige bevindingen zijn de volgende:
■● Sommige gestructureerde leningen, waarvoor de in
contracten besloten derivaten momenteel worden afgesplitst
en gewaardeerd tegen reële waarde, terwijl het basiscontract
wordt gerapporteerd aan afgeschreven kostprijs, zullen
gewaardeerd worden tegen reële waarde via de resultaten-
rekening.
■● Obligaties die momenteel geclassificeerd worden als
beschikbaar voor verkoop en bijgevolg gerapporteerd tegen
reële waarde via de “niet-gerealiseerde resultaten”, zullen
gerapporteerd worden aan ofwel afgeschreven kostprijs,
ofwel aan reële waarde via de resultatenrekening. Bijgevolg
zal de negatieve reserve effecten beschikbaar voor verkoop
ofwel worden overgenomen ofwel overgeheveld worden
naar overgedragen resultaat.
■● Voor gestructureerde producten (ABS, RMBS …) dient in
overeenstemming met de nieuwe standaard een “doorkijkbenadering”
te worden toegepast om het waarderings model
te bepalen. Vermits Dexia Bank voornamelijk geïnvesteerd
heeft in de hoogste tranches, zullen deze producten in
toepassing van IFRS 9 kunnen gewaardeerd worden tegen
afgeschreven kostprijs.
■● Sommige financiële activa zullen waarschijnlijk gewaardeerd
worden tegen reële waarde via de resultatenrekening
omdat de criteria van het bedrijfsmodel (het ontvangen van
de kasstromen gelinkt aan het onderliggende instrument)
die noodzakelijk zijn voor een waardering tegen afgeschreven
kostprijs, niet gerespecteerd worden.
Evenwel dient benadrukt te worden dat het resultaat van deze
impactstudie onder voorbehoud is en dus onderhevig aan
mogelijke belangrijke wijzigingen van zodra de definitieve
regelgeving voor bijzondere waardeverminderingen en afdekkingen
gekend is.
●● Aanpassing van IFRS 7 “Financiële instrumenten: Informatieverschaffing
– Niet langer opnemen in de balans”. Deze
aanpassing heeft een impact op Dexia Bank omdat meer
gedetailleerde toelichting wordt vereist voor overgedragen
activa die door Dexia Bank niet werden uitgeboekt.
● ● “Het Conceptueel Raamwerk voor Financiële Rapportering
2010” vervolledigt de eerste fase van de herziening van het
Raamwerk en bestaat uit Hoofdstuk 1 “Objectieven voor
financiële rapportering van algemene doeleinden” en Hoofdstuk
3 “Kwalitatieve kenmerken voor nuttige financiële
informatie”. Er is geen impact op Dexia Bank omdat Dexia
Bank reeds de principes van het Conceptueel Raamwerk
naleeft.
●
● “Verbeteringen aan bestaande standaarden” (gepubliceerd
in mei 2010), die een verzameling zijn van aanpassingen aan
bestaande IFRS‘en. Deze aanpassingen zijn van toepassing
Toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening
vanaf 1 januari 2011 en hebben voornamelijk betrekking op
rapportering.
De IASB heeft ook een IFRS Practice Statement gepubliceerd:
“Beheersverslag: een raamwerk voor presentatie”. Deze “Practice
Statement” is geen IFRS-standaard, maar wel een nietbindend
raamwerk voor de presentatie van het beheersverslag.
2.4. Wijziging in de voorstelling
De publicatielijn “XVI. Geactiveerde acquisitiekosten” wordt
niet langer opgenomen.
Dexia Bank België heeft beslist om alle juridische geschillen
als een aparte lijn te presenteren in de resultatenrekening als
“Voorzieningen voor juridische geschillen” net onder het
Bruto bedrijfsresultaat samen met “Waardevermindering op
leningen en voorzieningen voor kredietverbintenissen”,
“Waardeverminde ring op immateriële en materiële activa” en
“Waardeverminde ring op goodwill”. In de vorige rapporteringen
van Dexia Bank België werden dergelijke geschillen opgenomen
in de lijn “Overige netto-opbrengsten”.
De IASB heeft in oktober 2008 IAS 39 aangepast. Via deze
aanpassing is het toegelaten dat een entiteit, mits aan bepaalde
voorwaarden voldaan wordt, financiële activa herclassificeert
van “Aangehouden voor handelsdoeleinden” of “Beschikbaar
voor verkoop” naar “Leningen en Vorderingen” en van “Aangehouden
voor handelsdoeleinden” naar “Beschikbaar voor
verkoop”. Dexia Bank België heeft voornamelijk van deze
aanpassing gebruik gemaakt om een deel van zijn portefeuille
“Beschikbaar voor verkoop” te herclassificeren naar “Leningen
en Vorderingen”. Deze activa werden op 1 oktober 2008,
zijnde de datum van herclassificatie, overgeheveld tegen reële
waarde. De afschrijving van de beneden-pariwaarde (discount)
van de obligatie wordt gecompenseerd met de afschrijving van
de “bevroren” reële-waardeaanpassing. De gevolgen van deze
herclassificatie zijn dat (i) deze activa onderhevig zijn aan de
procedure bijzondere waardeverminderingen van toepassing
voor de categorie “Leningen en Vorderingen” en (ii) elke
latere wijziging in reële waarde geen impact meer heeft op de
jaarrekening van Dexia Bank België. Om de “bevroren” reëlewaardeaanpassingen
van geherclassificeerde activa te kunnen
onderscheiden van de reële-waardeaanpassingen op de resterende
portefeuille “Beschikbaar voor verkoop”, heeft Dexia
Bank België beslist om deze reële-waardeaanpassingen afzonderlijk
te tonen binnen haar eigen vermogen.
Dexia Bank België heeft in het vierde kwartaal van 2010,
geoordeeld dat de renteswaps afgesloten met London Clearing
House (“LCH”) voldoen aan de criteria van IAS 32 zodat de
positieve en negatieve marktwaarden gesaldeerd mogen
worden. De posities worden gecompenseerd per munt over de
vervaldagen heen. Deze saldering had geen netto-impact op
de geconsolideerde resultatenrekening en het eigen vermogen
van de Groep.
3. Consolidatie
3.1. Bedrijfscombinaties
Overnames van bedrijven worden boekhoudkundig verwerkt
volgens de overnamemethode. De in een bedrijfscombinatie
overgedragen vergoeding is gewaardeerd tegen reële waarde.
Deze wordt berekend als de som van de reële waarden van de
door Dexia Bank overgedragen activa op de overnamedatum,
de door Dexia Bank aangegane verplichtingen jegens voor malige
eigenaars van de overgenomen partij en de door Dexia Bank
Jaarverslag 2010 Dexia Bank België 73
Beheersverslag
Geconsolideerde
jaarrekening
Vennootschappelijke
jaarrekening