Waarom niet een gesplitste aankoop van uw bedrijfspand ... - Belfius
Waarom niet een gesplitste aankoop van uw bedrijfspand ... - Belfius Waarom niet een gesplitste aankoop van uw bedrijfspand ... - Belfius
6 De fiscus en uw inkomen Belastingaftrek voor investeringen in beveiliging van bedrijfsvoertuigen Benoît Lysy Sinds december 2009 biedt de wetgever de mogelijkheid om investeringen voor de beveiliging van onder meer bedrijfsvoertuigen fiscaal af te trekken. Tot op heden had de administratie echter niet bepaald om welke beveiligingssystemen het precies gaat. Een nieuw Koninklijk Besluit (KB) legt de voorwaarden vast waaraan moet worden voldaan om in aanmerking te komen voor de aftrek. Sinds het aanslagjaar 2010 is de investeringsaftrek voor de beveiliging van ruimten die voor beroepsdoeleinden gebruikt worden, uitgebreid naar de beveiliging van bedrijfsvoertuigen. Het gaat om: • voertuigen voor bezoldigd personenvervoer, met name autobussen, autocars en voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of die met bestuurder worden verhuurd; • voertuigen die worden gebruikt voor goederenvervoer, bijvoorbeeld trekkers. Ook vrachtwagens komen in aanmerking. Beveiliging Om recht te geven op de fiscale aftrek, moet het beveiligingsmateriaal de toegang tot de voertuigen door misdadigers detecteren, verhinderen of vertragen, of hun vlucht na het plegen van een strafbaar feit vertragen. Het KB doelt met name op: • immobilisatiesystemen die het starten van het bedrijfsvoertuig beletten; • alarmsystemen die de inbraak of geweldpleging in het bedrijfsvoertuig detecteren; • alarmsystemen die door de chauffeur van het bedrijfsvoertuig kunnen worden ingeschakeld bij het opmerken van een poging tot inbraak of geweldpleging; • nadiefstalsystemen die erop gericht zijn te verhinderen dat een gestolen voertuig verdwijnt, of die een gestolen bedrijfsvoertuig kunnen lokaliseren en volgen; • sloten en andere beveiligingssystemen die de toegang tot het bedrijfsvoertuig verhinderen of vertragen. Technische normen De verschillende alarm en nadiefstalsystemen moeten beantwoorden aan welbepaalde technische voorwaarden. De installateur moet verklaren dat het geïnstalleerde materiaal gecertificeerd is volgens het kwaliteitslabel INCERT of volgens een gelijkaardige kwaliteitsnorm. Voor de sloten en vergelijkbare beveiligingssystemen is de procedure anders. De installateur moet verklaren dat het geplaatste materiaal wel degelijk het stelen van het voertuig vertraagt of verhindert, en ook dat het geplaatste materiaal een slot of ander beveiligingssysteem is dat op het bedrijfsvoertuig wordt geplaatst. Inwerkingtreding Het onderhavige besluit is in werking getreden op 3 januari 2011. Het is van toepassing op de beveiligingssystemen die geplaatst worden gedurende een belastbaar tijdperk dat gekoppeld is aan het aanslagjaar 2010 of een later aanslagjaar. Koninklijk Besluit van 14 december 2010 tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de investeringsaftrek met betrekking tot de beveiliging van bedrijfsvoertuigen (B.S. 24 december 2010, p. 81850).
De fiscus en uw inkomen 7 Privégebruik van bedrijfsmiddelen leidt vanaf 2011 tot aftrekbeperking inzake btw Bart Beheydt – BDO Belastingconsulenten Wanneer een personeelslid of de zaakvoerder van een vennootschap een bedrijfsmiddel ook voor privédoeleinden kan gebruiken, wordt dat doorgaans beschouwd als een belastbaar voordeel van alle aard in hoofde van de genieter van het voordeel. Tot eind 2010 werd het verlenen van dit voordeel in hoofde van de vennootschap op het stuk van de btw met een dienst gelijkgesteld. Daarom was de vennootschap btw over dit voordeel verschuldigd. Anderzijds had het privégebruik geen repercussies op het aftrekrecht van de vennootschap. Sinds 1 januari zijn de regels echter gewijzigd. Sinds 1 januari 2011 moet de aftrek voor het privégebruik van bedrijfsmiddelen in de zin van het btwwetboek onmiddellijk worden beperkt. Anderzijds is er hierdoor geen btw meer verschuldigd op de voordelen van alle aard. Tot eind 2010: btw op het voordeel Omdat het verlenen van een voordeel aan een personeelslid of een zaakvoerder gelijkgesteld werd met een dienst, was de vennootschap btw over deze handeling verschuldigd. De genieter kon immers geen tegenprestatie voor dit voordeel leveren waarover men de verschuldigde btw kon berekenen. Daarom was de kostprijs de maatstaf van heffing. Op basis van een arrest van het Hof van Justitie mocht bovendien alleen het gedeelte van de kostprijs waarvoor er recht op aftrek was genoten, in rekening worden gebracht. De administratie nam aan dat de kostprijs gelijk was aan het bedrag van het voordeel van alle aard waarop het personeelslid of de zaakvoerder in de personenbelasting werd belast. Voor het gratis gebruik van bijvoorbeeld een gsm of een laptop voor privédoeleinden was daarom 21 % btw verschuldigd over dat voordeel van alle aard (het bedrag van het voordeel van alle aard was wel een inclusief bedrag). Voor personenwagens kon de btw slechts voor 50 % worden afgetrokken. Bovendien is over een gedeelte van de kostprijs (verzekeringen, verkeersbelasting) geen btw verschuldigd. Daarom was over het voordeel van alle aard 7,88 % btw verschuldigd voor het gratis gebruik van een personenwagen voor privégebruik. voortaan geeft het privégebruik van bedrijfsmiddelen rechtstreeks aanleiding tot een beperking van het aftrekrecht Daar een gemengde belastingplichtige een kleiner aftrekrecht heeft, was hij ook minder btw verschuldigd over het voordeel van alle aard. Nieuwe regeling: beperking aftrek Voortaan geeft het privégebruik van bedrijfsmiddelen rechtstreeks aanleiding tot een beperking van het aftrekrecht. Dat geldt voor de btw op: • de aankoop; • het onderhoud; • de herstelling; • alle andere kosten van de bedrijfsmiddelen in kwestie. Uiteraard is dan geen btw meer verschuldigd over het voordeel van alle aard.
- Page 1 and 2: Driemaandelijkse nieuwsbrief voor p
- Page 3 and 4: • de huidige rentevoeten van de O
- Page 5: door de overdrager worden aangevraa
De fiscus en <strong>uw</strong> inkomen 7<br />
Privégebruik <strong>van</strong> bedrijfsmiddelen leidt<br />
<strong>van</strong>af 2011 tot aftrekbeperking inzake btw<br />
Bart Beheydt – BDO Belastingconsulenten<br />
Wanneer <strong>een</strong> personeelslid of de zaakvoerder <strong>van</strong> <strong>een</strong> vennootschap <strong>een</strong> bedrijfsmiddel ook voor<br />
privédoeleinden kan gebruiken, wordt dat doorgaans bescho<strong>uw</strong>d als <strong>een</strong> belastbaar voordeel <strong>van</strong><br />
alle aard in hoofde <strong>van</strong> de ge<strong>niet</strong>er <strong>van</strong> het voordeel.<br />
Tot eind 2010 werd het verlenen <strong>van</strong> dit voordeel in hoofde <strong>van</strong> de vennootschap op het stuk <strong>van</strong> de<br />
btw met <strong>een</strong> dienst gelijkgesteld. Daarom was de vennootschap btw over dit voordeel verschuldigd.<br />
Anderzijds had het privégebruik g<strong>een</strong> repercussies op het aftrekrecht <strong>van</strong> de vennootschap. Sinds<br />
1 januari zijn de regels echter gewijzigd.<br />
Sinds 1 januari 2011 moet de aftrek voor het privégebruik<br />
<strong>van</strong> bedrijfsmiddelen in de zin <strong>van</strong> het btwwetboek<br />
onmiddellijk worden beperkt. Anderzijds is er<br />
hierdoor g<strong>een</strong> btw meer verschuldigd op de voordelen<br />
<strong>van</strong> alle aard.<br />
Tot eind 2010: btw op het voordeel<br />
Omdat het verlenen <strong>van</strong> <strong>een</strong> voordeel aan <strong>een</strong> personeelslid<br />
of <strong>een</strong> zaakvoerder gelijkgesteld werd met <strong>een</strong><br />
dienst, was de vennootschap btw over deze handeling<br />
verschuldigd. De ge<strong>niet</strong>er kon immers g<strong>een</strong> tegenprestatie<br />
voor dit voordeel leveren waarover men de verschuldigde<br />
btw kon berekenen.<br />
Daarom was de kostprijs de maatstaf <strong>van</strong> heffing. Op<br />
basis <strong>van</strong> <strong>een</strong> arrest <strong>van</strong> het Hof <strong>van</strong> Justitie mocht<br />
bovendien all<strong>een</strong> het gedeelte <strong>van</strong> de kostprijs waarvoor<br />
er recht op aftrek was genoten, in rekening worden<br />
gebracht.<br />
De administratie nam aan dat de kostprijs gelijk was aan<br />
het bedrag <strong>van</strong> het voordeel <strong>van</strong> alle aard waarop het<br />
personeelslid of de zaakvoerder in de personenbelasting<br />
werd belast. Voor het gratis gebruik <strong>van</strong> bijvoorbeeld<br />
<strong>een</strong> gsm of <strong>een</strong> laptop voor privédoeleinden was daarom<br />
21 % btw verschuldigd over dat voordeel <strong>van</strong> alle aard<br />
(het bedrag <strong>van</strong> het voordeel <strong>van</strong> alle aard was wel <strong>een</strong><br />
inclusief bedrag).<br />
Voor personenwagens kon de btw slechts voor 50 %<br />
worden afgetrokken. Bovendien is over <strong>een</strong> gedeelte <strong>van</strong><br />
de kostprijs (verzekeringen, verkeersbelasting) g<strong>een</strong> btw<br />
verschuldigd. Daarom was over het voordeel <strong>van</strong> alle<br />
aard 7,88 % btw verschuldigd voor het gratis gebruik<br />
<strong>van</strong> <strong>een</strong> personenwagen voor privégebruik.<br />
voortaan geeft het privégebruik <strong>van</strong><br />
bedrijfsmiddelen rechtstreeks aanleiding<br />
tot <strong>een</strong> beperking <strong>van</strong> het aftrekrecht<br />
Daar <strong>een</strong> gemengde belastingplichtige <strong>een</strong> kleiner aftrekrecht<br />
heeft, was hij ook minder btw verschuldigd over het<br />
voordeel <strong>van</strong> alle aard.<br />
Nie<strong>uw</strong>e regeling: beperking aftrek<br />
Voortaan geeft het privégebruik <strong>van</strong> bedrijfsmiddelen<br />
rechtstreeks aanleiding tot <strong>een</strong> beperking <strong>van</strong> het aftrekrecht.<br />
Dat geldt voor de btw op:<br />
• de <strong>aankoop</strong>;<br />
• het onderhoud;<br />
• de herstelling;<br />
• alle andere kosten <strong>van</strong> de bedrijfsmiddelen in kwestie.<br />
Uiteraard is dan g<strong>een</strong> btw meer verschuldigd over het<br />
voordeel <strong>van</strong> alle aard.
Change language