Administratie van Fiscale Zaken - Fiscus.fgov.be
Administratie van Fiscale Zaken - Fiscus.fgov.be
Administratie van Fiscale Zaken - Fiscus.fgov.be
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
FOD FINANCIEN<br />
----------------------------------------<br />
<strong>Administratie</strong> <strong>van</strong><br />
<strong>Fiscale</strong> <strong>Zaken</strong><br />
----------------------------------------<br />
Directie 3/2<br />
AFZ/2008/0801<br />
----------------------------------------<br />
ONDERWERP :<br />
Sleutelformule<br />
----------------------------------------<br />
Bijlage(n) : 5<br />
----------------------------------------<br />
SLEUTELFORMULE<br />
Brussel, 1 decem<strong>be</strong>r 2008<br />
VOOR HET BEREKENEN VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) VERSCHULDIGD OP BEZOLDIGINGEN EN<br />
OP IN ARTIKEL 146, 1°, VAN HET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN (WIB 92) VERMELDE<br />
PENSIOENEN OF BRUGPENSIOENEN, BETAALD VANAF 1 JANUARI 2009<br />
Deze sleutelformule kan worden gedownload <strong>van</strong> :<br />
a) de website http://fiscus.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong> , <strong>Administratie</strong>s, <strong>Administratie</strong> <strong>van</strong> fiscale zaken,<br />
Publicaties, <strong>van</strong> de <strong>Fiscale</strong> <strong>Zaken</strong>;<br />
b) de fiscale gegevensbank http://www.fisconetplus.<strong>be</strong>.<br />
Contactpunten<br />
Heeft u toch nog bijkomende vragen over de toepassing <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing, dan kan<br />
u terecht bij de onderstaande diensten, naargelang de aard <strong>van</strong> de vraag:<br />
1. algemene vragen :<br />
contactcenter <strong>van</strong> de FOD Financiën<br />
tel. : 0257/257.57<br />
e-mail : infotax@cc.minfin.fed.<strong>be</strong><br />
directie I/5 B (N-2) <strong>van</strong> de AOIF<br />
Patrick GOOR<br />
tel. : 0257/623.29<br />
e-mail : patrick.goor.@minfin.fed.<strong>be</strong>
AFZ/2008-0801<br />
2. principiële vragen en vragen omtrent de oorsprong <strong>van</strong> de sleutelformule :<br />
directie I/5 B (N-1) <strong>van</strong> de AOIF<br />
Pascal LEYS<br />
tél. : 0257/60276<br />
e-mail : pascal.leys@minfin.fed.<strong>be</strong><br />
3. vragen omtrent de nieuwe wetgeving <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing :<br />
directie 3/2 <strong>van</strong> de AFZ<br />
Myriam BONNAERENS<br />
tel: 0257/641 09<br />
e-mail: myriam.bonnaerens@minfin.fed.<strong>be</strong><br />
- 2 -
INLEIDING<br />
1. Deze sleutelformule <strong>be</strong>staat uit vier delen en vijf bijlagen :<br />
DEEL I. BEZOLDIGINGEN<br />
Dit deel <strong>be</strong>vat :<br />
- 3 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
- de regels voor het <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de BV op maandelijkse <strong>be</strong>zoldigingen (nrs.<br />
5 tot 22);<br />
- de regels voor het <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de BV op anders dan per maand <strong>be</strong>taalde<br />
<strong>be</strong>zoldigingen (nr. 23).<br />
DEEL II. VLAAMSE FORFAITAIRE VERMINDERING VAN DE<br />
BEDRIJFSVOORHEFFING VERSCHULDIGD OP BEPAALDE<br />
BEZOLDIGINGEN<br />
Dit deel <strong>be</strong>vat de oorsprong <strong>van</strong> de Vlaamse forfaitaire<br />
vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing verschuldigd op <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong><br />
<strong>be</strong>paalde werknemers en <strong>be</strong>drijfsleiders (nrs. 24 tot 26).<br />
DEEL III. PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (VERMELD IN<br />
ARTIKEL 146, 1°, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN<br />
NIET-INWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE<br />
BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN<br />
BEHOUDEN<br />
Dit deel <strong>be</strong>vat de regels voor het <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de BV op deze<br />
maandelijkse pensioenen en brugpensioenen (nrs. 27 tot 41).
AFZ/2008-0801<br />
DEEL IV. BRUGPENSIOENEN (VERMELD IN ARTIKEL 146, 1°, WIB 92)<br />
BETAALD AAN NIET-INWONERS DIE NIET GEDURENDE HET<br />
VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS<br />
HEBBEN BEHOUDEN<br />
Dit deel <strong>be</strong>vat de regels voor het <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de BV op deze<br />
maandelijkse brugpensioenen (nrs. 42 tot 48).<br />
BIJLAGEN<br />
De bijlagen <strong>be</strong>vatten de basisschaal (bijlage 1) en de ta<strong>be</strong>llen en<br />
gegevens voor het <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lastingverminderingen (bijlagen 2 tot 5)<br />
die moeten worden gebruikt overeenkomstig de in de delen I, III en IV vermelde<br />
regels.<br />
BELANGRIJKE OPMERKINGEN<br />
2. Deze sleutelformule <strong>be</strong>vat een wijziging aan deel II mbt de<br />
toekenning <strong>van</strong> een Vlaamse forfaitaire vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing.<br />
Deze vermindering is gebaseerd op het decreet <strong>van</strong> de Vlaamse Gemeenschap<br />
<strong>van</strong> 30 juni 2006 houdende invoering <strong>van</strong> een forfaitaire vermindering in de<br />
personen<strong>be</strong>lasting. Voor het overige verschilt deze sleutelformule ten opzichte <strong>van</strong><br />
de vorige sleutelformule (AFZ/2007/574-1) hoofdzakelijk ingevolge de indexering.<br />
3. De sleutelformule geldt alleen voor de BV verschuldigd op<br />
<strong>be</strong>zoldigingen en op in artikel 146, 1°, WIB 92 vermelde pensioenen of<br />
brugpensioenen die periodiek worden <strong>be</strong>taald. In alle andere gevallen wordt de BV<br />
<strong>be</strong>rekend volgens de schalen en de erbij horende regels die in bijlage III <strong>van</strong> het<br />
KB/WIB 92 zijn opgenomen.<br />
4. Bij de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de BV zoals hierna aangegeven is reeds<br />
rekening gehouden met een verhoging <strong>van</strong> 7 pct. voor de aanvullende<br />
<strong>be</strong>lastingen (gemeente- en agglomeratie<strong>be</strong>lasting).<br />
* * * * * * * *<br />
- 4 -
DEEL I. BEZOLDIGINGEN<br />
- 5 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
Hoofdstuk 1. BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BEZOLDIGINGEN<br />
5. De BV die bij <strong>be</strong>taling <strong>van</strong> maandelijkse <strong>be</strong>zoldigingen is<br />
verschuldigd, wordt in vier stappen <strong>be</strong>rekend.<br />
Deze vier stappen zijn :<br />
A. vaststellen <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen;<br />
B. omzetten <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen in het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen;<br />
C. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de jaar<strong>be</strong>lasting;<br />
D. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing.<br />
A. BRUTOJAARINKOMEN<br />
6. Om het bruto jaarinkomen vast te stellen moet men :<br />
1° - het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de maandelijkse <strong>be</strong>zoldigingen verminderen<br />
met de inhoudingen gedaan ter uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of een<br />
ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;<br />
- het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de maandelijkse <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong><br />
<strong>be</strong>drijfsleiders die onderworpen zijn aan het sociaal statuut <strong>van</strong> de<br />
zelfstandigen, verminderen zoals aangegeven in onderstaande ta<strong>be</strong>l :<br />
BRUTOBEDRAG VAN DE<br />
MAANDELIJKSE BEZOLDIGINGEN<br />
tot 1.005,00 EUR 305,00 EUR<br />
VERMINDERING<br />
<strong>van</strong> 1.005,01 EUR tot 4.330,00 EUR 305,00 EUR + 23 pct. op de schijf boven 1.005,00 EUR<br />
<strong>van</strong> 4.330,01 EUR tot 6.345,00 EUR 1.069,75 EUR + 14,50 pct. op de schijf boven 4.330,00 EUR<br />
boven 6.345,00 EUR 1.361,93 EUR<br />
2° het <strong>be</strong>komen verschil afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong> 15 EUR en<br />
vermenigvuldigen met 12.
AFZ/2008-0801<br />
B. BELASTBARE NETTO JAARINKOMEN<br />
7. Het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen is gelijk aan het bruto jaarinkomen<br />
verminderd met de forfaitaire <strong>be</strong>roepskosten. Die forfaitaire <strong>be</strong>roepskosten worden<br />
als volgt <strong>be</strong>paald :<br />
1° Bezoldigingen (wedden en lonen) <strong>van</strong> werknemers<br />
BRUTOJAARINKOMEN FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN<br />
tot 5.200,00 EUR 25 pct.<br />
<strong>van</strong> 5.200,01 EUR tot 10.320,00 EUR 1.300,00 EUR + 10 pct. op de schijf boven 5.200,00 EUR<br />
<strong>van</strong> 10.320,01 EUR tot 17.180,00 EUR 1.812,00 EUR + 5 pct. op de schijf boven 10.320,00 EUR<br />
<strong>van</strong> 17.180,01 EUR tot 60.680,00 EUR 2.155,00EUR + 3 pct. op de schijf boven 17.180,00 EUR<br />
boven 60.680,00 EUR 3.460,00 EUR (maximum)<br />
2° Periodieke <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders<br />
BRUTOJAARINKOMEN FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN<br />
Tot 69.200,00 EUR 5 pct.<br />
boven 69.200,00 EUR 3.460,00 EUR (maximum)<br />
C. JAARBELASTING<br />
8. Om de jaar<strong>be</strong>lasting te <strong>be</strong>komen moet men :<br />
- op het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen de basis<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen;<br />
- <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting de <strong>be</strong>lastingverminderingen aftrekken.<br />
De jaar<strong>be</strong>lasting is dus gelijk aan de basis<strong>be</strong>lasting verminderd met<br />
de <strong>be</strong>lastingverminderingen.<br />
- 6 -
1. BASISBELASTING<br />
AFZ/2008-0801<br />
9. De basis<strong>be</strong>lasting wordt steeds <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de enige<br />
basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.<br />
10. Afdeling 1.- A. Rijksinwoners<br />
B. Niet-inwoners die :<br />
1° ofwel gedurende het volledige <strong>be</strong>lastbare tijdperk in België<br />
een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden;<br />
2° ofwel niet gedurende het volledige <strong>be</strong>lastbare tijdperk in<br />
België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden maar die <strong>be</strong>zoldigingen<br />
verkrijgen :<br />
- voor in België geleverde ar<strong>be</strong>idsprestaties;<br />
- ingevolge één of meerdere ar<strong>be</strong>idsovereenkomsten die<br />
het volledige kalenderjaar <strong>be</strong>strijken;<br />
- en voor zover die ar<strong>be</strong>idsprestaties ten minste 75 pct <strong>van</strong><br />
de wettelijk voorziene ar<strong>be</strong>idsduur per overeenkomst<br />
<strong>be</strong>dragen.<br />
a) De verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is een alleenstaande of de echtgenoot <strong>van</strong><br />
de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft eveneens persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />
UITZONDERING<br />
-----------------------<br />
Wanneer nochtans de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten<br />
persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten heeft die uitsluitend <strong>be</strong>staan uit pensioenen,<br />
renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
117 EUR NETTO 1 per maand, wordt, in afwijking <strong>van</strong> het vorige lid, de<br />
basis<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend overeenkomstig punt b, hierna.<br />
De BASISBELASTING is gelijk aan de <strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de<br />
basisschaal en verminderd met 1.463,23 EUR (zijnde de <strong>be</strong>lasting op een<br />
<strong>be</strong>lastingvrije som ten <strong>be</strong>drage <strong>van</strong> 5.470 EUR).<br />
1<br />
Bij het <strong>be</strong>oordelen <strong>van</strong> de grens <strong>van</strong> 117 EUR NETTO per maand, moet de toestand per 1 januari 2009 in<br />
aanmerking worden genomen en moeten de netto <strong>be</strong>roepsinkomsten als volgt worden vastgesteld :<br />
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter<br />
uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of <strong>van</strong> een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair<br />
statuut;<br />
2. vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil verminderen met 20 pct.<br />
- 7 -
AFZ/2008-0801<br />
b) De echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft geen persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten 1 .<br />
* Vooreerst wordt aan de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten<br />
een <strong>be</strong>roepsinkomen toegekend dat gelijk is aan 30 pct. <strong>van</strong> het<br />
<strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen.<br />
Het toegekende inkomen mag echter niet meer <strong>be</strong>dragen dan 9.280 EUR<br />
(maximum <strong>be</strong>reikt bij een <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen <strong>van</strong><br />
30.933,33 EUR).<br />
* Vervolgens wordt de <strong>be</strong>lasting op dat toegekende inkomen <strong>be</strong>rekend met<br />
<strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de basisschaal (resultaat = <strong>be</strong>lasting A). Dat <strong>be</strong>drag wordt<br />
afgerond overeenkomstig nr. 12.<br />
* Daarna wordt de <strong>be</strong>lasting (eveneens met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de basisschaal)<br />
<strong>be</strong>rekend op het verschil tussen het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen en het<br />
deel daar<strong>van</strong> dat aan de andere echtgenoot werd toegerekend (resultaat<br />
= <strong>be</strong>lasting B). Dat <strong>be</strong>drag wordt eveneens afgerond overeenkomstig<br />
nr. 12.<br />
* De BASISBELASTING tenslotte is gelijk aan de som <strong>van</strong> de twee<br />
<strong>be</strong>lasting<strong>be</strong>dragen (som = <strong>be</strong>lasting A + <strong>be</strong>lasting B) verminderd met<br />
2.926,46 EUR (zijnde tweemaal de <strong>be</strong>lasting op de <strong>be</strong>lastingvrije som ten<br />
<strong>be</strong>drage <strong>van</strong> 5.470 EUR).<br />
11. Afdeling 2. - Niet-inwoners die NIET gedurende het volledige <strong>be</strong>lastbare<br />
tijdperk in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet zijn<br />
vermeld in afdeling 1, B, 2°, hiervoor (nr. 10).<br />
De BASISBELASTING is gelijk aan de <strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de<br />
basisschaal.<br />
12. Afdeling 3. - Afronding <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting (nrs. 10 en 11) wordt steeds op de<br />
cent afgerond.<br />
Gedeelten <strong>van</strong> minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten<br />
<strong>van</strong> 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus<br />
afgerond naar 1.568,97 EUR).<br />
1 Zie echter de uitzondering onder nr. 10, a.<br />
- 8 -
13.<br />
2. BELASTINGVERMINDERINGEN<br />
Voorafgaande opmerking<br />
- 9 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
Sommige <strong>be</strong>grippen met <strong>be</strong>trekking tot de <strong>be</strong>lastingverminderingen worden in<br />
bijlage 2 toegelicht.<br />
a) Algemeen<br />
Van de basis<strong>be</strong>lasting vastgesteld overeenkomstig nr. 10 mogen worden<br />
afgetrokken :<br />
de vermindering voor alleenstaande;<br />
de verminderingen voor kinderen ten laste;<br />
de verminderingen voor andere gezinslasten;<br />
de vermindering ingevolge persoonlijke bijdragen :<br />
o voor groepsverzekering;<br />
o voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige<br />
dood;<br />
o die, overeenkomstig artikel 145 3 , 3de lid, WIB 92, <strong>be</strong>trekking<br />
heb<strong>be</strong>n op de individuele voortzetting <strong>van</strong> een<br />
pensioentoezegging;<br />
de vermindering voor <strong>be</strong>zoldigingen ingevolge het presteren <strong>van</strong> overwerk<br />
dat recht geeft op een overwerktoeslag;<br />
de vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing op de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong><br />
werknemers of <strong>be</strong>drijfsleiders met een laag of gemiddeld inkomen die<br />
recht heb<strong>be</strong>n op de verhoogde <strong>be</strong>lastingvrije som.<br />
Van de basis<strong>be</strong>lasting vastgesteld overeenkomstig nr. 11 mogen worden<br />
afgetrokken :<br />
de vermindering ingevolge persoonlijke bijdragen :<br />
o voor groepsverzekering;<br />
o voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige<br />
dood;<br />
o die, overeenkomstig artikel 145 3 , 3de lid, WIB 92, <strong>be</strong>trekking<br />
heb<strong>be</strong>n op de individuele voortzetting <strong>van</strong> een<br />
pensioentoezegging;<br />
de vermindering voor <strong>be</strong>zoldigingen ingevolge het presteren <strong>van</strong> overwerk<br />
dat recht geeft op een overwerktoeslag.
AFZ/2008-0801<br />
b) Vermindering voor kinderen ten laste<br />
14. De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend<br />
op basis <strong>van</strong> de gegevens opgenomen in de ta<strong>be</strong>l <strong>van</strong> bijlage 3.<br />
c) Verminderingen voor alleenstaande en voor andere gezinslasten<br />
15. Deze verminderingen zijn naar aard en <strong>be</strong>drag gespecificeerd in<br />
de ta<strong>be</strong>llen <strong>van</strong> bijlagen 4 en 5.<br />
Bijlage 4<br />
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel <strong>van</strong> toepassing<br />
wanneer de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de<br />
echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten eveneens persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten heeft 1 .<br />
Bijlage 5<br />
Die verminderingen zijn enkel <strong>van</strong> toepassing wanneer de<br />
echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten GEEN persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten heeft 1 .<br />
d) Vermindering voor groepsverzekering, voor extrawettelijke verzekering tegen<br />
ouderdom of vroegtijdige dood en voor inhoudingen overeenkomstig<br />
artikel 145 3 , 3 de lid, WIB 92<br />
16. Na toekenning <strong>van</strong> de onder nrs. 14 en 15 vermelde<br />
verminderingen wordt de basis<strong>be</strong>lasting verminderd met 30 pct. <strong>van</strong> :<br />
▪ de verplichte inhoudingen ter uitvoering <strong>van</strong> een groepsverzekeringscontract;<br />
▪ de verplichte inhoudingen ter uitvoering <strong>van</strong> een extrawettelijke<br />
voorzorgsregeling <strong>van</strong> verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood;<br />
▪ de inhoudingen die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de individuele voortzetting <strong>van</strong> een<br />
pensioentoezegging overeenkomstig artikel 145 3 , 3de lid WIB 92.<br />
1 Zie echter de uitzondering onder nr. 10, a.<br />
- 10 -
- 11 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
e) Vermindering voor <strong>be</strong>zoldigingen ingevolge het presteren <strong>van</strong> overwerk dat<br />
recht geeft op een overwerktoeslag<br />
17. Deze vermindering is <strong>van</strong> toepassing op werknemers :<br />
▪ die onderworpen zijn aan de ar<strong>be</strong>idswet <strong>van</strong> 16 maart 1971 en die<br />
tewerkgesteld zijn door een werkgever onderworpen aan de wet <strong>van</strong><br />
5 decem<strong>be</strong>r 1968 aangaande de collectieve ar<strong>be</strong>idsovereenkomsten en de<br />
paritaire comités;<br />
▪ en die overwerk heb<strong>be</strong>n gepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 <strong>van</strong> de<br />
ar<strong>be</strong>idswet <strong>van</strong> 16 maart 1971 of artikel 7 <strong>van</strong> het koninklijk <strong>be</strong>sluit nr. 213<br />
<strong>van</strong> 26 septem<strong>be</strong>r 1983 <strong>be</strong>treffende de ar<strong>be</strong>idsduur in de ondernemingen<br />
die onder het paritair comité voor het bouw<strong>be</strong>drijf ressorteren, recht geeft<br />
op een overwerktoeslag.<br />
Deze vermindering is slechts <strong>van</strong> toepassing op de<br />
<strong>be</strong>rekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag <strong>be</strong>treffende de eerste 65 uren<br />
die de werknemer als overwerk heeft gepresteerd.<br />
De vermindering wordt toegepast na de onder nummer 14, 15 en<br />
16 vermelde verminderingen en <strong>be</strong>draagt :<br />
- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoelage <strong>van</strong> 50 of<br />
100 pct. <strong>van</strong> toepassing is : 57,75 pct.;<br />
- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag <strong>van</strong><br />
20 pct. <strong>van</strong> toepassing is : 66,81 pct.<br />
<strong>van</strong> het "sociale bruto<strong>be</strong>drag" <strong>van</strong> de <strong>be</strong>zoldigingen (dit is vóór aftrek <strong>van</strong> de<br />
verplichte inhoudingen ter uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of <strong>van</strong> een<br />
ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat als<br />
<strong>be</strong>rekeningsgrondslag voor de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de overwerktoeslag heeft<br />
gediend.<br />
Afronding <strong>van</strong> de vermindering<br />
18. Het resultaat <strong>van</strong> de <strong>be</strong>werking wordt op de lagere cent afgerond<br />
(vb 1.568,967 EUR wordt 1.568,96 EUR).
AFZ/2008-0801<br />
f) Vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing op de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong><br />
werknemers of <strong>be</strong>drijfsleiders met een laag of gemiddeld inkomen die recht<br />
heb<strong>be</strong>n op de verhoogde <strong>be</strong>lastingvrije som<br />
19. De hier <strong>be</strong>doelde vermindering moet als volgt worden toegepast :<br />
1° Bezoldigingen <strong>van</strong> werknemers<br />
Deze vermindering is <strong>van</strong> toepassing wanneer de <strong>be</strong>lastbare maand<strong>be</strong>zoldiging in<br />
hoofde <strong>van</strong> de <strong>be</strong>trokken werknemer maximum 2.038,70 EUR <strong>be</strong>draagt.<br />
De vermindering wordt toegepast na de onder nummers 14 tot 18 vermelde<br />
verminderingen en <strong>be</strong>draagt 69,48 EUR per jaar;<br />
2° Bezoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders<br />
Deze vermindering is <strong>van</strong> toepassing wanneer de <strong>be</strong>lastbare maand<strong>be</strong>zoldiging in<br />
hoofde <strong>van</strong> de <strong>be</strong>trokken <strong>be</strong>drijfsleider maximum 1.948,14 EUR <strong>be</strong>draagt.<br />
De vermindering wordt toegepast na de onder nummers 14 tot 18 vermelde<br />
verminderingen en <strong>be</strong>draagt 69,48 EUR per jaar.<br />
g) Samenvoeging <strong>van</strong> <strong>be</strong>lastingverminderingen<br />
20. Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat<br />
nochtans het totaal er<strong>van</strong> het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting mag overtreffen.<br />
D. BEDRIJFSVOORHEFFING<br />
21. De verschillende <strong>be</strong>werkingen waar<strong>van</strong> hierboven sprake geven als<br />
uitkomst de jaar<strong>be</strong>lasting (zie nr. 8).<br />
Om nu het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV te <strong>be</strong>palen die op de maandelijks<br />
<strong>be</strong>taalde <strong>be</strong>zoldigingen verschuldigd is, moet men nog slechts het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
jaar<strong>be</strong>lasting delen door 12.<br />
Afronding <strong>van</strong> de BV<br />
22. Het resultaat <strong>van</strong> de deling door 12 wordt steeds op de lagere<br />
cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).<br />
- 12 -
- 13 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
Hoofdstuk 2. BEREKENEN VAN DE BV OP ANDERS DAN PER MAAND<br />
BETAALDE BEZOLDIGINGEN<br />
23. In dat geval wordt de BV als volgt <strong>be</strong>rekend :<br />
A. BETALINGEN PER VEERTIEN DAGEN<br />
1. het bruto jaarinkomen vaststellen als volgt :<br />
- vooreerst het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de <strong>be</strong>zoldigingen verminderen<br />
met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;<br />
- vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil vermenigvuldigen met 2 om te komen<br />
tot een bruto maandinkomen;<br />
- daarna dit bruto maandinkomen afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong><br />
15 EUR en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto<br />
jaarinkomen;<br />
2. het bruto jaarinkomen omzetten in het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen (nr. 7);<br />
3. de jaar<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen (nrs. 8 tot 20);<br />
4. de BV per maand <strong>be</strong>rekenen (nrs. 21 en 22);<br />
5. het <strong>be</strong>komen <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV delen door 2; het resultaat <strong>van</strong> de deling<br />
door 2 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.<br />
B. BETALINGEN PER WEEK<br />
1. Het bruto jaarinkomen vaststellen als volgt :<br />
- vooreerst het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de <strong>be</strong>zoldigingen verminderen<br />
met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;<br />
- vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil vermenigvuldigen met 4 om te komen<br />
tot een bruto maandinkomen;<br />
- daarna dit bruto maandinkomen afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong><br />
15 EUR en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto<br />
jaarinkomen;<br />
2. het bruto jaarinkomen omzetten in het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen (nr. 7);<br />
3. de jaar<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen (nrs. 8 tot 20);
AFZ/2008-0801<br />
4. de BV per maand <strong>be</strong>rekenen (nrs. 21 en 22);<br />
5. het <strong>be</strong>komen <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV delen door 4; het resultaat <strong>van</strong> de deling<br />
door 4 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.<br />
C. BETALINGEN PER WERKDAG<br />
1. het bruto jaarinkomen vaststellen als volgt :<br />
- vooreerst het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de <strong>be</strong>zoldigingen verminderen<br />
met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;<br />
- vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil vermenigvuldigen met 20 om te komen<br />
tot een bruto maandinkomen;<br />
- daarna dit bruto maandinkomen afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong><br />
15 EUR en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto<br />
jaarinkomen;<br />
2. het bruto jaarinkomen omzetten in het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen (nr. 7);<br />
3. de jaar<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen (nrs. 8 tot 20);<br />
4. de BV per maand <strong>be</strong>rekenen (nrs. 21 en 22);<br />
5. het <strong>be</strong>komen <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV delen door 20 ; het resultaat <strong>van</strong> de deling<br />
door 20 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.<br />
- 14 -
- 15 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
DEEL II. VLAAMSE FORFAITAIRE VERMINDERING VAN DE<br />
BEDRIJFSVOORHEFFING<br />
A. INLEIDING<br />
24. De Vlaamse Gemeenschap heeft <strong>van</strong>af aanslagjaar 2008<br />
(inkomsten 2007) met het decreet <strong>van</strong> 30 juni 2006 (Belgisch Staatsblad <strong>van</strong><br />
26 septem<strong>be</strong>r 2006, 1 ste editie) een forfaitaire vermindering in de<br />
personen<strong>be</strong>lasting ingevoerd.<br />
De Vlaamse forfaitaire vermindering moet in de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing<br />
worden verleend aan sommige werknemers en <strong>be</strong>drijfsleiders die op 1 januari <strong>van</strong><br />
het inkomstenjaar hun woonplaats heb<strong>be</strong>n in gemeenten die deel uitmaken <strong>van</strong><br />
het Vlaamse Gewest.<br />
De artikelen 8 en 9 <strong>van</strong> het decreet <strong>van</strong> 23 mei 2008 houdende<br />
<strong>be</strong>palingen tot <strong>be</strong>geleiding <strong>van</strong> de aanpassing <strong>van</strong> de <strong>be</strong>groting 2008 (Belgisch<br />
Staatsblad <strong>van</strong> 13 juni 2008, 1 ste editie) heb<strong>be</strong>n de forfaitaire vermindering,<br />
ingevoegd door het decreet <strong>van</strong> 30 juni 2006, aangepast.<br />
B. BELANGRIJKE WIJZIGING VANAF INKOMSTENJAAR 2009<br />
25. Met <strong>be</strong>trekking tot het inkomstenjaar 2009 heeft de Vlaamse<br />
Regering op 19 septem<strong>be</strong>r 2008 <strong>be</strong>slist om de Vlaamse korting te verhogen tot<br />
250 EUR. Voor de Vlamingen die onder een <strong>be</strong>paald maximum<strong>be</strong>drag vallen<br />
wordt in een nog hogere korting voorzien <strong>van</strong> 300 EUR.<br />
26. Tevens wenst de Vlaamse regering deze verhoogde korting niet<br />
langer toe te kennen via de verrekening in de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing op<br />
maandbasis, maar wel, zoveel als mogelijk, via een éénmalige verrekening op<br />
de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing die zal worden afgehouden in de maand februari.<br />
Dit <strong>be</strong>tekent dat op de ingehouden <strong>be</strong>drijfsvoorheffing m.b.t.<br />
de inkomsten <strong>van</strong> januari 2009 geen Vlaamse forfaitaire vermindering mag<br />
worden toegekend.<br />
De <strong>be</strong>rekening en de toepassingsmodaliteiten <strong>van</strong> de Vlaamse<br />
forfaitaire vermindering zullen in een sleutelformule <strong>van</strong> januari worden<br />
uiteengezet.
AFZ/2008-0801<br />
DEEL III. PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (VERMELD IN<br />
ARTIKEL 146, 1°, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN<br />
NIET-RIJKSINWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE<br />
BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN<br />
BEHOUDEN<br />
Hoofdstuk 1. VOORAFGAANDE OPMERKINGEN<br />
27. A. CUMULATIE VAN PENSIOENEN<br />
1. In geval <strong>van</strong> cumulatie <strong>van</strong> pensioenen verleend ter uitvoering <strong>van</strong> een<br />
wettelijk of reglementair statuut ten laste <strong>van</strong> eenzelfde schuldenaar <strong>van</strong> BV,<br />
wordt de BV per verkrijger volgens de nrs. 28 tot 31 vastgesteld op het<br />
totaal<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de gecumuleerde pensioenen.<br />
2. In geval <strong>van</strong> cumulatie <strong>van</strong> pensioenen als vermeld in punt 1, <strong>be</strong>taald :<br />
- ofwel door de Rijksdienst voor Pensioenen (hierna de Rijksdienst) en de<br />
Pensioendienst voor de overheidssector (hierna de Dienst);<br />
- ofwel door de Rijksdienst en/of de Dienst en door een andere instelling<br />
vermeld in artikel 68, § 1, l, <strong>van</strong> de wet <strong>van</strong> 30 maart 1994 houdende<br />
sociale <strong>be</strong>palingen,<br />
wordt het percentage <strong>van</strong> de per verkrijger op elk pensioen in te houden BV<br />
vastgesteld en medegedeeld door de Rijksdienst of door de Dienst, naar<br />
analogie <strong>van</strong> de <strong>be</strong>palingen <strong>van</strong> de artikelen 68 tot 68quinquies <strong>van</strong><br />
voormelde wet.<br />
In geval <strong>van</strong> cumulatie <strong>van</strong> een of meerdere pensioenen<br />
verleend ter uitvoering <strong>van</strong> een wettelijk of reglementair statuut, waar<strong>van</strong><br />
tenminste een wordt <strong>be</strong>taald door de Rijksdienst of door de Dienst, met een<br />
of meerdere pensioenen die niet worden verleend ter uitvoering <strong>van</strong> dergelijk<br />
statuut, is het eerste lid eveneens <strong>van</strong> toepassing voor de vaststelling <strong>van</strong> het<br />
percentage <strong>van</strong> de per verkrijger op elk pensioen verleend ter uitvoering <strong>van</strong><br />
een wettelijk of reglementair statuut in te houden BV.<br />
Het percentage wordt <strong>be</strong>rekend op grond <strong>van</strong> het <strong>be</strong>drag<br />
<strong>van</strong> de BV verkregen door toepassing <strong>van</strong> de nrs. 28 tot 31 op het verschil<br />
tussen :<br />
- eensdeels, het totale bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de wettelijke pensioenen en<br />
aanvullende voordelen als vermeld in artikel 68, § 1, a en c, <strong>van</strong><br />
voormelde wet <strong>van</strong> 30 maart 1994, met uitzondering <strong>van</strong> de in de vorm<br />
<strong>van</strong> kapitaal uit<strong>be</strong>taalde voordelen, zoals dat <strong>be</strong>drag voor de toepassing<br />
<strong>van</strong> de artikelen 68 tot 68quinquies <strong>van</strong> dezelfde wet werd medegedeeld;<br />
- 16 -
- 17 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
- anderdeels, de verplichte sociale inhoudingen vermeld in nr. 29, 1°, of<br />
een forfait <strong>van</strong> 5 pct.<br />
Dit percentage wordt afgerond tot het hogere of lagere tiende <strong>van</strong><br />
een punt naargelang het cijfer <strong>van</strong> de honderdsten <strong>van</strong> een punt al dan niet 5<br />
<strong>be</strong>reikt.<br />
B. GEZINSPENSIOENEN<br />
Wanneer één <strong>van</strong> <strong>be</strong>ide echtgenoten slechts een <strong>be</strong>perkte<br />
loopbaan heeft gehad, kan er, bij de <strong>be</strong>trokken instelling die instaat voor de<br />
toekenning <strong>van</strong> de pensioenrechten, worden geopteerd om de pensioenen, renten<br />
en als zodanig geldende toelagen aan <strong>be</strong>ide echtgenoten samen te <strong>be</strong>talen of toe<br />
te kennen in de plaats <strong>van</strong> de uit<strong>be</strong>taling of toekenning <strong>van</strong> een individueel<br />
pensioen (zogenaamde toekenning <strong>van</strong> een "gezinspensioen").<br />
In dat geval worden die pensioenen, renten en als zodanig<br />
geldende toelagen die aan <strong>be</strong>ide echtgenoten samen wordt <strong>be</strong>taald of toegekend,<br />
voor de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing, aangemerkt als een inkomen <strong>van</strong><br />
de echtgenoot in wiens <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zij voor het geheel of voor het<br />
grootste gedeelte hun oorsprong vinden.<br />
Hoofdstuk 2. BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE PENSIOENEN<br />
EVENALS BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1°, WIB<br />
92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN NIET-INWONERS DIE<br />
GEDURENDE HET VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN<br />
BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN<br />
28. De BV die bij <strong>be</strong>taling <strong>van</strong> deze maandelijkse pensioenen en<br />
brugpensioenen is verschuldigd, wordt in vier stappen <strong>be</strong>rekend.<br />
Deze vier stappen zijn :<br />
A. vaststellen <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen;<br />
B. omzetten <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen in het <strong>be</strong>lastbare netto<br />
jaarinkomen;<br />
C. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de jaar<strong>be</strong>lasting;<br />
D. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing.
AFZ/2008-0801<br />
A. BRUTO JAARINKOMEN<br />
29. Om het bruto jaarinkomen vast te stellen moet men :<br />
1° het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de maandelijkse pensioenen verminderen met<br />
de inhoudingen gedaan ter uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of een<br />
ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;<br />
2° het <strong>be</strong>komen verschil afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong> 15 EUR en<br />
vermenigvuldigen met 12.<br />
B. BELASTBAAR NETTO JAARINKOMEN<br />
30. Het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen is gelijk aan het bruto<br />
jaarinkomen.<br />
C. JAARBELASTING<br />
31. Om de jaar<strong>be</strong>lasting te <strong>be</strong>komen moet men :<br />
- op het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen de basis<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen;<br />
- <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting de <strong>be</strong>lastingverminderingen aftrekken.<br />
De jaar<strong>be</strong>lasting is dus gelijk aan de basis<strong>be</strong>lasting verminderd met<br />
de <strong>be</strong>lastingverminderingen.<br />
1. BASISBELASTING<br />
32. De basis<strong>be</strong>lasting wordt eveneens <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de<br />
enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.<br />
33. a) De verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is een alleenstaande of de echtgenoot <strong>van</strong> de<br />
verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft eveneens persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />
UITZONDERING<br />
-----------------------<br />
Wanneer nochtans de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten<br />
persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten heeft die uitsluitend <strong>be</strong>staan uit pensioenen,<br />
renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
- 18 -
AFZ/2008-0801<br />
117 EUR NETTO 1 per maand, wordt - in afwijking <strong>van</strong> het vorige lid - de<br />
basis<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend overeenkomstig punt b, hierna (nr. 34).<br />
De BASISBELASTING is gelijk aan de <strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de<br />
basisschaal en verminderd met 1.463,23 EUR (zijnde de <strong>be</strong>lasting op een<br />
<strong>be</strong>lastingvrije som ten <strong>be</strong>drage <strong>van</strong> 5.470 EUR).<br />
34. b) De echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft geen persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten (zie echter de uitzondering onder nr. 33).<br />
* Vooreerst wordt aan de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten een<br />
<strong>be</strong>roepsinkomen toegekend dat gelijk is aan 30 pct. Van het <strong>be</strong>lastbare nettojaarinkomen.<br />
Het toegekende inkomen mag echter niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
9.280 EUR (maximum <strong>be</strong>reikt bij een <strong>be</strong>lastbaar nettojaarinkomen <strong>van</strong><br />
30.933,33 EUR).<br />
* Vervolgens wordt de <strong>be</strong>lasting op dat toegekende inkomen <strong>be</strong>rekend met<br />
<strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de basisschaal (resultaat = <strong>be</strong>lasting A). Dat <strong>be</strong>drag wordt<br />
afgerond overeenkomstig nr. 35.<br />
* Daarna wordt de <strong>be</strong>lasting - eveneens met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de basisschaal -<br />
<strong>be</strong>rekend op het verschil tussen het <strong>be</strong>lastbare nettojaarinkomen en het deel<br />
daar<strong>van</strong> dat aan de andere echtgenoot werd toegerekend (resultaat =<br />
<strong>be</strong>lasting B). Dat <strong>be</strong>drag wordt eveneens afgerond overeenkomstig nr. 35.<br />
* De BASISBELASTING tenslotte is gelijk aan de som <strong>van</strong> de twee<br />
<strong>be</strong>lasting<strong>be</strong>dragen (som = <strong>be</strong>lasting A + <strong>be</strong>lasting B) verminderd met<br />
2.926,46 EUR (zijnde tweemaal de <strong>be</strong>lasting op de <strong>be</strong>lastingvrije som ten<br />
<strong>be</strong>drage <strong>van</strong> 5.470 EUR).<br />
c) Afronding <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting<br />
35. Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting wordt steeds op de cent<br />
afgerond.<br />
Gedeelten <strong>van</strong> minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten<br />
<strong>van</strong> 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus<br />
afgerond naar 1.568,97 EUR).<br />
1<br />
Bij het <strong>be</strong>oordelen <strong>van</strong> de grens <strong>van</strong> 117 EUR NETTO per maand, moet de toestand per 1 januari 2009 in<br />
aanmerking worden genomen en moeten de netto <strong>be</strong>roepsinkomsten als volgt worden vastgesteld :<br />
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering<br />
<strong>van</strong> de sociale wetgeving of <strong>van</strong> een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;<br />
2. vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil verminderen met 20 pct.<br />
- 19 -
AFZ/2008-0801<br />
2. BELASTINGVERMINDERINGEN<br />
a) Algemeen<br />
36. Van de basis<strong>be</strong>lasting mogen worden afgetrokken :<br />
- de verminderingen voor kinderen ten laste;<br />
- de verminderingen voor andere gezinslasten;<br />
- de bijzondere vermindering voor pensioenen (geheel of gedeeltelijk - zie<br />
nr. 39).<br />
Sommige <strong>be</strong>grippen met <strong>be</strong>trekking tot de <strong>be</strong>lastingverminderingen<br />
worden in bijlage 2 toegelicht.<br />
b) Vermindering voor kinderen ten laste<br />
37. De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend<br />
op basis <strong>van</strong> de gegevens opgenomen in de ta<strong>be</strong>l <strong>van</strong> bijlage 3.<br />
c) Verminderingen voor andere gezinslasten<br />
38. De verminderingen voor andere gezinslasten zijn naar aard en<br />
<strong>be</strong>drag gespecificeerd in de ta<strong>be</strong>llen <strong>van</strong> bijlagen 4 en 5.<br />
Bijlage 4<br />
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel <strong>van</strong> toepassing<br />
wanneer de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de<br />
echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten eveneens persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten heeft 1 .<br />
Bijlage 5<br />
Die verminderingen zijn enkel <strong>van</strong> toepassing wanneer de<br />
echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten GEEN persoonlijke<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten heeft 1 .<br />
1 Zie echter de uitzondering onder nr. 33.<br />
- 20 -
d) Bijzondere vermindering voor pensioenen<br />
- 21 -<br />
AFZ/2008-0801<br />
39. De bijzondere vermindering voor pensioenen <strong>be</strong>draagt inzake BV<br />
2.226 EUR per jaar.<br />
Die bijzondere vermindering wordt als volgt afgetrokken :<br />
▪ volledig wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 niet hoger is dan<br />
20.640 EUR;<br />
▪ voor een gedeelte wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 <strong>be</strong>grepen is<br />
tussen 20.640 EUR en 41.280 EUR; dat gedeelte wordt <strong>be</strong>rekend met de<br />
volgende formule :<br />
(1/3 x 2.226) + (2/3 x 2.226 x 41.280 – jaar<strong>be</strong>drag pensioen 1 )<br />
20.640,00<br />
▪ voor 1/3 wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 41.280 EUR of meer<br />
<strong>be</strong>draagt.<br />
Afronding <strong>van</strong> de bijzondere vermindering voor pensioenen<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt<br />
steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).<br />
e) Samenvoeging <strong>van</strong> <strong>be</strong>lastingverminderingen<br />
40. Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat<br />
nochtans het totaal er<strong>van</strong> het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting mag overtreffen.<br />
D. BEDRIJFSVOORHEFFING<br />
41. De verschillende <strong>be</strong>werkingen waar<strong>van</strong> hierboven sprake geven<br />
als uitkomst de jaar<strong>be</strong>lasting (zie nr. 31).<br />
Om nu het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV te <strong>be</strong>palen die op de maandelijks<br />
<strong>be</strong>taalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
jaar<strong>be</strong>lasting delen door 12.<br />
Afronding <strong>van</strong> de BV<br />
Het resultaat <strong>van</strong> de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent<br />
afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).<br />
1 Het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen wordt vastgesteld volgens de regels opgenomen onder de nrs. 43<br />
en 44.
AFZ/2008-0801<br />
DEEL IV. BRUGPENSIOENEN (VERMELD IN ARTIKEL 146, 1°, WIB 92)<br />
VAN NIET-INWONERS DIE NIET GEDURENDE HET<br />
VOLLEDIGE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN<br />
BEHOUDEN<br />
BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BRUGPENSIOENEN<br />
42. De BV die bij <strong>be</strong>taling <strong>van</strong> deze maandelijkse brugpensioenen is<br />
verschuldigd, wordt in vier stappen <strong>be</strong>rekend.<br />
Deze vier stappen zijn :<br />
A. vaststellen <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen;<br />
B. omzetten <strong>van</strong> het bruto jaarinkomen in het <strong>be</strong>lastbare netto<br />
jaarinkomen;<br />
C. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de jaar<strong>be</strong>lasting;<br />
D. <strong>be</strong>rekenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing.<br />
A. BRUTOJAARINKOMEN<br />
43. Om het bruto jaarinkomen vast te stellen moet men :<br />
1° het <strong>be</strong>taalde bruto <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de maandelijkse pensioenen verminderen met<br />
de inhoudingen gedaan ter uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of een<br />
ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;<br />
2° het <strong>be</strong>komen verschil afronden op het lagere veelvoud <strong>van</strong> 15 EUR en<br />
vermenigvuldigen met 12.<br />
B. BELASTBAAR NETTO JAARINKOMEN<br />
44. Het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen is gelijk aan het bruto<br />
jaarinkomen.<br />
C. JAARBELASTING<br />
45. Om de jaar<strong>be</strong>lasting te <strong>be</strong>komen moet men :<br />
- op het <strong>be</strong>lastbare netto jaarinkomen de basis<strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekenen;<br />
- <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting de <strong>be</strong>lastingvermindering voor brugpensioenen als<br />
vermeld in artikel 146, 1°, WIB 92, aftrekken.<br />
- 22 -
1. BASISBELASTING<br />
AFZ/2008-0801<br />
46. De basis<strong>be</strong>lasting wordt eveneens <strong>be</strong>rekend met <strong>be</strong>hulp <strong>van</strong> de<br />
enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.<br />
Afronding <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de basis<strong>be</strong>lasting wordt steeds op de cent afgerond.<br />
Gedeelten <strong>van</strong> minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten<br />
<strong>van</strong> 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus<br />
afgerond naar 1.568,97 EUR).<br />
2. BIJZONDERE VERMINDERING VOOR PENSIOENEN<br />
47. Van de basis<strong>be</strong>lasting mag enkel de vermindering (geheel of<br />
gedeeltelijk) voor brugpensioenen als vermeld in artikel 146, 1°, WIB 92, worden<br />
afgetrokken. Deze vermindering <strong>be</strong>draagt inzake BV 3.591 EUR per jaar en wordt<br />
als volgt afgetrokken :<br />
- volledig wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 niet hoger is dan<br />
20.640 EUR;<br />
- voor een gedeelte wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 <strong>be</strong>grepen is<br />
tussen 20.640 EUR en 41.280 EUR; dat gedeelte wordt <strong>be</strong>rekend met de<br />
volgende formule :<br />
(1/3 x 3.591) + (2/3 x 3.591 x 41.280 – jaar<strong>be</strong>drag pensioen 1 )<br />
20.640<br />
- voor 1/3 wanneer het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen 1 41.280 EUR of meer<br />
<strong>be</strong>draagt.<br />
Afronding <strong>van</strong> de bijzondere vermindering voor pensioenen<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt<br />
steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).<br />
1<br />
Het jaar<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> het pensioen wordt vastgesteld volgens de regels opgenomen onder de nrs. 43 en 44.<br />
- 23 -
AFZ/2008-0801<br />
D. BEDRIJFSVOORHEFFING<br />
48. De verschillende <strong>be</strong>werkingen waar<strong>van</strong> hierboven sprake geven<br />
als uitkomst de jaar<strong>be</strong>lasting (zie nr. 45).<br />
Om nu het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de BV te <strong>be</strong>palen die op de maandelijks<br />
<strong>be</strong>taalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
jaar<strong>be</strong>lasting delen door 12.<br />
Afronding <strong>van</strong> de BV<br />
Het resultaat <strong>van</strong> de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent<br />
afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).<br />
- 24 -
TOEGEKEND BEROEPSINKOMEN EN<br />
BELASTBAAR NETTO JAARINKOMEN<br />
MINUS TOEGEREKEND INKOMEN<br />
<strong>van</strong> 0,01 EUR tot 7.900,00 EUR 26,75 pct.<br />
B A S I S S C H A A L<br />
BASISBELASTING<br />
<strong>van</strong> 7.900,01 EUR tot 10.740,00 EUR 2.113,25 EUR + 32,10 pct. op de schijf boven 7.900,00 EUR<br />
<strong>van</strong> 10.740,01 EUR tot 15.560,00 EUR 3.024,89 EUR + 42,80 pct. " " 10.740,00 EUR<br />
<strong>van</strong> 15.560,01 EUR tot 34.360,00 EUR 5.087,85 EUR + 48,15 pct. " " 15.560,00 EUR<br />
boven 34.360,00 EUR 14.140,05 EUR + 53,50 pct. " " 34.360,00 EUR<br />
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 1
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, NR. 10<br />
BEGRIPPEN IN VERBAND MET BELASTINGVERMINDERING<br />
1° Gehandicapten<br />
a) Gehandicapt kind<br />
Hieronder wordt verstaan :<br />
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 2/1<br />
- het kind dat voor ten minste 66 pct. getroffen is door ontoereikendheid<br />
of vermindering <strong>van</strong> lichamelijke of psychische geschiktheid wegens<br />
één of meer aandoeningen;<br />
- het kind <strong>van</strong> wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten<br />
overkomen en vastgesteld vóór de leeftijd <strong>van</strong> 65 jaar :<br />
a) ofwel zijn lichamelijke of psychische toestand zijn verdienvermogen<br />
heeft verminderd tot één derde of minder <strong>van</strong> wat een valide<br />
persoon door een of ander <strong>be</strong>roep op de algemene ar<strong>be</strong>idsmarkt<br />
kan verdienen;<br />
b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan of een<br />
vermindering <strong>van</strong> zelfredzaamheid <strong>van</strong> ten minste 9 punten met zich<br />
brengt, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale<br />
schaal <strong>van</strong> toepassing in het kader <strong>van</strong> de wetgeving met <strong>be</strong>trekking<br />
tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten;<br />
c) ofwel, na de periode <strong>van</strong> primaire ongeschiktheid <strong>be</strong>paald in<br />
artikel 87 <strong>van</strong> de gecoördineerde wet <strong>be</strong>treffende de verplichte<br />
verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn<br />
verdienvermogen is verminderd tot een derde of minder, zoals<br />
<strong>be</strong>paald in artikel 100 <strong>van</strong> dezelfde gecoördineerde wet;<br />
d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke <strong>be</strong>slissing,<br />
voor tenminste 66 pct. blijvend fysiek of psychisch gehandicapt of<br />
ar<strong>be</strong>idsongeschikt werd verklaard.
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 2/2<br />
b) Gehandicapte andere persoon<br />
Hieronder wordt verstaan :<br />
- diegene <strong>van</strong> wie vóór 1 januari 1989 werd vastgesteld dat hij voor ten<br />
minste 66 pct. getroffen is door ontoereikendheid of vermindering <strong>van</strong><br />
lichamelijke of psychische geschiktheid wegens één of meer<br />
aandoeningen;<br />
- diegene <strong>van</strong> wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten<br />
overkomen en vastgesteld vóór de leeftijd <strong>van</strong> 65 jaar :<br />
a) ofwel zijn lichamelijke of psychische toestand zijn verdienvermogen<br />
heeft verminderd tot één derde of minder <strong>van</strong> wat een valide<br />
persoon door een of ander <strong>be</strong>roep op de algemene ar<strong>be</strong>idsmarkt<br />
kan verdienen;<br />
b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan of een<br />
vermindering <strong>van</strong> zelfredzaamheid <strong>van</strong> ten minste 9 punten met zich<br />
brengt, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale<br />
schaal <strong>van</strong> toepassing in het kader <strong>van</strong> de wetgeving met <strong>be</strong>trekking<br />
tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten;<br />
c) ofwel, na de periode <strong>van</strong> primaire ongeschiktheid <strong>be</strong>paald in artikel<br />
87 <strong>van</strong> de gecoördineerde wet <strong>be</strong>treffende de verplichte verzekering<br />
voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn<br />
verdienvermogen is verminderd tot een derde of minder, zoals<br />
<strong>be</strong>paald in artikel 100 <strong>van</strong> dezelfde gecoördineerde wet;<br />
d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke <strong>be</strong>slissing,<br />
voor ten minste 66 pct. blijvend fysiek of psychisch gehandicapt of<br />
ar<strong>be</strong>idsongeschikt werd verklaard.<br />
2° Wanneer een kind ten laste of een in artikel 136, 2° tot 4°, WIB 92 <strong>be</strong>doelde<br />
persoon ten laste overlijdt, wordt de vermindering voor dat kind of die<br />
persoon verder toegestaan tot het einde <strong>van</strong> het jaar <strong>van</strong> overlijden.<br />
3° Wanneer <strong>be</strong>ide echtgenoten persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten heb<strong>be</strong>n, worden<br />
de verminderingen voor kinderen ten laste en voor andere gezinslasten,<br />
<strong>be</strong>halve die voor de gehandicapte echtgenoot, aan de door hen gekozen<br />
echtgenoot verleend;<br />
De vermindering voor de gehandicapte echtgenoot, wordt aan de <strong>be</strong>trokkene<br />
zelf toegekend.
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, NR. 10<br />
VERMINDERING VOOR KINDEREN TEN LASTE<br />
AANTAL KINDEREN TEN LASTE (1) VERMINDERING VAN DE BASISBELASTING<br />
1 372,00 EUR<br />
2 1.008,00 EUR<br />
3 2.688,00 EUR<br />
4 4.920,00 EUR<br />
5 7.260,00 EUR<br />
6 9.612,00 EUR<br />
7 11.952,00 EUR<br />
8 14.472,00 EUR<br />
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 3<br />
meer dan 8 : de basis<strong>be</strong>lasting wordt verminderd met een vast <strong>be</strong>drag <strong>van</strong><br />
14.472,00 EUR, verhoogd met 2.604,00 EUR per kind ten laste boven<br />
het achtste, d.w.z. :<br />
voor 9 kinderen : 14.472,00 + (1 x 2.604,00) = 17.076,00 EUR<br />
voor 10 kinderen : 14.472,00 + (2 x 2.604,00) = 19.680,00 EUR<br />
enz.<br />
(1) het gehandicapt kind ten laste wordt voor twee gerekend.
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, NR. 10<br />
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 4<br />
VERMINDERINGEN VOOR ALLEENSTAANDE EN VOOR ANDERE<br />
GEZINSLASTEN VAN TOEPASSING :<br />
- OFWEL WANNEER DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN EEN<br />
ALLEENSTAANDE IS;<br />
- OFWEL WANNEER DE ECHTGENOOT VAN DE VERKRIJGER VAN DE<br />
INKOMSTEN EVENEENS PERSOONLIJKE BEROEPSINKOMSTEN<br />
HEEFT.<br />
GROND VAN DE VERMINDERING JAARBEDRAG IN EURO<br />
VAN DE VERMINDERING<br />
(1)<br />
1. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is een alleenstaande,<br />
BEHALVE wanneer zijn inkomsten uit PENSIOENEN of uit<br />
BRUGPENSIOENEN vermeld in artikel 146, 1°, <strong>van</strong> het<br />
WIB 92 <strong>be</strong>staan:<br />
264,00 EUR<br />
2. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is een niet hertrouwde<br />
weduwnaar (weduwe) of een ongehuwde vader (moeder),<br />
met één of meer kinderen ten laste :<br />
372,00 EUR<br />
3. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is zelf gehandicapt : 372,00 EUR<br />
4. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft in artikel 136, 2° en 3°<br />
<strong>van</strong> het WIB 92 <strong>be</strong>doelde personen ten laste die de leeftijd<br />
<strong>van</strong> 65 jaar heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>reikt, per persoon (2):<br />
756,00 EUR<br />
5. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4°<br />
<strong>van</strong> het WIB 92 <strong>be</strong>doelde personen, andere dan diegenen<br />
vermeld onder punt 4 hiervoor, ten laste, per persoon) (2):<br />
372,00 EUR<br />
6. de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft<br />
persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten, andere dan pensioenen,<br />
renten of ermede gelijkgestelde inkomsten, die niet meer<br />
<strong>be</strong>dragen dan 195,00 EUR NETTO per maand (3) :<br />
1.170,00 EUR<br />
7. de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft<br />
persoonlijke <strong>be</strong>roepsinkomsten die uitsluitend <strong>be</strong>staan uit<br />
pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en<br />
die niet meer <strong>be</strong>dragen dan 390,00 EUR NETTO per maand<br />
(3) :<br />
2.340,00 EUR<br />
(1) Alle verminderingen mogen worden samengevoegd.<br />
(2) De gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend.<br />
(3) Bij het <strong>be</strong>oordelen <strong>van</strong> de grenzen <strong>van</strong> 195,00 EUR en 390,00 EUR NETTO per maand,<br />
moet de toestand per 1 januari 2009 in aanmerking worden genomen en dienen de netto<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten als volgt te worden vastgesteld :<br />
1. de bruto <strong>be</strong>roepsinkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of<br />
bijdragen gedaan ter uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving of <strong>van</strong> een ermede<br />
gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;<br />
2. vervolgens het <strong>be</strong>komen verschil verminderen met 20 pct.
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, NR. 10<br />
AFZ/2008-0801<br />
Bijlage 5<br />
VERMINDERINGEN VOOR ANDERE GEZINSLASTEN<br />
VAN TOEPASSING WANNEER DE ECHTGENOOT VAN DE VERKRIJGER VAN<br />
DE INKOMSTEN GEEN PERSOONLIJKE BEROEPSINKOMSTEN HEEFT.<br />
GROND VAN DE VERMINDERING JAARBEDRAG IN<br />
EURO VAN DE<br />
VERMINDERING (1)<br />
1. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is zelf gehandicapt : 372,00 EUR<br />
2. de echtgenoot <strong>van</strong> de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten is<br />
gehandicapt :<br />
3. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft in artikel 136, 2° en 3°<br />
<strong>van</strong> het WIB 92 <strong>be</strong>doelde personen ten laste die de leeftijd<br />
<strong>van</strong> 65 jaar heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>reikt, per persoon) (2) :<br />
4. de verkrijger <strong>van</strong> de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4°<br />
<strong>van</strong> het WIB 92 <strong>be</strong>doelde personen, andere dan diegenen<br />
vermeld onder punt 3 hiervoor, ten laste, per persoon (2) :<br />
(1) alle verminderingen mogen worden samengevoegd.<br />
(2) de gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend.<br />
372,00 EUR<br />
756,00 EUR<br />
372,00 EUR