Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

More documents

Recommendations

Info

werknemer een nettoloon afgesproken, dan moet u dus een omgekeerde berekening maken. Dat kan meestal met salarissoftware. Heeft uw software deze functionaliteit niet, dan moet u een handmatige berekening maken. Voorbeeld herleiding van nettoloon tot brutoloon Bij herleiding van een nettoloon tot een brutoloon moet u bij het nettoloon enkele bedragen optellen om te komen tot een brutoloon. Zoals de loonbelasting/premie volksverzekeringen die u volgens de loonbelastingtabel hebt ingehouden, en de ingehouden bijdrage Zvw. U kunt de volgende berekeningsmethode gebruiken. Schat het brutoloon waarvan u denkt dat dat uitkomt op het nettoloon dat u met uw werknemer hebt afgesproken. Het verschil tussen de uitkomst van uw berekening en het werkelijke nettoloon telt u bij het eerder door u geschatte brutoloon (als het verschil negatief is, trekt u dat af). Met dit nieuwe brutoloon maakt u dezelfde berekening opnieuw. U herhaalt deze berekening net zolang tot u uiteindelijk uitkomt op het nettoloon dat u met uw werknemer hebt afgesproken. Voorbeeld U wilt het brutoloon bepalen dat hoort bij een nettoloon van € 250 per week. U gebruikt de witte weektabel van januari 2010. Omdat de loonheffingskorting van toepassing is en de werknemer in 1975 geboren is, neemt u de bedragen uit kolom 3 van de tabel. U begint uw berekening met een brutoloon van 110% van het nettoloon. U ziet dat u zo een nettoloon van € 250 in vier stappen herleidt tot een brutoloon van € 288,94. Brutoloon Awf-premie Grondslag Zvw- Grondslag Loonbelasting/ Zvw- Nettoloon Verschil voor de vergoeding voor de loon- premie volksbijdrage Zvw belasting/volksverzekeringenverzekeringen € 275,00 € 0 € 275,00 € 19,38 € 294,38 € 40,00 € 19,38 € 235,00 € 15,00 € 290,00 € 0 € 290,00 € 20,44 € 310,44 € 39,15 € 20,44 € 250,85 € 0,85 € 289,15 € 0 € 289,15 € 20,38 € 309,53 € 38,94 € 20,38 € 250,21 € 0,21 € 288,94 € 0 € 288,94 € 20,37 € 309,31 € 38,94 € 20,37 € 250,00 € 0,00 Uitgangspunten in dit voorbeeld: – Dit voorbeeld houdt geen rekening met bijvoorbeeld kostenvergoedingen, inhouding van pensioenpremies, loon in natura (zoals een auto van de zaak) en dergelijke. – De werkgever maakt geen gebruik van de mogelijkheid om een gedeelte van de gedifferentieerde premie WGA te verhalen op de werknemer. – Het werknemersdeel van de premie WWAwf is 0%. – Het maximumbijdrageloon Zvw per week is € 635,80. – Het Zvwbijdragepercentage is 7,05%. 7.5 Eindheffing De loonbelasting/premie volksverzekeringen die u normaal gesproken op het loon van uw werknemer inhoudt, draagt u af, maar feitelijk betaalt de werknemer die heffing. Maar over bepaalde vormen van loon moet u als werkgever de loonbelasting/ premie volksverzekeringen zelf betalen: de zogenoemde eindheffing. Loon waarover wordt geheven door eindheffing, behoort niet tot het loon van de werknemer en komt niet voor op zijn salarisstrook of jaaropgaaf. Het eindheffingsloon behoort dus ook niet tot zijn verzamelinkomen voor de inkomstenbelasting. De werknemer kan de eindheffing die over dit loon wordt afgedragen, niet verrekenen met de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Voor de eindheffing zijn er vier soorten tarieven: – tabeltarief – enkelvoudig tarief hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 95 7 Stap 7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen
– vast tarief van 15%, 20%, 25%, 26%, 30%, 45% of 75% – vast bedrag van € 300 op jaarbasis Welk tarief u moet toepassen, hangt af van het soort loon waarover eindheffing plaatsvindt (zie ook hoofdstuk 21). 7.6 Vrijwillige inhouding hogere bedragen U mag op verzoek van een werknemer meer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden dan de tabel aangeeft. Een werknemer kan dat vragen om te bereiken dat de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen beter overeenkomt met zijn aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Dat is vooral handig als de werknemer gelijktijdig twee dienstbetrekkingen of twee pensioenen heeft. Of als de tabel voor bijzondere beloningen een laag percentage aangeeft. 7.7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen over bijstandsuitkeringen Voor de inhouding van loonbelasting/premie volksverzekeringen op bijstandsuitkeringen gelden speciale regelingen. Meer informatie hierover en over terugvordering en verrekening van bijstand vindt u in de Rekenregels en handleiding loonheffingen over bijstandsuitkeringen 2010. U kunt deze handleiding in de loop van 2010 downloaden van www.belastingdienst.nl. 7.8 Herstel onjuiste inhoudingen Als u bij een werknemer te veel loonbelasting/premie volksverzekeringen hebt ingehouden, kunt u dat onder de volgende voorwaarden binnen het kalenderjaar herstellen: – De werknemer moet met de verrekening instemmen. – U moet de onjuiste inhoudingen herstellen met een correctie over het betreffende aangiftetijdvak. – De loonadministratie moet voldoende waarborgen bieden voor een goede controle. – U moet op de loonstaat of in de loonadministratie een aantekening maken bij de post waarbij te veel is ingehouden of berekend én bij de post waarbij de verrekening plaatsvindt. 7.9 Uitzonderingen en speciale regels Voor de volgende situaties gelden regels die van invloed zijn op de premies werknemersverzekeringen en op de loonbelasting/premie volksverzekeringen: – UWV stelt een uitkering via de werkgever betaalbaar, een zogenoemde werkgeversbetaling of instantiebetaling (zie paragraaf 7.9.1) – UWV stelt een uitkering niet via de werkgever betaalbaar (zie paragraaf 7.9.2) – samenvoeging met loon uit vroegere dienstbetrekking (zie paragraaf 7.9.3) – bijzonderheden bij aanvulling op rechtstreekse uitkering (zie paragraaf 7.9.4) 7.9.1 UWV stelt een uitkering via de werkgever betaalbaar UWV maakt de bruto-uitkering aan u over, vermeerderd met de werkgeverspremies van de werknemersverzekeringen en de vergoeding van de bijdrage Zvw. U betaalt de uitkering door aan de werknemer. Dit is een zogenoemde werkgeversbetaling (zie ook paragraaf 4.2.2). U geeft daarbij eventueel een aanvulling op die uitkering. Er zijn twee situaties mogelijk: – De werknemer is nog bij u in dienst. U betaalt de werknemer nog loon en eventueel een aanvulling op de uitkering van UWV. U past over het totaal van de uitkering, het eventuele gewone loon en de eventuele aanvulling de normale regels voor de loonheffingen toe (zie voorbeeld 1 hierna). – De werknemer is niet meer bij u in dienst. U betaalt de werknemer eventueel nog wel een aanvulling op de uitkering van UWV. U hoeft de premies werknemersverzekeringen alleen te betalen 96 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010
Page 1 and 2:
2010 | Handboek Loonheffingen Uitga
Page 3 and 4:
Voorwoord Geachte lezer, Dit handbo
Page 5 and 6:
5.4.5 Premievrijstelling marginale
Page 7 and 8:
16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 9 and 10:
20 Heffingskortingen 250 20.1 Loonh
Page 11 and 12:
Introductie Voor wie is dit handboe
Page 13 and 14:
Als u niet verplicht bent om loonbe
Page 15 and 16:
Deel 1 Stappenplan
Page 17 and 18:
1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbet
Page 19 and 20:
1.1.2 Fictieve dienstbetrekking Als
Page 21 and 22:
2 Stap 2 Gegevens werknemer adminis
Page 23 and 24:
- voor werknemers vanaf 65 jaar met
Page 25 and 26:
2.2.1 Kopie identiteitsbewijs bewar
Page 27 and 28:
u uw werknemer aanneemt. U moet de
Page 29 and 30:
3 Stap 3 Loonadministratie aanlegge
Page 31 and 32:
Om deze administratieve lasten te v
Page 33 and 34:
3.3.5 Levensloopregeling De regels
Page 35 and 36:
- zwangerschaps-, bevallings-, adop
Page 37 and 38:
4.3 Loon in natura Loon in natura i
Page 39 and 40:
Voorbeeld 1 Voor een verstrekking i
Page 41 and 42:
Heeft de werknemer een aanmerkelijk
Page 43 and 44:
Verzekeringsuitkeringen in de aangi
Page 45 and 46: om een nieuwe beoordeling van uw se
Page 47 and 48: - U bewaart voor een werknemer op b
Page 49 and 50: lager is, past u het definitieve pe
Page 51 and 52: Voorbeeld U past de maandtabel toe
Page 53 and 54: - U hebt een werknemer van 62 jaar
Page 55 and 56: U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 57 and 58: Werknemers die werken op stukloonba
Page 59 and 60: U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 61 and 62: 5.4.6 Premievrijstelling jonge werk
Page 63 and 64: WGAlasten verhalen op uw werkneme
Page 65 and 66: - de schuldsaneringsregeling natuur
Page 67 and 68: omdat wij pas na afloop van het kal
Page 69 and 70: Werkgever B heeft in 2009 te veel b
Page 71 and 72: 6 Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdr
Page 73 and 74: Voorbeeld Een werknemer heeft een b
Page 75 and 76: Let op! Voor werknemers met een Ned
Page 77 and 78: van de bijdrage Zvw, betalen wij de
Page 79 and 80: dan terug via zijn aanslag inkomste
Page 81 and 82: 7 Stap 7 Loonbelasting/premie volks
Page 83 and 84: uit vroegere dienstbetrekking). De
Page 85 and 86: - De oproepkracht wordt voor een ko
Page 87 and 88: 7.3.3 Loontijdvak en tijdvaktabelle
Page 89 and 90: Loontijdvak is korter dan een dag A
Page 91 and 92: Herberekening bij verschillende loo
Page 93 and 94: Beloningen over een ander tijdvak U
Page 95: Voor deze bijzondere groepen werkne
Page 99 and 100: UWV heeft betaald, niet af te drage
Page 101 and 102: 8 Stap 8 Bedragen in de loonstaat b
Page 103 and 104: Dit zijn bijvoorbeeld uitkeringen u
Page 105 and 106: Let op! Een pensioenregeling kan oo
Page 107 and 108: 8.2.12 Kolom 12: loon voor de Zorgv
Page 109 and 110: 10 Stap 10 Loonheffingen aangeven e
Page 111 and 112: Als u een negatieve aangifte omzetb
Page 113 and 114: Fase 2: binnen 72 uur na binnenkoms
Page 115 and 116: - u een tijdelijk arbeidscontract o
Page 117 and 118: automatisch vanuit uw administratie
Page 119 and 120: 10.2 Afdrachtverminderingen en prem
Page 121 and 122: 10.5 Aansprakelijkheid Hebt u geen
Page 123 and 124: 11 Stap 11 Correcties verzenden Met
Page 125 and 126: 11.1.2 Aanvullende aangifte verzend
Page 127 and 128: 11.2 Correcties over 2010 Als u een
Page 129 and 130: tot gevolg hebben dat het bedrag va
Page 131 and 132: 11.5.2 Boetes Als u een correctie v
Page 133 and 134: 12 Stap 12 Jaaropgaaf verstrekken U
Page 135 and 136: Als u een geautomatiseerde administ
Page 137 and 138: - de loonbelastingverklaring of het
Page 139 and 140: Deel 2 Thema’s
Page 141 and 142: 15 Bijzondere arbeidsrelaties In di
Page 143 and 144: het gebruikelijk loon in 2009 en 20
Page 145 and 146: Loon voor de loonbelasting/volksver
Page 147 and 148:
Uitzonderingen Iemand is geen gelij
Page 149 and 150:
- De ouders zijn inhoudingsplichtig
Page 151 and 152:
De overeenkomst zonder garantie en
Page 153 and 154:
verzoek moet hij het correspondenti
Page 155 and 156:
15.18.2 Verdeling van loon tussen e
Page 157 and 158:
Maar kiest u ervoor om iemand meer
Page 159 and 160:
16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 161 and 162:
De voorwaarden zijn cumulatief. Dat
Page 163 and 164:
Periode 183dagenregeling A B C D
Page 165 and 166:
lijft de werknemer in Nederland ver
Page 167 and 168:
U hoeft geen loonbelasting in te ho
Page 169 and 170:
De werknemer die in Nederland in di
Page 171 and 172:
voorwaarden gebruikmaken van de 30%
Page 173 and 174:
16.7 Uitkerings en pensioengerech
Page 175 and 176:
- U hebt een vaste vertegenwoordige
Page 177 and 178:
- vergoeding voor loonbelasting, pr
Page 179 and 180:
De eigen bijdrage van de werknemer
Page 181 and 182:
17.7 Cafetariaregeling Een cafetari
Page 183 and 184:
Let op! Als alleen de grootaandeelh
Page 185 and 186:
Een eenmalige uitkering bij overlij
Page 187 and 188:
als u daarmee niet meer vergoedt da
Page 189 and 190:
17.26 Kinderopvang De Wet kinderopv
Page 191 and 192:
Een prepensioencursus die vergelijk
Page 193 and 194:
van 2,05% middelloon. Deze staffels
Page 195 and 196:
Als verzekeraar voor deze aanspraak
Page 197 and 198:
Let op! Als alleen een grootaandeel
Page 199 and 200:
Het kortingspercentage van 20% geld
Page 201 and 202:
- Voor de loonheffingen mag het nie
Page 203 and 204:
Ook aanspraken op verlof tijdens pl
Page 205 and 206:
Het moet gaan om een zelfstandig ge
Page 207 and 208:
Let op! Een (aanvullende) vergoedin
Page 209 and 210:
18 Vervoer en reiskosten De meeste
Page 211 and 212:
Voorbeeld Een werknemer heeft griep
Page 213 and 214:
Andere vergoedingen Vergoedingen vo
Page 215 and 216:
18.2.4 Vervoer van en naar een stat
Page 217 and 218:
- U hebt afgesproken om de totale k
Page 219 and 220:
U kunt dit certificaat opvragen bij
Page 221 and 222:
18.3.6 Grondslag voor de bijtelling
Page 223 and 224:
Van 1 augustus tot en met 31 decemb
Page 225 and 226:
Op 1 juni krijgt uw werknemer een a
Page 227 and 228:
Schematisch overzicht van de gegeve
Page 229 and 230:
ichtlijnen voor het toezicht dat u
Page 231 and 232:
Schema ter beschikking gestelde per
Page 233 and 234:
van goederen, dan mag u de regeling
Page 235 and 236:
Schema ter beschikking gestelde bes
Page 237 and 238:
18.7.2 Verstrekken van een fiets He
Page 239 and 240:
Als u zelf organiseert dat uw werkn
Page 241 and 242:
19 Spaarregelingen In dit hoofdstuk
Page 243 and 244:
19.1.2 Toegestane bestedingen bij e
Page 245 and 246:
Studiekosten De werknemer mag ook s
Page 247 and 248:
Een werknemer mag per kalenderjaar
Page 249 and 250:
De instelling waarbij de levensloop
Page 251 and 252:
20 Heffingskortingen Een heffingsko
Page 253 and 254:
20.3 Arbeidskorting De werknemer me
Page 255 and 256:
latere jaren. Als u bij de werkneme
Page 257 and 258:
het tijdvak van de terugbetaling. H
Page 259 and 260:
Dat kunt u doen door over de gesche
Page 261 and 262:
Deze grondslag wordt ook bepaald do
Page 263 and 264:
De eindheffing voor doorlopend afwi
Page 265 and 266:
21.12.2 Enkelvoudig tarief Het enke
Page 267 and 268:
22 Afdrachtverminderingen U kunt op
Page 269 and 270:
Let op! - Werkt u met een deeltijdf
Page 271 and 272:
22.1.5 Samenloop van meerdere afdra
Page 273 and 274:
22.2.1 Werknemer volgt beroepsprakt
Page 275 and 276:
edrag van de afdrachtvermindering h
Page 277 and 278:
Duur afdrachtvermindering De afdrac
Page 279 and 280:
Hoogte afdrachtvermindering De afdr
Page 281 and 282:
U mag de afdrachtvermindering s&o o
Page 283 and 284:
één correctiebedrag voor alle S&O
Page 285 and 286:
23 Personeel aan huis Als particuli
Page 287 and 288:
Als u een familierelatie met de die
Page 289 and 290:
Bijzondere beloningen Bijzondere be
Page 291 and 292:
Kolom 15: Levensloopverlofkorting I
Page 293 and 294:
23.3.8 Jaaropgaaf personeel aan hui
Page 295 and 296:
24 Gemoedsbezwaarden Werknemers en
Page 297 and 298:
Hoe u de premievervangende loonbela
Page 299 and 300:
Tarieven, bedragen en percentages v
Page 301 and 302:
Tabel 5 Eindheffing voor werknemers
Page 303 and 304:
Tabel 7 Vervoer (hoofdstuk 18) Soor
Page 305 and 306:
Tabel 16 Afdrachtvermindering onder
Page 307 and 308:
Tabel 20 Premie sectorfonds 2010 in
Page 309 and 310:
Adressenlijst Agentschap NL Dokter
Page 311 and 312:
Verklarende woordenlijst Aangifte l
Page 313 and 314:
Inkomstenverhouding Het begrip inko
Page 315 and 316:
Bijlage 1: Uitzonderingen op het un
Page 317 and 318:
Bijlage 3: Codes voor de aangifte l
Page 319 and 320:
Code verzekeringssituatie Zvw (Code
Page 321 and 322:
LA Laos LB Libanon LC St-Lucia LI L
Page 323 and 324:
0044 Letse 0322 Libanese 0126 Liber
Page 325 and 326:
Bijlage 5: Jaaropgaaf 2010 Gegevens
Page 327 and 328:
Register 20dagencriterium maaltij
Page 329 and 330:
commissaris 15.8 wonen in buitenlan
Page 331 and 332:
genietingsmoment 7.2.1 negatief - 4
Page 333 and 334:
eiskosten 18 representatiekosten 17
Page 335 and 336:
overlijdensuitkering 17.16 vrijwill
show all

Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?