Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

uit vroegere dienstbetrekking). De jonggehandicaptenkorting en de levensloop verlofkorting
moet u wel zelf berekenen (zie paragraaf 7.3).
7.2.1 Tijdstip van inhouding, hoofdregel
Voor de aangifte loonheffingen is het genietingsmoment van het loon bepalend.
Uw werknemer geniet het loon op het moment waarop het:
– wordt betaald, verrekend of ter beschikking gesteld
– rentedragend wordt
– vorderbaar en inbaar wordt
Beslissend voor het tijdstip van de inhouding is het tijdstip waarop een van de drie
genoemde situaties zich voor het eerst voordoet. Op dat genietingsmoment berekent
u de loonheffingen. U maakt gebruik van de loonbelastingtabellen die gelden op het
tijdstip van inhouding en u verwerkt het loon en de loonheffingen in het aangiftetijdvak
van dat moment.
Nabetalingen (vertraagd uitbetaald loon)
Als u loon vertraagd uitbetaalt, zoals een nabetaling in verband met een nieuwe cao,
achteraf toegekend pensioen of een individuele loonsverhoging, moet u dat loon
volgens de hoofdregel in de aangifte opnemen op het moment dat uw werknemer
het loon geniet. Dit is de zogenoemde loon-in-systematiek. Zie voor een voorbeeld
paragraaf 7.3.4, onder ‘vertraagde betaling’.
7.2.2 Bijzondere genietingsmomenten
Fictief loon
Fictief loon van een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang wordt geacht
uiterlijk te zijn genoten aan het eind van het kalenderjaar of op het moment
van beëindiging van de dienstbetrekking in de loop van het jaar.
Loon januari toerekenen aan december
Als het in uw bedrijf gebruikelijk is dat u in januari nog loon toekent aan loontijdvakken
van het voorgaande jaar, dan mag u, in afwijking van de hoofdregel, dat loon
nog in de laatste aangifte van het vorige jaar verwerken. Daarbij gaat het om beloningen
zoals overwerkloon of om kostenvergoedingen die door nacalculatie alsnog loon zijn.
Optellen van belaste en onbelaste autokilometervergoeding
Het kan zijn dat u gedurende het jaar uw werknemer voor sommige autokilometers
een hogere vergoeding geeft dan € 0,19 per kilometer en voor andere kilometers een
lagere vergoeding. U mag voor het bepalen van wat u moet belasten alle kilometers
optellen en ook alle vergoedingen optellen. Als u in totaal tot een belaste vergoeding
komt, geldt soms een fictief genietingsmoment van 31 januari van het volgende jaar.
Zie paragraaf 18.1.4.
Loon op een ongebruikelijk tijdstip
Als u met uw werknemer afspreekt dat hij zijn loon geheel of gedeeltelijk op een
ongebruikelijk tijdstip zal krijgen, dan geldt toch als genietingsmoment het tijdstip
waarop het loon normaal gesproken uitbetaald zou zijn.
Voorschotten
Bij een voorschot op het loon moet u de loonbelasting/premie volksverzekeringen
inhouden op het tijdstip waarop u het voorschot aan de werknemer uitbetaalt.
Bij voorschotten geldt dus de hoofdregel.
82 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010