Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

More documents

Recommendations

Info

Inhoud Introductie 10 Voor wie is dit handboek bestemd? 10 Wat zijn loonheffingen? 10 Wanneer krijgt u te maken met loonheffingen? 11 Aanmelden en gegevens administreren 12 Loonadministratie aanleggen en onderhouden 12 Waarover loonheffingen berekenen? 12 Cao-beoordelingen 12 Bedragen in de loonstaat boeken 12 Loonstrook verstrekken 13 <strong>Loonheffingen</strong> afdragen 13 Correcties doorgeven 13 Deel 1 Stappenplan 1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is 16 1.1 Wat is een dienstbetrekking? 16 1.1.1 Echte dienstbetrekking 17 1.1.2 Fictieve dienstbetrekking 18 1.1.3 Vroegere dienstbetrekking 18 1.1.4 Andere arbeidsverhoudingen die onder de loonbelasting vallen 18 1.2 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 18 1.3 Premievrijstelling voor jonge werknemers met kleine baan 19 2 Stap 2 Gegevens werknemer administreren 20 2.1 Gegevens voor de loonheffingen 20 2.1.1 Verplichte opgave van gegevens voor de loonheffingen 21 2.1.2 Geen opgave van gegevens voor de loonheffingen nodig 21 2.1.3 Uitzondering voor de opgave van gegevens voor de loonheffingen 21 2.1.4 Gegevens controleren en administreren 22 2.1.5 Gegevens voor de loonheffingen bewaren of opsturen 22 2.1.6 Verzuimboete 22 2.2 Identiteit van uw werknemer vaststellen 22 2.2.1 Kopie identiteitsbewijs bewaren 24 2.2.2 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 24 2.2.3 Identificatieplicht op de werkplek 24 2.2.4 Verzuimboete 24 2.3 Eerstedagsmelding 24 2.3.1 Voor wie eerstedagsmelding doen? 25 2.3.2 Wanneer eerstedagsmelding doen? 25 2.3.3 Welke gegevens geeft u door? 26 2.3.4 Hoe eerstedagsmelding doen? 26 2.4 Fusie of overname en dergelijke 26 2.5 Anoniementarief 26 2.6 Aanmelden als werkgever 27 3 Stap 3 Loonadministratie aanleggen 28 3.1 Informatie voor de loonadministratie 28 3.2 Administratieve verplichtingen 28 3.2.1 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 29 3.3 Bijzondere administratieve verplichtingen 30 3.3.1 Vrijgestelde vergoedingen, uitkeringen en verstrekkingen 30 3.3.2 Beschikkingen en verklaringen 31 3.3.3 Loonbestanddelen die onder de eindheffing vallen 31 3.3.4 Spaarloonregeling 31 3.3.5 Levensloopregeling 32 3.3.6 Afdrachtverminderingen 32 3.4 Bewaartermijn en controle 32 4 Stap 4 Bepalen wat tot het loon behoort 33 4.1 Uniform loonbegrip voor de loonheffingen 33 4.1.1 Uitzonderingen op het uniforme loonbegrip 33 4.1.2 Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking 34 4.2 Loon in geld 35 4.2.1 Nettoloonafspraak 35 4.2.2 ZW-, WW- en WAO/WIA-uitkeringen die u aan een werknemer doorbetaalt 35 4.2.3 Fooien en ander loon van derden 35 4.3 Loon in natura 36 4.4 (Vrije) vergoedingen en verstrekkingen 36 4.5 Uitkeringen bij bijzondere gebeurtenissen 38 4.6 Aanspraken en uitkeringen op grond van aanspraken 39 4.7 Uitkeringen anders dan op grond van aanspraken 39 4.8 Afstaan van loon (doorbetaaldloonregeling) 39 4.9 Negatief loon 40 4.10 Verzekeringsuitkeringen belast voor de loonheffingen 41 5 Stap 5 Premies werknemersverzekeringen berekenen 43 5.1 Werknemersverzekeringen 43 5.2 Premies voor de werknemersverzekeringen 43 5.2.1 Sectoraansluiting 43 5.2.2 Premie WW 44 5.2.3 Premie WAO 46 5.2.4 Premie WIA 46 5.2.5 Premie ZW 49 5.3 Premies werknemersverzekeringen berekenen 49 5.3.1 Berekening premies werknemersverzekeringen 49 5.4 Kortingen en vrijstellingen 50 5.4.1 Premievrijstelling oudere werknemers 51 5.4.2 Premiekorting oudere werknemers 51 5.4.3 Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers 56 5.4.4 Premiekortingen verrekenen en toetsen 59
5.4.5 Premievrijstelling marginale arbeid 59 5.4.6 Premievrijstelling jonge werknemers (kleinebanenregeling) 60 5.5 Eigenrisicodragerschap werknemersverzekeringen 60 5.5.1 Eigenrisicodrager voor de WGA worden 60 5.5.2 Eigenrisicodrager voor de ZW worden 62 5.5.3 Voortzetting eigenrisicodragerschap WAO 64 5.6 Teruggaaf van in 2009 te veel betaalde premies werknemersverzekeringen 64 5.6.1 Te veel betaalde premies werknemersverzekeringen 64 5.6.2 Teruggaaf van de te veel betaalde premies werknemersverzekeringen 65 5.6.3 Berekening en terugbetaling van de teruggaaf 66 5.6.4 Brief over de teruggaaf 68 5.6.5 Verwerking van de teruggaaf gedifferentieerde premie WGA 69 6 Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen 70 6.1 Nominale premie Zvw 70 6.2 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 70 6.2.1 Bijdrage Zvw inhouden 70 6.2.2 Bijdrage Zvw aanmerkelijkbelanghouder en directeur-grootaandeelhouder 71 6.2.3 Bijdrage Zvw vergoeden 71 6.2.4 Vergoeding ziektekostenregeling verrekenen met vergoeding bijdrage Zvw 72 6.2.5 Uitzonderingen 73 6.3 Teruggaaf van in 2009 te veel betaalde bijdrage Zvw 74 6.3.1 Te veel betaalde bijdrage Zvw 74 6.3.2 Berekening van de teruggaaf 74 6.3.3 Toerekening van de teruggaaf 75 6.3.4 Brief over de teruggaaf 76 6.3.5 Teruggaaf verwerken 76 6.3.6 Bijzondere situaties 77 7 Stap 7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen 80 7.1 Grondslag voor de loonbelasting/ volksverzekeringen 80 7.2 Loonbelasting/premie volksverzekeringen 81 7.2.1 Tijdstip van inhouding, hoofdregel 82 7.2.2 Bijzondere genietingsmomenten 82 7.2.3 Bijzonderheden bij berekening en inhouding van loonbelasting/premie volks verzekeringen 83 7.3 Tabellen voor loonbelasting/premie volksverzekeringen 84 7.3.1 Witte tabellen 85 7.3.2 Groene tabellen 85 7.3.3 Loontijdvak en tijdvaktabellen 86 7.3.4 Bijzondere situaties tijdvaktabellen 87 7.3.5 Tabellen bijzondere beloningen 91 7.3.6 Tabellen bijzondere groepen werknemers 93 7.3.7 Aandachtspunten bij tabellen 93 7.3.8 Herleidingsregels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen 94 7.4 Van nettoloon naar brutoloon: bruteren 94 7.5 Eindheffing 95 7.6 Vrijwillige inhouding hogere bedragen 96 7.7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen over bijstandsuitkeringen 96 7.8 Herstel onjuiste inhoudingen 96 7.9 Uitzonderingen en speciale regels 96 7.9.1 UWV stelt een uitkering via de werkgever betaalbaar 96 7.9.2 UWV stelt een uitkering niet via de werkgever betaalbaar 98 7.9.3 Samenvoeging van loon uit vroegere dienstbetrekking 98 7.9.4 Bijzonderheden bij aanvulling op rechtstreekse uitkering 99 8 Stap 8 Bedragen in de loonstaat boeken 100 8.1 Rubrieken loonstaat 100 8.2 Kolommen loonstaat 100 8.2.1 Kolom 1: loontijdvak 101 8.2.2 Kolom 2: vervallen 101 8.2.3 Kolom 3: loon in geld 101 8.2.4 Kolom 4: loon anders dan in geld 102 8.2.5 Kolom 5: fooien en uitkeringen uit fondsen 103 8.2.6 Kolom 6: totaal van kolom 3 tot en met 5 103 8.2.7 Kolom 7: aftrekposten voor alle heffingen 103 8.2.8 Kolom 8: loon voor de werknemersverzekeringen 104 8.2.9 Kolom 9: loon in geld, uitsluitend voor de loonbelasting, volksverzekeringen en Zvw 104 8.2.10 Kolom 10: loon anders dan in geld, uitsluitend voor de loonbelasting, volks verzekeringen en Zvw 105 8.2.11 Kolom 11: ingehouden premie WW alsmede vereveningsbijdrage 105 8.2.12 Kolom 12: loon voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) 106 8.2.13 Kolom 13: loon, uitsluitend voor de loonbelasting en volksverzekeringen 106 8.2.14 Kolom 14: loon voor de loonbelasting/ volksverzekeringen 106 8.2.15 Kolom 15: ingehouden loonbelasting/ premie volksverzekeringen 106 8.2.16 Kolom 16: ingehouden werknemersbijdrage Zvw 106 8.2.17 Kolom 17: uitbetaald 106 8.2.18 Kolom 18: verrekende arbeidskorting 106 8.2.19 Kolom 19: levensloopverlofkorting 106 9 Stap 9 Loonstrook aan werknemers verstrekken 107
Page 1 and 2: 2010 | Handboek Loonheffingen Uitga
Page 3: Voorwoord Geachte lezer, Dit handbo
Page 7 and 8: 16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 9 and 10: 20 Heffingskortingen 250 20.1 Loonh
Page 11 and 12: Introductie Voor wie is dit handboe
Page 13 and 14: Als u niet verplicht bent om loonbe
Page 15 and 16: Deel 1 Stappenplan
Page 17 and 18: 1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbet
Page 19 and 20: 1.1.2 Fictieve dienstbetrekking Als
Page 21 and 22: 2 Stap 2 Gegevens werknemer adminis
Page 23 and 24: - voor werknemers vanaf 65 jaar met
Page 25 and 26: 2.2.1 Kopie identiteitsbewijs bewar
Page 27 and 28: u uw werknemer aanneemt. U moet de
Page 29 and 30: 3 Stap 3 Loonadministratie aanlegge
Page 31 and 32: Om deze administratieve lasten te v
Page 33 and 34: 3.3.5 Levensloopregeling De regels
Page 35 and 36: - zwangerschaps-, bevallings-, adop
Page 37 and 38: 4.3 Loon in natura Loon in natura i
Page 39 and 40: Voorbeeld 1 Voor een verstrekking i
Page 41 and 42: Heeft de werknemer een aanmerkelijk
Page 43 and 44: Verzekeringsuitkeringen in de aangi
Page 45 and 46: om een nieuwe beoordeling van uw se
Page 47 and 48: - U bewaart voor een werknemer op b
Page 49 and 50: lager is, past u het definitieve pe
Page 51 and 52: Voorbeeld U past de maandtabel toe
Page 53 and 54: - U hebt een werknemer van 62 jaar
Page 55 and 56:
U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 57 and 58:
Werknemers die werken op stukloonba
Page 59 and 60:
U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 61 and 62:
5.4.6 Premievrijstelling jonge werk
Page 63 and 64:
WGAlasten verhalen op uw werkneme
Page 65 and 66:
- de schuldsaneringsregeling natuur
Page 67 and 68:
omdat wij pas na afloop van het kal
Page 69 and 70:
Werkgever B heeft in 2009 te veel b
Page 71 and 72:
6 Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdr
Page 73 and 74:
Voorbeeld Een werknemer heeft een b
Page 75 and 76:
Let op! Voor werknemers met een Ned
Page 77 and 78:
van de bijdrage Zvw, betalen wij de
Page 79 and 80:
dan terug via zijn aanslag inkomste
Page 81 and 82:
7 Stap 7 Loonbelasting/premie volks
Page 83 and 84:
uit vroegere dienstbetrekking). De
Page 85 and 86:
- De oproepkracht wordt voor een ko
Page 87 and 88:
7.3.3 Loontijdvak en tijdvaktabelle
Page 89 and 90:
Loontijdvak is korter dan een dag A
Page 91 and 92:
Herberekening bij verschillende loo
Page 93 and 94:
Beloningen over een ander tijdvak U
Page 95 and 96:
Voor deze bijzondere groepen werkne
Page 97 and 98:
- vast tarief van 15%, 20%, 25%, 26
Page 99 and 100:
UWV heeft betaald, niet af te drage
Page 101 and 102:
8 Stap 8 Bedragen in de loonstaat b
Page 103 and 104:
Dit zijn bijvoorbeeld uitkeringen u
Page 105 and 106:
Let op! Een pensioenregeling kan oo
Page 107 and 108:
8.2.12 Kolom 12: loon voor de Zorgv
Page 109 and 110:
10 Stap 10 Loonheffingen aangeven e
Page 111 and 112:
Als u een negatieve aangifte omzetb
Page 113 and 114:
Fase 2: binnen 72 uur na binnenkoms
Page 115 and 116:
- u een tijdelijk arbeidscontract o
Page 117 and 118:
automatisch vanuit uw administratie
Page 119 and 120:
10.2 Afdrachtverminderingen en prem
Page 121 and 122:
10.5 Aansprakelijkheid Hebt u geen
Page 123 and 124:
11 Stap 11 Correcties verzenden Met
Page 125 and 126:
11.1.2 Aanvullende aangifte verzend
Page 127 and 128:
11.2 Correcties over 2010 Als u een
Page 129 and 130:
tot gevolg hebben dat het bedrag va
Page 131 and 132:
11.5.2 Boetes Als u een correctie v
Page 133 and 134:
12 Stap 12 Jaaropgaaf verstrekken U
Page 135 and 136:
Als u een geautomatiseerde administ
Page 137 and 138:
- de loonbelastingverklaring of het
Page 139 and 140:
Deel 2 Thema’s
Page 141 and 142:
15 Bijzondere arbeidsrelaties In di
Page 143 and 144:
het gebruikelijk loon in 2009 en 20
Page 145 and 146:
Loon voor de loonbelasting/volksver
Page 147 and 148:
Uitzonderingen Iemand is geen gelij
Page 149 and 150:
- De ouders zijn inhoudingsplichtig
Page 151 and 152:
De overeenkomst zonder garantie en
Page 153 and 154:
verzoek moet hij het correspondenti
Page 155 and 156:
15.18.2 Verdeling van loon tussen e
Page 157 and 158:
Maar kiest u ervoor om iemand meer
Page 159 and 160:
16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 161 and 162:
De voorwaarden zijn cumulatief. Dat
Page 163 and 164:
Periode 183dagenregeling A B C D
Page 165 and 166:
lijft de werknemer in Nederland ver
Page 167 and 168:
U hoeft geen loonbelasting in te ho
Page 169 and 170:
De werknemer die in Nederland in di
Page 171 and 172:
voorwaarden gebruikmaken van de 30%
Page 173 and 174:
16.7 Uitkerings en pensioengerech
Page 175 and 176:
- U hebt een vaste vertegenwoordige
Page 177 and 178:
- vergoeding voor loonbelasting, pr
Page 179 and 180:
De eigen bijdrage van de werknemer
Page 181 and 182:
17.7 Cafetariaregeling Een cafetari
Page 183 and 184:
Let op! Als alleen de grootaandeelh
Page 185 and 186:
Een eenmalige uitkering bij overlij
Page 187 and 188:
als u daarmee niet meer vergoedt da
Page 189 and 190:
17.26 Kinderopvang De Wet kinderopv
Page 191 and 192:
Een prepensioencursus die vergelijk
Page 193 and 194:
van 2,05% middelloon. Deze staffels
Page 195 and 196:
Als verzekeraar voor deze aanspraak
Page 197 and 198:
Let op! Als alleen een grootaandeel
Page 199 and 200:
Het kortingspercentage van 20% geld
Page 201 and 202:
- Voor de loonheffingen mag het nie
Page 203 and 204:
Ook aanspraken op verlof tijdens pl
Page 205 and 206:
Het moet gaan om een zelfstandig ge
Page 207 and 208:
Let op! Een (aanvullende) vergoedin
Page 209 and 210:
18 Vervoer en reiskosten De meeste
Page 211 and 212:
Voorbeeld Een werknemer heeft griep
Page 213 and 214:
Andere vergoedingen Vergoedingen vo
Page 215 and 216:
18.2.4 Vervoer van en naar een stat
Page 217 and 218:
- U hebt afgesproken om de totale k
Page 219 and 220:
U kunt dit certificaat opvragen bij
Page 221 and 222:
18.3.6 Grondslag voor de bijtelling
Page 223 and 224:
Van 1 augustus tot en met 31 decemb
Page 225 and 226:
Op 1 juni krijgt uw werknemer een a
Page 227 and 228:
Schematisch overzicht van de gegeve
Page 229 and 230:
ichtlijnen voor het toezicht dat u
Page 231 and 232:
Schema ter beschikking gestelde per
Page 233 and 234:
van goederen, dan mag u de regeling
Page 235 and 236:
Schema ter beschikking gestelde bes
Page 237 and 238:
18.7.2 Verstrekken van een fiets He
Page 239 and 240:
Als u zelf organiseert dat uw werkn
Page 241 and 242:
19 Spaarregelingen In dit hoofdstuk
Page 243 and 244:
19.1.2 Toegestane bestedingen bij e
Page 245 and 246:
Studiekosten De werknemer mag ook s
Page 247 and 248:
Een werknemer mag per kalenderjaar
Page 249 and 250:
De instelling waarbij de levensloop
Page 251 and 252:
20 Heffingskortingen Een heffingsko
Page 253 and 254:
20.3 Arbeidskorting De werknemer me
Page 255 and 256:
latere jaren. Als u bij de werkneme
Page 257 and 258:
het tijdvak van de terugbetaling. H
Page 259 and 260:
Dat kunt u doen door over de gesche
Page 261 and 262:
Deze grondslag wordt ook bepaald do
Page 263 and 264:
De eindheffing voor doorlopend afwi
Page 265 and 266:
21.12.2 Enkelvoudig tarief Het enke
Page 267 and 268:
22 Afdrachtverminderingen U kunt op
Page 269 and 270:
Let op! - Werkt u met een deeltijdf
Page 271 and 272:
22.1.5 Samenloop van meerdere afdra
Page 273 and 274:
22.2.1 Werknemer volgt beroepsprakt
Page 275 and 276:
edrag van de afdrachtvermindering h
Page 277 and 278:
Duur afdrachtvermindering De afdrac
Page 279 and 280:
Hoogte afdrachtvermindering De afdr
Page 281 and 282:
U mag de afdrachtvermindering s&o o
Page 283 and 284:
één correctiebedrag voor alle S&O
Page 285 and 286:
23 Personeel aan huis Als particuli
Page 287 and 288:
Als u een familierelatie met de die
Page 289 and 290:
Bijzondere beloningen Bijzondere be
Page 291 and 292:
Kolom 15: Levensloopverlofkorting I
Page 293 and 294:
23.3.8 Jaaropgaaf personeel aan hui
Page 295 and 296:
24 Gemoedsbezwaarden Werknemers en
Page 297 and 298:
Hoe u de premievervangende loonbela
Page 299 and 300:
Tarieven, bedragen en percentages v
Page 301 and 302:
Tabel 5 Eindheffing voor werknemers
Page 303 and 304:
Tabel 7 Vervoer (hoofdstuk 18) Soor
Page 305 and 306:
Tabel 16 Afdrachtvermindering onder
Page 307 and 308:
Tabel 20 Premie sectorfonds 2010 in
Page 309 and 310:
Adressenlijst Agentschap NL Dokter
Page 311 and 312:
Verklarende woordenlijst Aangifte l
Page 313 and 314:
Inkomstenverhouding Het begrip inko
Page 315 and 316:
Bijlage 1: Uitzonderingen op het un
Page 317 and 318:
Bijlage 3: Codes voor de aangifte l
Page 319 and 320:
Code verzekeringssituatie Zvw (Code
Page 321 and 322:
LA Laos LB Libanon LC St-Lucia LI L
Page 323 and 324:
0044 Letse 0322 Libanese 0126 Liber
Page 325 and 326:
Bijlage 5: Jaaropgaaf 2010 Gegevens
Page 327 and 328:
Register 20dagencriterium maaltij
Page 329 and 330:
commissaris 15.8 wonen in buitenlan
Page 331 and 332:
genietingsmoment 7.2.1 negatief - 4
Page 333 and 334:
eiskosten 18 representatiekosten 17
Page 335 and 336:
overlijdensuitkering 17.16 vrijwill
show all

Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?