Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

More documents

Recommendations

Info

Om te bepalen of u deze vergoeding onbelast mag verstrekken, kunnen wij u vragen om steekproefsgewijs te onderzoeken welke uitgaven uw werknemers gedurende een bepaalde tijd hebben gedaan. U zult zo’n onderzoek van tijd tot tijd moeten herhalen, wil het als betrouwbare basis kunnen dienen voor het bepalen van de hoogte van een vrijgestelde vaste kostenvergoeding. Voor een vaste vergoeding die op basis van een cao wordt betaald, geldt deze procedure ook. Zo’n vergoeding is niet zonder meer vrijgesteld. Voor meer informatie over vaste reiskostenvergoedingen zie paragraaf 18.1.2. Vergoedingen en verstrekkingen die naar maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren Bij vergoedingen en verstrekkingen die naar maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren, gaat het om vergoedingen en verstrekkingen die: – niet als loon worden ervaren – ook objectief niet als beloning zijn bedoeld Het gaat hier om min of meer toevallige voordelen die verband houden met de dienstbetrekking. Hiervan is geen sprake als een vergoeding of verstrekking een aanmerkelijk privévoordeel voor de werknemer oplevert. In de praktijk kunt u ervan uitgaan dat er in ieder geval sprake is van een aanmerkelijk privévoordeel als de privé-uitgaven van uw werknemer op jaarbasis € 454 minder zullen zijn dan de privé-uitgaven van vergelijkbare werknemers. Voorbeelden van verstrekkingen of vergoedingen die niet als beloningsvoordeel worden ervaren, zijn onder meer de verstrekkingen en vergoedingen die samen hangen met verplichtingen van de werkgever op grond van de Arbeids omstandighedenwet. Denk aan de vergoeding voor een veiligheidsbril of een verplichte medische keuring (zie paragraaf 17.4). Een ander voorbeeld is een werknemer die, om thuis te telewerken, de beschikking krijgt over de software die daarvoor nodig is. Als de werknemer de software in zo’n geval ook privé mag gebruiken, kan er sprake zijn van een voordeel uit dienstbetrekking. Maar in het algemeen is het aannemelijk dat dergelijke voordelen zo gering zijn, dat u ze niet als beloningsvoordeel in aanmerking hoeft te nemen. Belast of (gedeeltelijk) vrijgesteld Bij vergoedingen en verstrekkingen moet u een onderscheid maken tussen vergoedingen en verstrekkingen die: – tot het loon behoren – geheel vrijgesteld zijn – gedeeltelijk of onder bijzondere voorwaarden zijn vrijgesteld Een vrijstelling geldt voor vergoedingen en verstrekkingen samen. U moet dus vergoedingen en verstrekkingen van dezelfde soort bij elkaar optellen om te beoordelen of het totaal geheel of gedeeltelijk vrijgesteld is. Bijdragen van de werknemer aan vrije verstrekkingen komen niet in mindering op zijn loon. Dat geldt ook voor gehele of gedeeltelijke terugbetaling van een vrije vergoeding. Als een verstrekking of vergoeding niet volledig vrij is, geldt vaak een normbedrag dat u tot het loon moet rekenen. Het niet-vrije gedeelte van de verstrekking of vergoeding wordt dan belast. Als u in dat geval een eigen bijdrage vraagt van de werknemer, dan komt deze eigen bijdrage in mindering op het (norm)bedrag dat u tot het loon moet rekenen. De eigen bijdrage van de werknemer kan er echter niet voor zorgen dat de bijtelling negatief wordt. Alleen bij een eigen bijdrage voor een auto van de zaak kan de bijtelling in een loontijdvak soms negatief zijn (zie paragraaf 18.3.4). hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 37 4 Stap 4 Bepalen wat tot het loon behoort
Voorbeeld 1 Voor een verstrekking is geregeld dat er voor het gedeelte boven € 100 sprake is van een vrije verstrekking. De waarde in het economische verkeer van de verstrekking is € 300. Er is geen eigen bijdrage van de werknemer. Van de verstrekking is € 100 belast en € 200 vrij. Voorbeeld 2 De situatie is hetzelfde als in voorbeeld 1, maar nu is de eigen bijdrage van de werknemer € 25. Het bedrag van € 100, dat niet is te beschouwen als een vrije verstrekking, wordt met de eigen bijdrage van de werknemer (€ 25) verminderd tot € 75. Belast is € 75. Voorbeeld 3 De situatie is hetzelfde als in voorbeeld 1, maar nu is de eigen bijdrage van de werknemer € 175. Het bedrag van € 100 dat niet voor een vrije verstrekking in aanmerking komt, wordt verminderd met de eigen bijdrage van € 175. De verstrekking is vrij. Maar het verschil tussen € 175 en € 100 is niet aftrekbaar. Voor vergoedingen geldt dezelfde systematiek. Het gedeelte van de kosten dat u niet vergoedt, maar dat de werknemer betaalt, komt in mindering op het belaste normbedrag. Als de kosten die de werknemer zelf betaalt, hoger zijn dat het normbedrag, is het niet mogelijk om het negatieve saldo in mindering te brengen op het loon. Hierna ziet u een voorbeeld. Voorbeeld 4 Voor een vergoeding is geregeld dat voor het gedeelte boven € 100 sprake is van een vrije vergoeding. De totale kosten zijn € 300. De werkgever vergoedt € 125 en € 175 blijft voor rekening van de werknemer. Het bedrag van € 100 dat niet voor een vrije vergoeding in aanmerking komt, wordt verminderd met € 175. De vergoeding van € 125 is dus vrij. Het verschil tussen € 175 en € 100 is niet aftrekbaar. Caobeoordelingen Wij beoordelen collectieve arbeidsovereenkomsten (cao’s) op de gevolgen voor de loonheffingen. Deze beoordelingen worden gepubliceerd op www.belastingdienst.nl/cao-beoordelingen. Artiesten en beroepssporters Kostenvergoedingen die worden betaald aan artiesten en beroepssporters die een overeenkomst van korte duur aangaan, of kortstondig optreden, of kortstondig sport beoefenen, moeten tot de belastbare gage worden gerekend. U kunt een aparte Handleiding Loonheffingen Artiesten- en beroepssportersregeling downloaden van www.belastingdienst.nl. 4.5 Uitkeringen bij bijzondere gebeurtenissen De volgende uitkeringen bij bijzondere gebeurtenissen zijn onder bepaalde voorwaarden geen loon: – diensttijduitkering (zie paragraaf 17.14) – (eenmalige) uitkering bij overlijden of invaliditeit (zie paragraaf 17.16) – gouden handdruk (zie paragraaf 17.20) – schade die in het algemeen niet wordt verzekerd (zie paragraaf 17.43) Verstrekkingen met ideële waarde Als u bij het beëindigen van de dienstbetrekking, ter gelegenheid van een dienstjubileum van een werknemer, een jubileum van de werkgever, of naar aanleiding van feestdagen zaken verstrekt die hoofdzakelijk een ideële waarde hebben, behoren deze niet tot het loon. Denk aan een portret dat of een vulpen die uw werknemer krijgt bij een dienstjubileum. 38 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010
Page 1 and 2: 2010 | Handboek Loonheffingen Uitga
Page 3 and 4: Voorwoord Geachte lezer, Dit handbo
Page 5 and 6: 5.4.5 Premievrijstelling marginale
Page 7 and 8: 16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 9 and 10: 20 Heffingskortingen 250 20.1 Loonh
Page 11 and 12: Introductie Voor wie is dit handboe
Page 13 and 14: Als u niet verplicht bent om loonbe
Page 15 and 16: Deel 1 Stappenplan
Page 17 and 18: 1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbet
Page 19 and 20: 1.1.2 Fictieve dienstbetrekking Als
Page 21 and 22: 2 Stap 2 Gegevens werknemer adminis
Page 23 and 24: - voor werknemers vanaf 65 jaar met
Page 25 and 26: 2.2.1 Kopie identiteitsbewijs bewar
Page 27 and 28: u uw werknemer aanneemt. U moet de
Page 29 and 30: 3 Stap 3 Loonadministratie aanlegge
Page 31 and 32: Om deze administratieve lasten te v
Page 33 and 34: 3.3.5 Levensloopregeling De regels
Page 35 and 36: - zwangerschaps-, bevallings-, adop
Page 37: 4.3 Loon in natura Loon in natura i
Page 41 and 42: Heeft de werknemer een aanmerkelijk
Page 43 and 44: Verzekeringsuitkeringen in de aangi
Page 45 and 46: om een nieuwe beoordeling van uw se
Page 47 and 48: - U bewaart voor een werknemer op b
Page 49 and 50: lager is, past u het definitieve pe
Page 51 and 52: Voorbeeld U past de maandtabel toe
Page 53 and 54: - U hebt een werknemer van 62 jaar
Page 55 and 56: U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 57 and 58: Werknemers die werken op stukloonba
Page 59 and 60: U neemt een werknemer opnieuw in di
Page 61 and 62: 5.4.6 Premievrijstelling jonge werk
Page 63 and 64: WGAlasten verhalen op uw werkneme
Page 65 and 66: - de schuldsaneringsregeling natuur
Page 67 and 68: omdat wij pas na afloop van het kal
Page 69 and 70: Werkgever B heeft in 2009 te veel b
Page 71 and 72: 6 Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdr
Page 73 and 74: Voorbeeld Een werknemer heeft een b
Page 75 and 76: Let op! Voor werknemers met een Ned
Page 77 and 78: van de bijdrage Zvw, betalen wij de
Page 79 and 80: dan terug via zijn aanslag inkomste
Page 81 and 82: 7 Stap 7 Loonbelasting/premie volks
Page 83 and 84: uit vroegere dienstbetrekking). De
Page 85 and 86: - De oproepkracht wordt voor een ko
Page 87 and 88: 7.3.3 Loontijdvak en tijdvaktabelle
Page 89 and 90:
Loontijdvak is korter dan een dag A
Page 91 and 92:
Herberekening bij verschillende loo
Page 93 and 94:
Beloningen over een ander tijdvak U
Page 95 and 96:
Voor deze bijzondere groepen werkne
Page 97 and 98:
- vast tarief van 15%, 20%, 25%, 26
Page 99 and 100:
UWV heeft betaald, niet af te drage
Page 101 and 102:
8 Stap 8 Bedragen in de loonstaat b
Page 103 and 104:
Dit zijn bijvoorbeeld uitkeringen u
Page 105 and 106:
Let op! Een pensioenregeling kan oo
Page 107 and 108:
8.2.12 Kolom 12: loon voor de Zorgv
Page 109 and 110:
10 Stap 10 Loonheffingen aangeven e
Page 111 and 112:
Als u een negatieve aangifte omzetb
Page 113 and 114:
Fase 2: binnen 72 uur na binnenkoms
Page 115 and 116:
- u een tijdelijk arbeidscontract o
Page 117 and 118:
automatisch vanuit uw administratie
Page 119 and 120:
10.2 Afdrachtverminderingen en prem
Page 121 and 122:
10.5 Aansprakelijkheid Hebt u geen
Page 123 and 124:
11 Stap 11 Correcties verzenden Met
Page 125 and 126:
11.1.2 Aanvullende aangifte verzend
Page 127 and 128:
11.2 Correcties over 2010 Als u een
Page 129 and 130:
tot gevolg hebben dat het bedrag va
Page 131 and 132:
11.5.2 Boetes Als u een correctie v
Page 133 and 134:
12 Stap 12 Jaaropgaaf verstrekken U
Page 135 and 136:
Als u een geautomatiseerde administ
Page 137 and 138:
- de loonbelastingverklaring of het
Page 139 and 140:
Deel 2 Thema’s
Page 141 and 142:
15 Bijzondere arbeidsrelaties In di
Page 143 and 144:
het gebruikelijk loon in 2009 en 20
Page 145 and 146:
Loon voor de loonbelasting/volksver
Page 147 and 148:
Uitzonderingen Iemand is geen gelij
Page 149 and 150:
- De ouders zijn inhoudingsplichtig
Page 151 and 152:
De overeenkomst zonder garantie en
Page 153 and 154:
verzoek moet hij het correspondenti
Page 155 and 156:
15.18.2 Verdeling van loon tussen e
Page 157 and 158:
Maar kiest u ervoor om iemand meer
Page 159 and 160:
16 Wonen en/of werken in het buiten
Page 161 and 162:
De voorwaarden zijn cumulatief. Dat
Page 163 and 164:
Periode 183dagenregeling A B C D
Page 165 and 166:
lijft de werknemer in Nederland ver
Page 167 and 168:
U hoeft geen loonbelasting in te ho
Page 169 and 170:
De werknemer die in Nederland in di
Page 171 and 172:
voorwaarden gebruikmaken van de 30%
Page 173 and 174:
16.7 Uitkerings en pensioengerech
Page 175 and 176:
- U hebt een vaste vertegenwoordige
Page 177 and 178:
- vergoeding voor loonbelasting, pr
Page 179 and 180:
De eigen bijdrage van de werknemer
Page 181 and 182:
17.7 Cafetariaregeling Een cafetari
Page 183 and 184:
Let op! Als alleen de grootaandeelh
Page 185 and 186:
Een eenmalige uitkering bij overlij
Page 187 and 188:
als u daarmee niet meer vergoedt da
Page 189 and 190:
17.26 Kinderopvang De Wet kinderopv
Page 191 and 192:
Een prepensioencursus die vergelijk
Page 193 and 194:
van 2,05% middelloon. Deze staffels
Page 195 and 196:
Als verzekeraar voor deze aanspraak
Page 197 and 198:
Let op! Als alleen een grootaandeel
Page 199 and 200:
Het kortingspercentage van 20% geld
Page 201 and 202:
- Voor de loonheffingen mag het nie
Page 203 and 204:
Ook aanspraken op verlof tijdens pl
Page 205 and 206:
Het moet gaan om een zelfstandig ge
Page 207 and 208:
Let op! Een (aanvullende) vergoedin
Page 209 and 210:
18 Vervoer en reiskosten De meeste
Page 211 and 212:
Voorbeeld Een werknemer heeft griep
Page 213 and 214:
Andere vergoedingen Vergoedingen vo
Page 215 and 216:
18.2.4 Vervoer van en naar een stat
Page 217 and 218:
- U hebt afgesproken om de totale k
Page 219 and 220:
U kunt dit certificaat opvragen bij
Page 221 and 222:
18.3.6 Grondslag voor de bijtelling
Page 223 and 224:
Van 1 augustus tot en met 31 decemb
Page 225 and 226:
Op 1 juni krijgt uw werknemer een a
Page 227 and 228:
Schematisch overzicht van de gegeve
Page 229 and 230:
ichtlijnen voor het toezicht dat u
Page 231 and 232:
Schema ter beschikking gestelde per
Page 233 and 234:
van goederen, dan mag u de regeling
Page 235 and 236:
Schema ter beschikking gestelde bes
Page 237 and 238:
18.7.2 Verstrekken van een fiets He
Page 239 and 240:
Als u zelf organiseert dat uw werkn
Page 241 and 242:
19 Spaarregelingen In dit hoofdstuk
Page 243 and 244:
19.1.2 Toegestane bestedingen bij e
Page 245 and 246:
Studiekosten De werknemer mag ook s
Page 247 and 248:
Een werknemer mag per kalenderjaar
Page 249 and 250:
De instelling waarbij de levensloop
Page 251 and 252:
20 Heffingskortingen Een heffingsko
Page 253 and 254:
20.3 Arbeidskorting De werknemer me
Page 255 and 256:
latere jaren. Als u bij de werkneme
Page 257 and 258:
het tijdvak van de terugbetaling. H
Page 259 and 260:
Dat kunt u doen door over de gesche
Page 261 and 262:
Deze grondslag wordt ook bepaald do
Page 263 and 264:
De eindheffing voor doorlopend afwi
Page 265 and 266:
21.12.2 Enkelvoudig tarief Het enke
Page 267 and 268:
22 Afdrachtverminderingen U kunt op
Page 269 and 270:
Let op! - Werkt u met een deeltijdf
Page 271 and 272:
22.1.5 Samenloop van meerdere afdra
Page 273 and 274:
22.2.1 Werknemer volgt beroepsprakt
Page 275 and 276:
edrag van de afdrachtvermindering h
Page 277 and 278:
Duur afdrachtvermindering De afdrac
Page 279 and 280:
Hoogte afdrachtvermindering De afdr
Page 281 and 282:
U mag de afdrachtvermindering s&o o
Page 283 and 284:
één correctiebedrag voor alle S&O
Page 285 and 286:
23 Personeel aan huis Als particuli
Page 287 and 288:
Als u een familierelatie met de die
Page 289 and 290:
Bijzondere beloningen Bijzondere be
Page 291 and 292:
Kolom 15: Levensloopverlofkorting I
Page 293 and 294:
23.3.8 Jaaropgaaf personeel aan hui
Page 295 and 296:
24 Gemoedsbezwaarden Werknemers en
Page 297 and 298:
Hoe u de premievervangende loonbela
Page 299 and 300:
Tarieven, bedragen en percentages v
Page 301 and 302:
Tabel 5 Eindheffing voor werknemers
Page 303 and 304:
Tabel 7 Vervoer (hoofdstuk 18) Soor
Page 305 and 306:
Tabel 16 Afdrachtvermindering onder
Page 307 and 308:
Tabel 20 Premie sectorfonds 2010 in
Page 309 and 310:
Adressenlijst Agentschap NL Dokter
Page 311 and 312:
Verklarende woordenlijst Aangifte l
Page 313 and 314:
Inkomstenverhouding Het begrip inko
Page 315 and 316:
Bijlage 1: Uitzonderingen op het un
Page 317 and 318:
Bijlage 3: Codes voor de aangifte l
Page 319 and 320:
Code verzekeringssituatie Zvw (Code
Page 321 and 322:
LA Laos LB Libanon LC St-Lucia LI L
Page 323 and 324:
0044 Letse 0322 Libanese 0126 Liber
Page 325 and 326:
Bijlage 5: Jaaropgaaf 2010 Gegevens
Page 327 and 328:
Register 20dagencriterium maaltij
Page 329 and 330:
commissaris 15.8 wonen in buitenlan
Page 331 and 332:
genietingsmoment 7.2.1 negatief - 4
Page 333 and 334:
eiskosten 18 representatiekosten 17
Page 335 and 336:
overlijdensuitkering 17.16 vrijwill
show all

Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?