Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

Voorbeeld 2
U hebt een S&O­verklaring voor de maanden januari tot en met april van € 8.000 en u hebt een
aangiftetijdvak van vier weken. De aangiftetijdvakken die geheel of gedeeltelijk samenvallen met
de periode van uw S&O­verklaring zijn:
– 1e tijdvak (1 januari tot en met 31 januari): u mag € 2.000 verrekenen
– 2e tijdvak (1 februari tot en met 28 februari): u mag € 2.000 verrekenen
– 3e tijdvak (1 maart tot en met 28 maart): u mag € 2.000 verrekenen
– 4e tijdvak (29 maart tot en met 25 april): u mag € 2.000 verrekenen
In het 5e tijdvak (26 april tot en met 23 mei) is geen verrekening meer mogelijk. Dit tijdvak eindigt
in mei, terwijl uw verklaring tot en met april is afgegeven.
De afdrachtvermindering S&O kan samen met de andere afdrachtverminderingen
nooit meer zijn dan de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en
de eindheffingen. Als u aan het einde van de periode een gedeelte van de afdrachtvermindering
S&O niet hebt verrekend, mag u het restant alsnog verrekenen in een
van de tijdvakken van die periode als daarin nog ruimte is. In dat geval kunt u de
eerder ingediende aangifte loonheffingen corrigeren (zie ook hoofdstuk 11).
Voorbeeld 3
U hebt een s&o­verklaring van € 30.000 voor de maanden september tot en met december.
In deze periode moet u per tijdvak € 9.000 loonbelasting/premie volksverzekeringen en
eindheffingen betalen.
In september mag u de loonbelasting/premie volksverzekeringen verminderen met € 7.500
(€ 30.000 : 4). In oktober besluit u de vermindering niet toe te passen omdat uw project tijdelijk
is stilgelegd. In november wordt het project vervolgd. U mag dan in principe het evenredige deel
van het ongebruikte bedrag van de afdrachtvermindering (€ 11.250) in mindering brengen
(zie ook voorbeeld 1). Maar er is maar ruimte voor € 9.000. In december geldt hetzelfde: ook in
dit tijdvak kunt u maximaal € 9.000 in mindering brengen. Het totale onbenutte deel van de
afdrachtvermindering is dan aan het eind van de periode € 4.500. U mag nu het restant toch nog
verrekenen in een van de tijdvakken over de periode september tot en met december als daar nog
ruimte voor is. U kunt dan in september € 1.500 in mindering brengen en in oktober € 3.000, of
het hele bedrag van € 4.500 in oktober in mindering brengen. In het eerste geval moet u twee
correcties indienen, in het tweede geval maar één.
22.3.4 Correctie­s&o­verklaring
Het bedrag dat u in de aangifte loonheffingen aan afdrachtverminderingen verrekent,
is in principe definitief. U moet wel een mededeling aan Agentschap Nl sturen als
achteraf blijkt dat de S&O-verklaring herzien moet worden. De S&O-verklaring moet
achteraf worden herzien als:
– u minder dan 90% van de verwachte uren hebt besteed, of
– het bedrag van de S&O-verklaring per kalendermaand minstens € 10.000 te hoog
was vastgesteld op basis van de bestede uren
U moet de mededeling uiterlijk doen binnen:
– drie kalendermaanden na het einde van het kalenderjaar waarop een of meer
s&o-verklaringen betrekking hebben
– drie kalendermaanden na de afgifte van de laatste S&O-verklaring voor het
kalenderjaar, als die verklaring na het einde van het kalenderjaar is gedagtekend
Het is verplicht om de mededeling elektronisch te doen. U doet dit via
www.agentschapnl.nl.
Als u een mededeling hebt gedaan van het aantal gerealiseerde uren dan ontvangt u van
Agentschap Nl een correctie-S&O-verklaring. In die correctie-S&O-verklaring staat
hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 281
22 Afdrachtverminderingen