Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

22 Afdrachtverminderingen
U kunt op grond van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor
de volksverzekeringen (WVA) gebruikmaken van een vermindering van de belasting-
en premieafdracht voor verschillende groepen werknemers of voor bepaalde kosten
die u maakt. U hoeft dan minder loonbelasting/premie volksverzekeringen en
eindheffing af te dragen dan u hebt aangegeven. De belangrijkste doelen van
de afdracht verminderingen zijn het stimuleren van de werkgelegenheid en het
bevorderen van onderwijs en onderzoek.
U kunt recht hebben op de volgende afdrachtverminderingen:
– afdrachtvermindering onderwijs (zie paragraaf 22.2)
– afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (zie paragraaf 22.3)
– afdrachtvermindering zeevaart (zie paragraaf 22.4)
Bij elke soort afdrachtvermindering leggen wij uit welke voorwaarden er gelden en
hoe u de afdrachtvermindering moet toepassen. In paragraaf 22.1 vindt u algemene
informatie over de afdrachtverminderingen.
22.1 Algemeen
In deze paragraaf lichten wij de volgende algemene aspecten van de afdrachtverminderingen
toe:
– begrip ‘werknemer’ (zie paragraaf 22.1.1)
– loontijdvak (zie paragraaf 22.1.2)
– loon en toetsloon (zie paragraaf 22.1.3)
– deeltijdfactor (zie paragraaf 22.1.4)
– samenloop van meerdere afdrachtverminderingen (zie paragraaf 22.1.5)
– verrekening in de aangifte (zie paragraaf 22.1.6)
– 53e week (zie paragraaf 22.1.7)
22.1.1 Begrip ‘werknemer’
U kunt de afdrachtverminderingen alleen toepassen op werknemers. Voor
de afdrachtvermindering onderwijs geldt een uitzondering (zie paragraaf 22.2).
Voor de afdrachtverminderingen is het begrip ‘werknemer’ beperkter dan voor
de loonheffingen. Onder een werknemer voor de afdrachtverminderingen wordt
verstaan:
– degene die bij u in echte dienstbetrekking is (zie paragraaf 1.1.1)
– degene die behoort tot een van de volgende groepen personen met een fictieve
dienstbetrekking (zie paragraaf 1.1.2):
– agenten en subagenten
– meewerkende kinderen
– bestuurders van coöperaties met werknemerszelfbestuur
– bestuurders en commissarissen die niet in Nederland wonen van een
in Nederland gevestigde nv, bv, of andere organisatie
– thuiswerkers en hun hulpen
– uitzendkrachten
– gelijkgestelden
Let op!
Afdrachtverminderingen zijn niet van toepassing op pseudowerknemers (zie paragraaf 15.15).
De voor andere werknemers berekende afdrachtverminderingen kunt u wel verrekenen met
de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen voor pseudowerknemers. U kunt dus
de ruimte voor de afdrachtverminderingen vergroten door de opting-inregeling te gebruiken.
266 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010