Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

Het gaat om de volgende vormen van loon:
– verkeersboetes die aan u als kentekenhouder zijn opgelegd voor een verkeersovertreding
van de werknemer en die u niet op de werknemer verhaalt
– verstrekking van maaltijden in bedrijfskantines of daarmee bij u gelijk te stellen
ruimten, voor zover die verstrekkingen niet zijn vrijgesteld
– aanspraken op grond van een ziektekostenregeling die u in eigen beheer houdt
– uitkeringen uit een overgangsregeling van vervallen ziektekosten in eigen beheer
(zie paragraaf 17.59)
– verstrekkingen met een waarde in het economische verkeer van maximaal € 272
op jaarbasis en maximaal € 136 per verstrekking, bijvoorbeeld een cadeaubon,
fles wijn of cd
– verstrekking van achtergestelde vliegvervoerbewijzen (zogenoemde ipb-tickets:
indien plaats beschikbaar) door luchtvaartmaatschappijen en aanverwante
bedrijven
– (vergoedingen voor) beperkte rechten op (gedeeltelijk) vrij reizen per Nederlands
openbaar vervoer die niet zijn vrijgesteld (zie ook paragraaf 18.2.3)
– de belasting over de vergoeding van dubbele woonkosten of de verstrekking
van een tweede huisvesting
– het bovenmatige deel van de vergoeding voor (of verstrekking van)
extraterritoriale kosten: de 30%-regeling (zie ook paragraaf 16.4)
– de belasting over de bijtelling privégebruik auto in verband met buitengewone
beveiligingsmaatregelen
Let op!
Deze eindheffingsbestanddelen zijn geen loon voor de werknemersverzekeringen en de Zvw.
Over verstrekkingen met een waarde in het economische verkeer van maximaal € 272
op jaarbasis en maximaal € 136 per verstrekking, mag u eindheffing toepassen. Als voor
deze verstrekkingen een normbedrag geldt, mag u bij het beoordelen van de vraag of
de grens van € 136 / € 272 is overschreden, uitgaan van het normbedrag in plaats van
de waarde in het economische verkeer.
Als de grens van € 272 wordt overschreden bij een verstrekking met een waarde van
maximaal € 136, hoeft niet het hele bedrag volgens het normale tarief belast te worden.
Tot het bedrag van € 272 mag u eindheffing toepassen. Over het meerdere is ook
eindheffing mogelijk als de regeling voor bovenmatige kostenvergoedingen en
verstrekkingen (€ 200 per maand) nog ruimte biedt (zie paragraaf 21.8). Anders
moet u de loonheffingen op de normale manier berekenen (zie hoofdstuk 5, 6 en 7).
Let op!
Geeft u hetzelfde geschenk dat u aan uw eigen werknemers verstrekt en waarop u eindheffing
toepast, tegelijkertijd ook aan andere relaties die werkzaamheden voor u hebben verricht? Dan mag
u de belasting die uw relaties over de aanschafwaarde van het geschenk moeten betalen, voor uw
rekening nemen (zie paragraaf 21.2).
Hebt u werknemers die dubbele woonkosten hebben omdat ze door de aard van hun
werk buiten hun eigenlijke woonplaats verblijven? En geeft u deze werknemers een
vergoeding voor deze dubbele woonkosten of biedt u hun deze tweede huisvesting
aan? Dan is die vergoeding of verstrekking voor twee jaar onbelast. Na die twee jaar
is de vergoeding of verstrekking belast. Sinds 1 maart 2009 bestaat de mogelijkheid
om deze belasting voor uw rekening te nemen: u past dan eindheffing toe voor
bezwaarlijk te individualiseren loon. De dubbele huisvesting moet wel veroorzaakt
zijn door de aard van het werk en mag dus geen persoonlijke redenen hebben.
Hebben uw werknemers een personenauto van uw onderneming? Dan berekent u de
waarde van het privégebruik over de grondslag voor de bijtelling privégebruik auto.
hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 259
21 Eindheffingen