Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

studie onderbreekt of als hij onvoldoende studieresultaten behaalt. Gratificaties of
premies die u aan de werknemer toekent bij afronding van zijn studie of opleiding,
behoren echter wel tot het loon, ook al is de hoogte ervan afgestemd op de hoogte
van de studiekosten. Voor bepaalde studiekosten in verband met het vervullen van
de dienstbetrekking geldt een bijzondere regeling (zie paragraaf 17.12).
Kosten voor een studie of opleiding
Kosten voor een studie of opleiding zijn kosten die een werknemer zelf maakt voor
zijn studie of opleiding, zoals lesgelden, kosten van studieboeken en andere
leermiddelen en reiskosten voor lesbezoek.
Een vergoeding voor binnenlandse reizen is vrijgesteld als de vergoeding niet uitgaat boven
de werkelijk gemaakte kosten. Hierbij geldt een maximum van € 0,19 per kilometer.
Let op!
Vergoedingen voor een studeerruimte en de inrichting ervan behoren wel tot het loon.
Studiekostenvergoedingen en ontslag
Soms moet een werknemer bij ontslag de onbelaste studiekostenvergoeding terugbetalen.
Die terugbetaling is voor de werknemer geen negatief loon. De werknemer
kan het terugbetaalde bedrag in het jaar van de terugbetaling wel als scholingsuitgaven
opnemen in zijn aangifte inkomstenbelasting.
Als een nieuwe werkgever het terugbetaalde bedrag vergoedt aan de werknemer, mag
hij dat onbelast doen in het kalenderjaar waarin de werknemer het bedrag terugbetaalt.
Als een nieuwe werkgever de terugbetalingsverplichting overneemt in het kalenderjaar
waarin de werknemer het bedrag aan zijn oude werkgever moet terugbetalen, heeft dit
geen gevolgen voor de loon- en inkomstenbelasting. Maar als de nieuwe werkgever dit
in een later kalenderjaar doet, is de vergoeding alleen onbelast of de overname van de
terugbetalingsverplichting alleen zonder fiscale gevolgen als hij:
– de vergoeding van de terugbetalingsverplichting al onvoorwaardelijk heeft
toegezegd in het kalenderjaar waarin de werknemer het bedrag terugbetaalt, of
– de overname van de terugbetalingsverplichting al onvoorwaardelijk heeft
toegezegd in het kalenderjaar waarin de werknemer het bedrag aan zijn oude
werkgever moet terugbetalen
Let op!
Als een nieuwe werkgever de terugbetaling van de studiekostenvergoeding onbelast vergoedt of de
terugbetalingsverplichting overneemt, kan de werknemer de terugbetaling niet als scholingsuitgaven
in zijn aangifte inkomstenbelasting opnemen.
Erkenning verworven competenties
Uitgaven en verstrekkingen voor het volgen van een procedure Erkenning verworven
competenties zijn studiekosten.
Vergoedingen en verstrekkingen in verband met deze procedure behoren niet tot
het loon.
17.46 Telefoon
Dit onderwerp behandelen we in paragraaf 17.23.
17.47 Uitkeringen uit fondsen
Uitkeringen en verstrekkingen uit fondsen die aan de dienstbetrekking zijn
verbonden, behoren onder bepaalde voorwaarden niet tot het loon. Denk
bijvoorbeeld aan een sociaal ondersteuningsfonds voor werknemers in financiële
moeilijkheden. Er zijn twee voorwaarden:
hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 199
17 Bijzondere vormen van loon