Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

1.1.2 Fictieve dienstbetrekking
Als er geen sprake is van een echte dienstbetrekking, dan kan voor een aantal groepen
personen de arbeidsverhouding tussen opdrachtgever en uitvoerder (en zelfs hulpen)
toch worden beschouwd als een dienstbetrekking. Er is dan sprake van zogenoemde
fictieve dienstbetrekkingen. Dat betekent in het algemeen dat u voor de inhoudingen
op het loon dezelfde regels moet toepassen als bij echte dienst betrekkingen.
Voor alle loonheffingen worden de volgende arbeidsrelaties als fictieve dienstbetrekking
aangemerkt:
– aannemers van werk en hun hulpen (zie paragraaf 15.2)
– agenten en subagenten (zie paragraaf 15.3)
– bestuurders van coöperaties met werknemerszelfbestuur (zie paragraaf 15.7)
– gelijkgestelden (zie paragraaf 15.9)
– leerlingen en stagiairs (zie paragraaf 15.10)
– sekswerkers werkzaam voor een exploitant (zie paragraaf 15.16)
– thuiswerkers en hun hulpen (zie paragraaf 15.18)
– topsporters met een door NOC*NSf verleende A-status (zie paragraaf 15.5)
– uitzendkrachten (zie paragraaf 15.19)
Meer informatie over bijzondere arbeidsrelaties vindt u in hoofdstuk 15.
Voor de heffing van loonbelasting/premie volksverzekeringen en de bijdrage Zvw
worden daarnaast de volgende arbeidsrelaties als fictieve dienstbetrekkingen
aangemerkt:
– aandeelhouders met een aanmerkelijk belang (zie paragraaf 15.1)
– commissarissen (zie paragraaf 15.8)
– meewerkende kinderen (zie paragraaf 15.11)
– pseudowerknemers (opting-in) (zie paragraaf 15.15)
1.1.3 Vroegere dienstbetrekking
Behalve van echte en fictieve dienstbetrekkingen kan er ook sprake zijn van een
vroegere dienstbetrekking. In dat geval is de dienstbetrekking weliswaar beëindigd,
maar ontvangt de ex-werknemer inkomsten op grond van zijn eerder vervulde
(vroegere) dienstbetrekking. Voorbeelden zijn een pensioen- of een ontslaguitkering.
Daarnaast is voor sommige soorten uitkeringen bepaald dat de regels voor de heffing
van loonbelasting/premie volksverzekeringen, de bijdrage Zvw en (soms ook) de
premies werknemersverzekeringen van toepassing zijn. Deze uitkeringen zijn
aangewezen als loon uit vroegere dienstbetrekking (zie ook paragraaf 4.1.2).
1.1.4 Andere arbeidsverhoudingen die onder de loonbelasting vallen
Artiesten en beroepssporters die niet in echte dienstbetrekking zijn en die ook niet
hebben gekozen voor opting-in, vallen als aparte groep onder de loonbelasting.
Buitenlandse gezelschappen van artiesten en beroepssporters vallen ook als aparte
groep onder de loonbelasting. U moet dus op de gage van deze artiesten en beroepssporters
en op de gage van buitenlandse gezelschappen loonbelasting inhouden.
Voor de werknemersverzekeringen zijn de artiesten in fictieve dienstbetrekking.
Meer informatie vindt u in de Handleiding Loonheffingen Artiesten- en beroepssportersregeling.
U kunt deze handleiding downloaden van www.belastingdienst.nl.
1.2 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde
Het kan voorkomen dat u iemand betaalt die niet als ondernemer bij u werkt en
die ook niet bij u in (fictieve) dienstbetrekking is. U moet dan deze betalingen,
de zogenoemde uitbetaalde bedragen aan een derde, aan ons melden. Dat moet ook
als u een beloning in natura verstrekt aan een derde. U kunt denken aan betalingen
aan auteurs, sprekers, deelnemers aan medische proeven of aan medewerkers voor
18 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010