Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

het gebruikelijk loon in 2009 en 2010 lager vaststellen als u aan de volgende
voorwaarden voldoet:
– De rekening-courantschuld of het dividend mag niet groter worden als gevolg
van het lagere gebruikelijk loon.
– Als de aanmerkelijkbelanghouder in werkelijkheid een hoger loon heeft gehad
dan volgt uit onderstaande berekening, dan geldt dat hogere loon.
– Als uw omzet in 2008, 2009 of 2010 is beïnvloed door bijzondere zaken als een
oprichting, staking, fusie, splitsing of bijzondere resultaten, dan moet u dit deel
van de omzetwijziging buiten beschouwing laten.
U berekent dit lagere gebruikelijk loon als volgt:
– Gebruikelijk loon 2009 = A x B/C
– Gebruikelijk loon 2010 = A x D/C
A = het gebruikelijk loon over 2008
B = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2009
C = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
D = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2010
U mag nog steeds aannemelijk maken dat het gebruikelijk loon lager moet zijn dan
het loon volgens deze berekening. Bij twijfel of in bijzondere situaties kunt u contact
opnemen met uw belastingkantoor.
Fictief loon
De gebruikelijkloonregeling bepaalt de hoogte van het loon dat de hiervoor
genoemde werknemers geacht worden te ontvangen. Als u wel loon hebt uitbetaald,
maar minder dan het gebruikelijke loon, moet u het verschil als loon in uw
administratie verwerken en daarover loonheffingen berekenen. Dat verschil is
het zogenoemde fictieve loon: u hebt het niet daadwerkelijk uitbetaald.
Als u helemaal geen loon hebt uitbetaald, geldt voor de werknemer met een
aanmerkelijk belang dat u het gebruikelijke loon volledig als fictief loon moet
aanmerken.
15.1.1 Directeur­grootaandeelhouder
Een directeur-grootaandeelhouder is voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen
en de Zvw in dienstbetrekking bij zijn eigen onderneming. Omdat een directeurgrootaandeelhouder
niet altijd verzekerd is voor de werknemersverzekeringen, hoeft
u in die gevallen over zijn loon geen premies werknemersverzekeringen te betalen.
De volgende directeuren-grootaandeelhouders zijn niet verzekerd voor de
werknemersverzekeringen:
– de statutair bestuurder die (samen met zijn echtgenoot) houder is van aandelen
die ten minste de helft van de stemmen in de algemene vergadering van de
vennootschap vertegenwoordigen
– de statutair bestuurder die (samen met zijn echtgenoot) houder is van een
zodanig aantal aandelen, dat de overige aandeelhouders geen versterkte
meerderheid hebben, als in de statuten is bepaald dat het besluit tot schorsing
of tot ontslag van deze bestuurder slechts mag worden genomen met een
versterkte meerderheid in de algemene vergadering van de vennootschap
– statutair bestuurders die in de algemene vergadering van de vennootschap allen
een (bijna) gelijk aantal stemmen kunnen uitbrengen
– de statutair bestuurder die samen met zijn bloed- en aanverwanten tot en met
de derde graad houder is van aandelen die ten minste tweederde deel van de
stemmen in de algemene vergadering van de vennootschap vertegenwoordigen
142 hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010