Handboek Loonheffingen 2010 - Schouten Enterprises - Welcome

– de samenwonende partner die mede-eigenaar is van de bewoonde woning
en (mede) de hypotheekschuld draagt
– de partner die voor de inkomstenbelasting fiscaal partner kan zijn
– de partner die in een pensioenregeling is opgenomen
Gebruikelijkloonregeling
De gebruikelijkloonregeling houdt het volgende in:
– De aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat gebruikelijk
is voor het niveau en de duur van zijn arbeid.
– Dit loon is minimaal € 41.000.
Gebruikelijk loon € 41.000 of lager
Als u aannemelijk kunt maken dat een lager loon gebruikelijk is, wordt het loon
gesteld op dat lagere loon. De aanmerkelijkbelanghouder kan dit ook zelf
aannemelijk maken. Daarbij moet u een vergelijking maken met soortgelijke
dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt.
Gebruikelijk loon € 5.000 of lager
Krijgt een aanmerkelijkbelanghouder geen loon voor zijn werkzaamheden en is zijn
gebruikelijk loon niet hoger dan € 5.000, dan hoeft u vanaf 1 januari 2010 voor hem
geen loonheffingen over dat gebruikelijke loon te betalen. Betaalt u wel loon – ook al
is dat lager dan € 5.000 – dan moet u wel loonheffingen betalen. De grens van
€ 5.000 geldt voor alle werkzaamheden van de aanmerkelijkbelanghouder: de grens
wordt niet per onderneming getoetst.
Gebruikelijk loon hoger dan € 41.000
Als bij deze soortgelijke dienstbetrekkingen een hoger loon gebruikelijk is, wordt
het loon gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:
– 70% van het hogere gebruikelijke loon, maar ten minste € 41.000
– het loon van uw meestverdienende werknemer of van de meestverdienende
werknemer van een aan u verbonden vennootschap
Als u (of de aanmerkelijkbelanghouder) echter aannemelijk kunt maken dat dit
bedrag toch lager moet zijn, dan mag u het loon stellen op dit lagere bedrag.
Voor de partner of het kind van de aanmerkelijkbelanghouder die vermogen
beschikbaar heeft gesteld, geldt de gebruikelijkloonregeling op dezelfde manier.
Let op!
– Bij de bepaling van het gebruikelijk loon gaat het om het begrip ‘loon voor de loonbelasting/
volksverzekeringen’ (kolom 14 van de loonstaat). Dit loon is dus inclusief de bijtelling van
het voordeel van een ter beschikking gestelde auto (zie ook paragraaf 18.3 en 18.4) en eventueel
de vergoeding van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw (hierna: bijdrage Zvw, zie ook
paragraaf 6.2.3) en ná toepassing van de wettelijke vrijstellingen, zoals de vrijstelling van een
inleg in een levensloopregeling. Deelname aan een levensloopregeling kan dus gevolgen hebben
voor de toepassing van de gebruikelijk loonregeling (zie ook paragraaf 19.2.12).
– Een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang is soms wel en soms niet verzekerd voor
de werknemersverzekeringen. Bijvoorbeeld: een directeur-grootaandeelhouder is wel een
aandeelhouder met een aanmerkelijk belang, maar is niet verzekerd (zie paragraaf 15.1.1).
Als de aandeelhouder met een aanmerkelijk belang wél verzekerd is, geldt de
gebruikelijkloonregeling ook voor de premies werknemersverzekeringen.
Gebruikelijkloonregeling bij omzetdaling
Hebt u te maken met de gebruikelijkloonregeling en is uw omzet gedaald door de
economische crisis? Dan mag u, zonder ons daarvoor om toestemming te vragen,
hANdBOEk lOONhEffINGEN 2010 141
15 Bijzondere arbeidsrelaties