Metodiskais materiāls par dabas resursu nodokli - Balvi

Latvijas RepublikasValsts ieĦēmumu dienestsMetodiskais materiālspar dabas resursu nodokli

2SATURS1. Dabas resursu nodokĜa maksātāji...................................................................... 32. NodokĜa objekti un nodokĜa likmes .................................................................. 43. Dabas resursu nodokĜa aprēėināšanas un maksāšanas kārtība.......................... 43.1. NodokĜa aprēėināšanas un maksāšanas vispārīgie nosacījumi........... 43.2. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par dabas resursu ieguvi,lietošanu un par vides piesārĦošanu............................................................ 53.3. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par videi kaitīgām precēm ....... 73.4. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par iepakojumu ........................ 83.5. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par vienreiz lietojamiem galdatraukiem un piederumiem ......................................................................... 103.6. NodokĜa aprēėināšana par oglēm, koksu un lignītu (brūnoglēm)...... 104. Pārskata aizpildīšanas un iesniegšanas kārtība ............................................... 115. Videi kaitīgu preču svara, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiālaveida un svara noteikšanas metodes un pamatojošie dokumenti........................ 126. Kārtība, kādā maksā dabas resursu nodokli un atmaksā samaksāto nodokli partransportlīdzekĜiem.............................................................................................. 137. Atbrīvojumu no dabas resursu nodokĜa samaksas par iepakojumu, vienreizlietojamiem galda traukiem un videi kaitīgām precēm piemērošana ................. 148. Dabas resursu nodokĜa piemērošanu regulējošie normatīvie akti................... 15

31. Dabas resursu nodokĜa maksātāji1. Dabas resursu nodokĜa maksātājs ir persona, kura:1.1. Latvijas Republikas teritorijā ir saĦēmusi vai tai bija pienākumssaĦemt noteikto atĜauju, licenci vai C kategorijas piesārĦojošas darbībasapliecinājumu un:- iegūst ar dabas resursu nodokli (turpmāk – nodoklis) apliekamus dabasresursus;- realizē ar nodokli apliekamus dabas resursus, kas iegūti tādāsaimnieciskajā darbībā, kura neattiecas uz derīgo izrakteĦu ieguvi no zemesdzīlēm;- izmanto zemes dzīĜu derīgās īpašības, iesūknējot ăeoloăiskajāsstruktūrās dabasgāzi vai siltumnīcefekta gāzes;- emitē ūdenī un gaisā ar nodokli apliekamas piesārĦojošas vielas;- apglabā atkritumus poligonos un izgāztuvēs;- emitē vidē siltumnīcefekta gāzes no stacionāras tehnoloăiskas iekārtas,kurā tiek veiktas likuma "Par piesārĦojumu" 2.pielikumā minētās piesārĦojošāsdarbības;- savā darbībā lieto radioaktīvās vielas, pēc kuru izmantošanas rodasatkritumi, kurus nepieciešams uzglabāt vai apglabāt Latvijas Republikasteritorijā;1.2. Latvijas Republikas teritorijā pirmā:- realizē videi kaitīgas preces, ogles, koksu un lignītu (brūnogles);- realizē preces iepakojumā, kā arī pircēja ērtību vai reklāmasnoformējuma dēĜ iepakotu vai neiepakotu preču vai produktu kopumampievieno iepakojumu;- savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai izmanto videi kaitīgaspreces vai iepakojumā iegādātas preces, izĦemot preces, kuras apliekamas arnodokli, tās realizējot;- sniedzot pakalpojumu, pievieno izstrādājumam iepakojumu, un šisiepakojums pēc pakalpojuma sniegšanas nonāk pie pakalpojuma saĦēmēja;- savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai izmanto ogles, koksu unlignītu (brūnogles);1.3. Latvijas Republikas teritorijā sabiedriskajā ēdināšanā unmazumtirdzniecībā realizē vienreiz lietojamos galda traukus un piederumus, kasizgatavoti no plastmasas, papīra, kartona, laminātiem ar polimeru vai metālakomponentiem un metāla folijas;1.4. pirmo reizi Latvijā pastāvīgi reăistrē CeĜu satiksmes drošībasdirekcijā transportlīdzekĜus, uz kuriem attiecas Nolietotu transportlīdzekĜuapsaimniekošanas likums.

42. NodokĜa objekti un nodokĜa likmes1. Ar nodokli apliekamie objekti noteikti Dabas resursu nodokĜa likuma(turpmāk – DRN likums) 4.pantā, nodokĜa likmes un to spēkā esamības periodišā likuma pielikumos.2. Ar nodokli apliek:2.1. dabas resursus, tajā skaitā arī ūdens resursus, kā arī parkavīngliemežu vākšanu tālākai saimnieciskai izmantošanai (nodokĜa likmes DRNlikuma 1. un 2.pielikumā un 20.pantā);2.2. zemes dzīĜu derīgo īpašību izmantošanu, iesūknējot ăeoloăiskajāsstruktūrās dabasgāzi vai siltumnīcefekta gāzes (nodokĜa likmes DRN likuma14.pantā);2.3. atkritumu apglabāšanu poligonos un izgāztuvēs un piesārĦojošu vieluemisiju gaisā un ūdenī (nodokĜa likmes DRN likuma 3., 4., 5.pielikumā un15.pantā);2.4. stacionāras tehnoloăiskas iekārtas emitēto siltumnīcefekta gāzuapjomu, kas nav ietverts nodoto emisijas kvotu skaitā (nodokĜa likmes DRNlikuma 4.pielikumā);2.5. videi kaitīgas preces (nodokĜa likmes DRN likuma 6.pielikumā);2.6. preču un izstrādājumu iepakojumu, kā arī iepakojumu, kopakalpojumu sniedzējs pievieno izstrādājumiem un kas pēc pakalpojumasniegšanas nonāk pie pakalpojuma saĦēmēja (nodokĜa likmes DRN likuma7.pielikumā un 24.pantā), kā arī plastmasas maisiĦus, ko pircēja ērtības vaireklāmas noformējuma dēĜ iepakotu, vai neiepakotu preču vai produktukopumam pievieno tirgotājs (nodokĜa likmes DRN likuma 24.pantā);2.7. vienreiz lietojamos galda traukus un piederumus (nodokĜa likmesDRN likuma 7.pielikumā);2.8. radioaktīvās vielas (nodokĜa likmes DRN likuma 8.pielikumā);2.10. transportlīdzekĜus, uz kuriem attiecas Nolietotu transportlīdzekĜuapsaimniekošanas likums (nodokĜa likme DRN likuma 26.pantā);2.11. ogles, koksu un lignītu (brūnogles) (nodokĜa likmes DRN likuma9.pielikumā un 23. 1 pantā).3. Dabas resursu nodokĜa aprēėināšanas un maksāšanas kārtība3.1. NodokĜa aprēėināšanas un maksāšanas vispārīgie nosacījumi1. Nodokli aprēėina un maksā Valsts ieĦēmumu dienesta noteiktajābudžeta kontā par iepriekšējā ceturksnī veiktajām darbībām līdz nākamā mēneša20.datumam.

52. Par C kategorijas piesārĦojošās darbības dēĜ vidē emitēto piesārĦojumuaprēėina un maksā nodokli par iepriekšējo gadu līdz nākamā gada 20.janvārim.3. Ja aprēėinātais nodoklis atbilstoši pamatlikmēm nepārsniedz 100 latugadā, aprēėināto nodokli par iepriekšējo gadu maksā līdz nākamā gada20.janvārim.4. Nodokli par transportlīdzekĜiem aprēėina un maksā pirmstransportlīdzekĜa pirmās pastāvīgās reăistrācijas Latvijas Republikā.3.2. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par dabas resursu ieguvi,lietošanu un par vides piesārĦošanu1. Nodokli aprēėina par katru iegūto vai izmantoto dabas resursu vai vidēemitētā piesārĦojuma vienību. Nodokli maksā par faktisko dabas resursu ieguvesapjomu un par kārtējā taksācijas periodā ăeoloăiskajās struktūrās iesūknētodabasgāzes vai siltumnīcefekta gāzu apjomu un vides piesārĦojuma veidu unapjomu.2. Nodokli par faktisko dabas resursu ieguvi un lietošanu un videspiesārĦošanu limitos noteiktajos apjomos aprēėina atbilstoši DRN likumapielikumos noteiktajām nodokĜa likmēm par katru iegūto vai izmantoto dabasresursu vai vides piesārĦojuma veidu atsevišėi.Limitus dabas resursu ieguvei un lietošanai un piesārĦojošo vieluemitēšanai vidē nosaka katram dabas resursu un piesārĦojuma veidam atsevišėi.3. Par dabas resursu ieguvi un lietošanu virs limitos noteiktajiemapjomiem un virslimita piesārĦojumu aprēėina, sakot ar dienu, kad pārsniegtslimits vai beidzies atĜaujas vai licences derīguma termiĦš.4. Ja nodokĜa maksātājs taksācijas periodā dabas resursus ieguvis vailietojis mazāk par noteikto limitu, bet nevar pierādīt faktisko apjomu, nodoklimaksā par limitam atbilstošu dabas resursu ieguves vai piesārĦojuma veidu unapjomu.5. Ja taksācijas periodā dabas resursi nav iegūti, par to informē reăionālovides pārvaldi. Šajā gadījumā nodoklis par attiecīgo taksācijas periodu navjāmaksā.6. Ja dabas resursi tiek izmantoti nevis saimnieciskā darbībā, betpersoniskām vajadzībām sava zemes īpašuma robežās, nodoklis nav jāmaksā.

67. Par dabas resursu ieguvi vai izmantošanu vai vidē emitētopiesārĦojumu virs limitos noteiktā apjoma nodokli aprēėina, piemērojot nodokĜalikmi desmitkāršā apmērā.8. Gadījumā, ja persona, kura iegūst vai izmanto dabas resursus vai veicpiesārĦojošas darbības, nav saĦēmusi nepieciešamo atĜauju, licenci vaiC kategorijas piesārĦojošas darbības apliecinājumu, nodokli aprēėina,piemērojot likmi desmitkāršā apmērā.9. Nodokli par dabasgāzes un siltumnīcefekta gāzu iesūknēšanuăeoloăiskajās struktūrās persona aprēėina par taksācijas periodā faktiskoiesūknēto dabasgāzes vai siltumnīcefekta gāzu apjomu.10. Gadījumā, ja iekārtu operatori veic C kategorijas piesārĦojošasdarbības nozarēs, attiecībā uz kurām normatīvajos aktos nav noteiktunosacījumu un nav arī iespējams aprēėināt piesārĦojošo vielu apjomu, nodokĜaapmērs ir 50 latu gadā.11. Gadījumā, ja persona C kategorijas piesārĦojošās darbībasapliecinājumu saĦēmusi, vai saimniecisko darbību uzsākusi laikā, kas nesakrīt arnodokĜa taksācijas perioda pirmo mēnesi, nodokli aprēėina kā vienudivpadsmito daĜu no gada nodokĜa likmes (50 latiem) par katru taksācijasmēnesi pēc apliecinājuma saĦemšanas.12. OglekĜa dioksīda (CO 2 ) emisijai nenosaka limitu. Nodokli aprēėinapar visu oglekĜa dioksīda (CO 2 ) emisijas apjomu, piemērojot DNR likuma4.pielikumā noteiktās likmes katram kurināmā izejvielas un palīgmateriālaveidam atsevišėi.13. Nodokli par virszemes un pazemes ūdeĦu (izĦemot minerālūdeĦus)ieguvi maksā, ja ūdeĦu ieguve pārsniedz 10 kubikmetrus diennaktī. Ja ūdeĦuieguves limits noteikts mazāk par 10 kubikmetriem diennaktī, nodokli maksātikai par to ūdeĦu apjomu, kas iegūts virs limita. Pazemes ūdeĦiem, ko izmantopar dzērienu vai pārtikas produktu sastāvdaĜu ražošanas procesā, aprēėinotnodokli piemēro DRN likuma 2.pielikumā noteiktās likmes pazemes ūdeĦiem,arī saldūdeĦiem un avotu ūdeĦiem, ko izmanto ūdens apgādē.14. Par parka vīngliemežu vākšanu tālākai saimnieciskai izmantošanai irjāaprēėina un jāmaksā nodoklis.15. Ja nodokĜa maksātājs, kurš maksā nodokli par iepakojumu un kuramatbilstoši vides aizsardzības normatīvajiem aktiem nav jāveic izlietotāiepakojuma pārstrāde un reăenerācija (ja preču iepakojuma svars kalendārajā

7gadā nepārsniedz 300 kg), nevar nodrošināt iepakojuma materiāla veida un svarapamatošanu ar uzskaites dokumentiem, tad tas maksā nodokli – 15 latu gadā.Jāievēro, ka nodokĜa maksātājiem visu veidu dabas resursu ieguvei unizmantošanai, kā arī piesārĦojošo vielu ievadīšanai vidē ir jāsaĦem attiecīgaatĜauja vai licence, vai C kategorijas piesārĦojošās darbības apliecinājums,kuru izsniedz Vides ministrijas padotībā esošas institūcijas (Valsts vides dienestsun Latvijas vides ăeoloăijas un meteoroloăijas aăentūra) un pašvaldības. Dabas resursu lietošanas atĜauju uz laiku līdz trim gadiem izsniedzValsts vides dienesta reăionālā vides pārvalde, kuras teritorijā tiek iegūti dabasresursi. Bieži sastopamo derīgo izrakteĦu ieguvei atĜauju izsniedz pašvaldības,kuras teritorijā tie iegūti. AtĜaujā vai licencē noteiktais maksimālais pieĜaujamais dabasresursu ieguves, lietošanas vai emitējamā piesārĦojuma (arī apglabājamoatkritumu) daudzums vai C kategorijas piesārĦojošas darbības deklarācijānorādītais vidē emitētais piesārĦojuma apjoms ir limits.3.3. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par videi kaitīgām precēm1. Nodokli par videi kaitīgām precēm aprēėina atbilstoši nodokĜa likmēmpa preču veidiem saskaĦā ar DRN likuma 6.pielikumu un Ministru kabineta2007.g. 19.jūnija noteikumu Nr.404 "Dabas resursu nodokĜa aprēėināšanas unmaksāšanas kārtība un kārtība, kādā izsniedz dabas resursu atĜauju" 7.pielikumu,kurā noteikta nodokĜa likmju grupām atbilstošo videi kaitīgo preču klasifikācijaun tehniskais raksturojums.2. Nodokli maksā par iepriekšējā pārskata periodā Latvijas Republikasteritorijā pirmo reizi realizētajām vai saimnieciskās darbības nodrošināšanaiizmantot uzsāktajām videi kaitīgajām precēm.Ja vairākas videi kaitīgas preces tiek realizētas komplektā vienāiepakojumā, nodokli aprēėina par visu šo preču kopējo svaru, piemērojotnodokĜa likmi tās preces svaram, kuras funkcijas nodrošināšanai nepieciešamaspārējās iepakojumā esošās preces.3. Nodokli nemaksā par elektriskām un elektroniskām iekārtām, kas irtādu iekārtu sastāvdaĜas, kuras neietilpst DRN likuma 6.pielikumā un šonoteikumu 7.pielikumā minēto iekārtu sarakstā.Piemēram, nodokli nemaksā par transportlīdzekĜos iemontētāmelektriskām un elektroniskām iekārtām (starteri, ăeneratori u.c.).4. Nodokli nemaksā par liela izmēra stacionārām iekārtām un ražošanasmehānismiem, kas nav pārnēsājami vai ir pastāvīgi piestiprināti atbilstošinormatīvajiem aktiem par elektrisko un elektronisko iekārtu kategorijām, kā arī

8par šajās iekārtās iebūvētām vai pievienotām elektriskām un elektroniskāmsastāvdaĜām.Piemēram, nodokli nemaksā par rūpnieciskiem darba galdiem arī tad, jatie ir aprīkoti ar elektriskām un elektroniskām sastāvdaĜām (monitori, datuapstrādes iekārtas, kontroles paneĜi u.c.).5. NodokĜa maksātājs, kas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanaiieved videi kaitīgas preces, kas tiek izmantotas jaunu preču ražošanai, ja šīsjaunās preces tiek realizētas ārpus Latvijas Republikas teritorijas, un nodokĜamaksātājs var dokumentāri pamatot attiecīgo preču izvešanu:- nodokli nemaksā, ja videi kaitīgu preču ievešana, izmantošana jaunupreču ražošanai un šo jauno preču izvešana notikusi vienā nodokĜa maksāšanasperiodā;- samaksāto nodokĜa summu ieskaita nodokĜa avansa maksājumā, ja videikaitīgu preču ievešana, izmantošana jaunu preču ražošanai un šo jauno prečuizvešana notikusi dažādos nodokĜa maksāšanas periodos un nodokĜa maksātājsvar dokumentāri pamatot nodokĜa samaksu.3.4. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par iepakojumu1. Nodokli par preču un izstrādājumu iepakojumu aprēėina par iepriekšējāpārskata periodā Latvijas Republikas teritorijā pirmo reizi realizēto vaisaimnieciskās darbības nodrošināšanai izmantoto preču iepakojumu unizstrādājumiem pakalpojumu sniegšanas rezultātā pievienoto iepakojumu.2. Ar nodokli apliek arī to iepakojumu, ko pakalpojumu sniedzējspievieno izstrādājumiem un kas pēc pakalpojuma sniegšanas nonāk piepakalpojuma saĦēmēja.3. Nodokli par transporta iepakojumu vai sekundāro iepakojumu, kasprecei noĦemts, preces izpakojot vai pārpakojot pirms realizācijas vaiizmantošanas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, maksā par to pārskataperiodu, kurā preces izpakotas vai pārpakotas.4. Realizējot iepakojumu kopā ar precēm (tai skaitā primāro, sekundāroun terciāro (transporta) iepakojumu), nodokli aprēėina neatkarīgi no tā, vai tiekiekasēta atsevišėa samaksa par šo iepakojumu. Primārais iepakojums ir tirdzniecības vajadzībām izmantojamsiepakojums, kas nonāk pie iepakotāja vai patērētāja tirdzniecības vietā un irtiešā saskarē ar preci; sekundārais iepakojums ir iepakojums, ko izmanto noteiktadaudzuma tirdzniecībai paredzētu preču vienību kopīgai iepakošanai;

9 terciārais (transporta) iepakojums ir iepakojums, ko izmanto, laipārvadātu tirdzniecībai un ražošanai paredzētas preces vai sekundāraiepakojuma vienības un izvairītos no preču bojāšanas pārvadājuma laikā.5. Iepakojumu, ko pircēja ērtības vai reklāmas noformējuma dēĜ iepakotuvai neiepakotu preču vai produktu kopumam (pirkumam) pievieno tirgotājs,apliek ar nodokli neatkarīgi no tā, vai par šo iepakojumu tiek iekasēta atsevišėasamaksa.6. Ja nodokĜa maksātājs Latvijas teritorijā realizē vai savas saimnieciskāsdarbības nodrošināšanai izmanto preces atkārtoti lietotā iepakojumā, nodoklispar šo iepakojumu nav jāmaksā, ja atkārtoti lietotā iepakojuma materiāla veiduun svaru var dokumentāri pamatot.Piemēram, ja alus tiek iepildīts pudelēs, kas iepirktas vai savāktas atpakaĜno pircējiem un realizēts tajās Latvijā, nodoklis par šīm pudelēm nav jāmaksā.7. Ja atsevišėam iepakojuma veidam (primārajam, sekundārajam unterciārajam (transporta) iepakojumam) 95 % no tā svara veido pamatmateriāls,nodokli aprēėina, summējot nodokli (likmes DRN likuma 7.pielikumā) par katruiepakojuma materiāla veidu vai par katra attiecīgā iepakojuma veida kopējoiepakojumā izmantotā materiāla svaru.8. Kosmētikas, parfimērijas, sadzīves ėīmijas, farmaceitisko un tabakasizstrādājumu iepakojumu neatkarīgi no lietojuma veida apliek ar nodokli.9. Nodokli nemaksā par:- plastikāta kartēm (tai skaitā algu kartēm, kredītkartēm, telekartēm unplastikāta kartēm, kurās iestiprinātas SIM kartes);- par stiprinājumu, kuram izmantota tā pati prece, kas tiek stiprināta;- etiėeti, ja nodokĜa maksātājs precei pievieno tikai etiėeti;- iepakojumu, ko pievieno izstrādājumam vai pirkumam tirdzniecībasvietā pēc pircēja vēlēšanās dāvanas noformējuma veidā.10. Ja, sniedzot pakalpojumu, izstrādājumam tiek pievienots iepakojumsun sniegtais pakalpojums ir tikai izstrādājuma fasēšana un iepakošana, nodoklipar iepakojumu maksā pakalpojuma saĦēmējs, ja viĦš realizē izstrādājumuLatvijas Republikas teritorijā.11. NodokĜa maksātājs, kas ieved preces iepakojumā un pēc prečuizpakošanas šo iepakojumu realizē, izvedot to ārpus Latvijas Republikasteritorijas, vai šo iepakojumu izmanto citu preču iepakošanai, kuras realizē ārpusLatvijas Republikas teritorijas, un nodokĜa maksātājs var dokumentāri pamatotattiecīgā iepakojuma izvešanu:

10- nodokli nemaksā, ja preču iepakojumā ievešana un šo preču iepakojumaizmantošana citu preču vai izstrādājumu iepakošanai un šo iepakoto preču vaiizstrādājumu izvešana notikusi vienā nodokĜa maksāšanas periodā;- samaksāto nodokĜa summu ieskaita nodokĜa avansa maksājumā, ja prečuiepakojumā ievešana un šo preču iepakojuma izmantošana citu preču vaiizstrādājumu iepakošanai un šo iepakoto preču vai izstrādājumu izvešananotikusi dažādos nodokĜa maksāšanas periodos un nodokĜa maksātājs vardokumentāri pamatot nodokĜa samaksu.12. Plastmasas maisiĦiem, ko pircēja ērtības vai reklāmas noformējumadēĜ iepakotu, vai neiepakotu preču kopumam (pirkumam) pievieno tirgotājs,neatkarīgi no tā, vai par šiem maisiĦiem tiek iekasēta atsevišėa samaksa,piemēro nodokĜa likmi, kas minēta DRN likuma 24.pantā.13. Ja preces tiek realizētas plastmasas maisiĦos, kuros tirgotājs tāssafasējis un iepakojis pirms novietošanas tirdzniecības vietā, šiem plastmasasmaisiĦiem piemēro nodokĜa likmi, kas noteikta DRN likuma 7.pielikumā.3.5. NodokĜa aprēėināšana un maksāšana par vienreiz lietojamiem galdatraukiem un piederumiem1. Ja vienreiz lietojamos galda traukus un piederumus (turpmāk – vienreizlietojamie trauki) persona iepērk mazumtirdzniecībā tālākai izmantošanaisabiedriskajā ēdināšanā, nodoklis par šiem traukiem nav jāmaksā, ja vardokumentāri pamatot to iegādi mazumtirdzniecībā Latvijas Republikas teritorijā.2. Realizējot sabiedriskajā ēdināšanā vienreiz lietojamos traukus kopā arprecēm un produktiem, tos apliek ar nodokli neatkarīgi no tā, vai par šiemtraukiem tiek iekasēta atsevišėa samaksa.Piemēram, realizējot kafejnīcā kafiju vienreiz lietojamā krūzītē un salātusuz vienreiz lietojamā šėīvja, nodoklis par krūzīti un šėīvi jāmaksā neatkarīgi notā, vai no pircēja ir iekasēta atsevišėa samaksa par šiem traukiem.3.6. NodokĜa aprēėināšana par oglēm, koksu un lignītu (brūnoglēm)1. Oglēm, koksam un lignītam (brūnoglēm) nodokli aprēėina par katruakmeĦogĜu, koksa un lignīta (brūnogĜu) svara vienību atkarībā no tosiltumspējas.2. AkmeĦogĜu, koksa un lignīta (brūnogĜu) svaru un siltumspēju pamatoar uzskaites dokumentiem.

113. Ja uzskaites dokumentos akmeĦogĜu, koksa un lignīta (brūnogĜu)siltumspēja ir norādīta noteiktā intervālā, nodokĜa aprēėināšanai izmantointervāla augstāko robežu.4. Realizējot akmeĦogles, koksu un lignītu (brūnogĜu) personai, kurai irlicence elektroenerăijas ražošanai vai licence siltumenerăijas un elektroenerăijasražošanai koăenerācijas procesā, nodokĜa maksātājs piemēro 0 procentu nodokĜalikmi.4. Pārskata aizpildīšanas un iesniegšanas kārtība1. NodokĜa maksātājs līdz ceturksnim sekojošā nākamā mēneša20.datumam iesniedz attiecīgajā Valsts ieĦēmumu dienesta teritoriālajā iestādēpārskatu par aprēėināto nodokli (MK noteikumu Nr.404 1.pielikums) pariepriekšējo ceturksni, izĦemot šī metodiskā materiāla 3.1.nodaĜā minētosgadījumus, kad nodoklis aprēėināms un arī pārskats par iepriekšējo gaduiesniedzams līdz nākamā gada 20.janvārim.2. Persona, kura maksā nodokli par transportlīdzekĜa pirmo pastāvīgoreăistrāciju Latvijas Republikā, pārskatu nesniedz.3. NodokĜa maksātājs, kurš ar Vides ministrijas lēmumu ir atbrīvots nonodokĜa samaksas par iepakojumu, vienreiz lietojamiem galda traukiem unpiederumiem vai par videi kaitīgām precēm, pārskatu attiecīgajā ValstsieĦēmumu dienesta teritoriālajā iestādē nesniedz par periodu, kurā ticispiemērots atbrīvojums no nodokĜa samaksas. Par šo periodu nodokĜa maksātājsvai apsaimniekotājs iesniedz Vides ministrijā vai tās pakĜautībā esošā iestādē –Latvijas vides aizsardzības fonda administrācijā – normatīvajos aktos parkārtību, kādā piemēro atbrīvojumus no nodokĜa samaksas par iepakojumu,vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem un videi kaitīgām precēm,noteiktu pārskatu par aprēėināto nodokli.4. Ja ārvalstu persona, kura nav reăistrēta Valsts ieĦēmumu dienestā kānodokĜu maksātāja, Latvijas Republikā pirmā realizē vai ieved savassaimnieciskās darbības nodrošināšanai videi kaitīgas preces vai precesiepakojumā, ārvalsts personas vietā nodokli var samaksāt un pārskatu iesniegtārvalsts personas pārstāvniecība, preču saĦēmējs vai cita persona Latvijā, arkuru noslēgts rakstveida līgums par saistību pārĦemšanu attiecībā uz nodokli.5. Persona, kuras saimnieciskajai darbībai ir sezonas raksturs un kuramaksā nodokli par dabas resursu ieguvi un lietošanu un vidē emitēto

12piesārĦojumu, pārskatu attiecīgajai Valsts ieĦēmumu dienesta teritoriālajaiiestādei iesniedz par attiecīgo taksācijas periodu, kad jāmaksā nodoklis.6. NodokĜa maksātājs, kurš maksā nodokli par iepakojumu un kuramatbilstoši vides aizsardzības normatīvajiem aktiem nav jāveic izlietotāiepakojuma pārstrāde un reăenerācija (ja preču iepakojuma svars kalendārajāgadā nepārsniedz 300 kg), nevar nodrošināt iepakojuma materiāla veida un svarapamatošanu ar uzskaites dokumentiem, samaksāto nodokli – 15 latu gadā norādapārskata par aprēėināto nodokli 5.ailē pretī rindai par preču un izstrādājumuiepakojumu kopā (MK noteikumu Nr.404 1.pielikums).5. Videi kaitīgu preču svara, iepakojuma un vienreiz lietojamotrauku materiāla veida un svara noteikšanas metodes unpamatojošie dokumenti1. Videi kaitīgu preču, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiālaveidu un svaru nosaka ar vienu no šādām metodēm:- izmantojot preču piegādātāja sniegto informāciju;- izmantojot datus par analogu (tādu pašu) preču vai datus par analogupreču analoga iepakojuma (identiska materiāla veida un formas) materiāla veiduun svaru un analogu vienreiz lietojamo trauku (tādas pašas formas un materiālaveida trauku) materiāla veidu un svaru;- veicot preču, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku svēršanu unaprēėinus.2. Videi kaitīgu preču, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiālaveidu un svaru pamato ar vienu no šādiem dokumentiem:- grāmatvedības uzskaites dokumenti un ar aktu (MK noteikumu Nr.4049.pielikums) apstiprinātas iepakojuma un trauku materiālu izlietojuma normas,faktiski patērētā iepakojuma materiālu veidu un svaru apliecinošie dokumenti,realizēto trauku materiālu veidu un svaru un videi kaitīgu preču svaruapliecinošie dokumenti;- piegādātāja noformēts un parakstīts dokuments, kas apliecina videikaitīgu preču svaru, iepakojuma un trauku materiāla veidu un svaru;- līgums par preču iegādi, kurā iekĜauta informācija par videi kaitīgu prečusvaru, iepakojuma materiāla veidu un svaru un trauku materiāla veidu un svaru;- preču piegādātāja sniegts videi kaitīgu preču, iepakojuma vai vienreizlietojamo trauku tehniskais apraksts (specifikācija, arī tā, kas publicētaelektroniskajā katalogā internetā);- Latvijas iepakojuma sertifikācijas centra atzinums par iepakojumamateriāla veidu un svaru un vienreiz lietojamo trauku materiāla veidu un svaru;

13- profesionālas personu apvienības (kuru nodibinājuši elektrisko unelektronisko iekārtu ražotāji un kura darbojas ne mazāk kā piecus gadus)atzinums par videi kaitīgo preču kategoriju un vidējo svaru (apvienība varizsniegt atzinumu tikai par attiecīgajām elektriskajām un elektroniskajāmiekārtām);- muitas iestādes apstiprināta starptautisko kravas pārvadājumupavadzīmes kopija, uz kuras norādīts muitas deklarācijas numurs un datums, japreces ieved no valstīm, kas nav Eiropas Savienības dalībvalstis, un kravaspavadzīme satur informāciju par videi kaitīgu preču svaru, iepakojuma materiālaveidu un svaru un vienreiz lietojamo trauku materiāla veidu un svaru;- pievienotās vērtības nodokĜa rēėins, kurā ietverta visa nodokĜaaprēėināšanai nepieciešamā informācija par videi kaitīgu preču svaru,iepakojuma materiāla veidu un svaru un vienreiz lietojamo trauku materiālaveidu un svaru. NodokĜa aprēėina pamatošanai rēėins derīgs bez paraksta.3. Ja nodokĜa maksātāja rīcībā nav dokumentu, kuri satur nodokĜaaprēėināšanai nepieciešamo informāciju, nodokĜa maksātājs izmanto datus paranalogu videi kaitīgu preču, analogu iepakojumu vai vienreiz lietojamo traukusvaru. NodokĜa maksātāja izveidota komisija to apstiprina ar aktu (MKnoteikumu Nr.404 9.pielikums). Aktā jānorāda arī avots, no kura iegūtainformācija par izmantoto analogu un tā izcelsmi.6. Kārtība, kādā maksā dabas resursu nodokli un atmaksāsamaksāto nodokli par transportlīdzekĜiem1. Nodokli par transportlīdzekĜiem, kuri Latvijā tiek reăistrēti pirmo reizipastāvīgi, nodokĜa maksātājs samaksā pēc transportlīdzekĜa agregātu numurusalīdzināšanas, bet pirms attiecīgā transportlīdzekĜa reăistrēšanas.2. NodokĜa maksātājs nodokli par transportlīdzekli samaksā kredītiestādēvai CeĜu satiksmes drošības direkcijā.3. Iekasējot nodokli, nodokĜa maksātājam izsniedz maksājumadokumentu, kurā ir norādīta informācija par nodokĜa maksātāju, transportlīdzekliun samaksātā nodokĜa apmēru.4. Ja nodokĜa maksātājs ar vienu maksājuma dokumentu maksā nodoklipar vairākiem reăistrējamiem transportlīdzekĜiem, maksājuma dokumentampievieno sarakstu, kurā norāda katra transportlīdzekĜa marku, modeli unizgatavošanas gadu. Minēto sarakstu paraksta transportlīdzekĜu īpašnieks.

145. Ja transportlīdzeklis sešu mēnešu laikā pēc tā pirmās pastāvīgāsreăistrācijas noĦemts no uzskaites izvešanai no Latvijas Republikas, ValstsieĦēmumu dienesta teritoriālā iestāde (atbilstoši nodokĜa maksātāja juridiskajaiadresei vai deklarētajai dzīvesvietai) samaksāto nodokli atmaksā no valstsbudžeta 30 dienu laikā pēc nodokĜa maksātāja pieprasījuma un nodokĜa samaksuapliecinoša dokumenta saĦemšanas.6. Nepareizi iemaksāto un pārmaksāto nodokli Valsts ieĦēmumu dienestateritoriālā iestāde (atbilstoši maksātāja juridiskajai adresei vai deklarētajai dzīvesvietai) atmaksā no valsts budžeta pēc nodokĜu maksātāja pieprasījuma parsamaksātā nodokĜa atmaksu saĦemšanai.7. Atbrīvojumu no dabas resursu nodokĜa samaksas pariepakojumu, vienreiz lietojamiem galda traukiem un videikaitīgām precēm piemērošana1. Nodokli par iepakojumu vai vienreiz lietojamiem galda traukiemnodokĜa maksātājs nemaksā, ja tas nodrošina vides aizsardzības normatīvajosaktos noteikto izlietotā iepakojuma un vienreiz lietojamo galda traukureăenerācijas normu izpildi, kā arī ir izveidojis un piemēro izlietotā iepakojumavai vienreiz lietojamo galda trauku apsaimniekošanas sistēmu un, pamatojotiesuz Vides ministrijas pieĦemto lēmumu, noslēdzis ar Latvijas vides aizsardzībasfonda administrāciju (turpmāk – fonda administrācija) līgumu par šīs sistēmaspiemērošanu vai noslēdzis ar apsaimniekotāju līgumu par piedalīšanosapsaimniekošanas sistēmā.2. Apsaimniekotājs 10 darbdienu laikā pēc līguma noslēgšanas un lēmumapar atbrīvojuma piemērošanu pieĦemšanas rakstiski informē līgumpartnerus parnoslēgto līgumu un piemērojamo atbrīvojumu no nodokĜa samaksas, norādotVides ministrijas pieĦemtā lēmuma datumu un numuru, kā arī izlietotāiepakojuma vai vienreiz lietojamo trauku materiālu veidus, kuriem atbrīvojumspiemērojams, un laikposmu, uz kādu atbrīvojums piešėirts.3. Apsaimniekošanas līgumam tiek pievienots pielikums, kurā norādītinodokĜa maksātāji, kas noslēguši apsaimniekošanas līgumu ar apsaimniekotāju.4. Apsaimniekotāju saraksts, kuri noslēguši apsaimniekošanas līgumus arfonda administrāciju tiek ievietots Vides ministrijas un fonda administrācijasmājas lapā internetā.5. NodokĜa maksātājs, kurš nemaksā nodokli, vai apsaimniekotājs, kuralīgumpartneri nemaksā nodokli, katru ceturksni līdz ceturksnim sekojošā mēneša

15divdesmitajam datumam iesniedz fonda administrācijā pārskatu par ceturksnīrealizēto vai savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai izmantoto iepakojumuvai mazumtirdzniecībā un sabiedriskajā ēdināšanā realizēto vienreiz lietojamotrauku apjomu un aprēėināto nodokli un apliecinājumu par finanšu vai materiāloresursu nodrošinājumu aprēėinātā plānotā nodokĜa apjomā nākamajamceturksnim.6. NodokĜa maksātājiem jāievēro, ka:- apsaimniekošanas līgums un atbrīvojums no nodokĜa maksāšanas stājasspēkā ar nākamā ceturkšĦa pirmo datumu pēc attiecīgā apsaimniekošanaslīguma parakstīšanas;- apsaimniekošanas līguma pielikumu papildina ar jauniem nodokĜamaksātājiem tikai pēc atsevišėa Vides ministrijas lēmuma pieĦemšanas;- jaunajiem apsaimniekošanas sistēmas līgumpartneriem atbrīvojumupiemēro ar nākamā ceturkšĦa pirmo datumu pēc attiecīgā lēmuma pieĦemšanas;- ja nodokĜa maksātājs, kurš ar apsaimniekotāju noslēdzis līgumu parizlietotā iepakojuma vai vienreiz lietojamo trauku vai videi kaitīgu prečuatkritumu apsaimniekošanu un uz šī līguma pamata ir atbrīvots no nodokĜasamaksas, līgumu lauž, atbrīvojums no nodokĜa samaksas nodokĜa maksātājamtiek pārtraukts, sākot ar nākamā ceturkšĦa pirmā mēneša pirmo datumu pēcVides ministra lēmuma pieĦemšanas un attiecīgā grozījuma izdarīšanasapsaimniekošanas līguma pielikumā.8. Dabas resursu nodokĜa piemērošanu regulējošie normatīvie akti1. Latvijas Republikas likumi:- 15.12.2005 Dabas resursu nodokĜa likums;- 20.12.2001 Iepakojuma likums;- 14.12.2000 Atkritumu apsaimniekošanas likums;- 29.01.2004 Nolietotu transportlīdzekĜu apsaimniekošanas likums;- 02.05.1996 likums "Par zemes dzīlēm".2. Latvijas Republikas Ministru kabineta noteikumi:2.1. Ministru kabineta 2007.gada 19.jūnija Nr.404 "Dabas resursu nodokĜaaprēėināšanas un maksāšanas kārtība un kārtība, kādā izsniedz dabas resursulietošanas atĜauju";2.2. Ministru kabineta 2007.gada 16.janvāra noteikumi Nr.65 "Noteikumipar visa izlietotā iepakojuma reăenerācijas procentuālo apjomu (īpatsvaru) untermiĦiem, reăistrēšanas un ziĦojumu sniegšanas kārtību un veidlapu paraugiem,prasībām, kas komercsabiedrībai jāizpilda, lai tā tiktu reăistrēta kā iepakojumaapsaimniekotājs, iepakojuma definīcijas kritēriju piemērošanas piemēriem unizĦēmumiem attiecībā uz smago metālu saturu iepakojumā";

2.3. Ministru kabineta 2002.gada 2.aprīĜa noteikumi Nr.140 "Iepakojumaklasifikācijas un marėēšanas noteikumi";2.4. Ministru kabineta 2008.gada 30.jūnija noteikumi Nr.489 "Kārtība,kādā atbrīvo no dabas resursu nodokĜa samaksas par videi kaitīgām precēm";2.5. Ministru kabineta 2008.gada 17.jūnija noteikumi Nr.450 "Noteikumipar dabas resursu nodokĜa maksāšanas un atmaksāšanas kārtību partransportlīdzekĜiem un par kārtību, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokĜasamaksas par transportlīdzekĜiem";2.6. Ministru kabineta 2008.gada 17.jūnija noteikumi Nr. 446 "Kārtība,kādā atbrīvo no dabas resursu nodokĜa samaksas par iepakojumu un vienreizlietojamiem galda traukiem un piederumiem".16