Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...

Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ... Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...

from tilde.lv More from this publisher

19.11.2014 Views

Valsts ieņēmumu dienesta tematiskās pārbaudes un citi nodokļu kontroles pasākumi Semināra mērķis: Uzņēmumu pārstāvjiem sniegt vispārēju informāciju par Valsts ieņēmumu dienestu, nodokļu kontroles principiem un iepazīstināt ar nodokļu kontroles pasākumiem (tematiskās pārbaudes, apsekošana, novērošana, speciālā pārbaude). Sniegt informāciju par tematisko pārbaužu tēmām, kuras parasti tiek veiktas uzņēmumu birojos. VID struktūra Ģenerāldirektors Ģenerāldirektora pirmais vietnieks, Galvenās muitas pārvaldes direktors Ģenerāldirektora vietnieks Ģenerāldirektora pirmais vietnieks, Galvenās nodokļu pārvaldes direktors Ģenerāldirektora vietnieks Galvenās muitas pārvalde Muitas kriminālpārvalde Galvenās nodokļu pārvalde Stratēģiskās attīstības pārvalde Finanšu policijas pārvalde Resursu nodrošināšanas un administrēšanas pārvalde VID Rīgas reģionālā iestāde Informātikas pārvalde VID Rīgas muitas reģionālā iestāde Birojs Komunikācijas nodaļa Korupcijas novēršanas pārvalde VID Kurzemes reģionālā iestāde Personāla vadības pārvalde Kanceleja VID Latgales reģionālā iestāde Finanšu pārvalde VID Vidzemes reģionālā iestāde VID Zemgales reģionālā iestāde Juridiskā pārvalde Lielo nodokļu maksātāju pārvalde Akcīzes preču pārvalde Iekšējā audita pārvalde Pirmstiesas nodokļu strīdu izskatīšanas daļa Starptautisko attiecību daļa Slepenības režīma nodrošināšanas daļa VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova tālr.7028712, mob. 9453194 2

Valsts ieņēmumu dienesta

tematiskās pārbaudes

un citi nodokļu kontroles pasākumi

Semināra mērķis:

Uzņēmumu pārstāvjiem sniegt vispārēju informāciju par Valsts ieņēmumu dienestu, nodokļu

kontroles principiem un iepazīstināt ar nodokļu kontroles pasākumiem (tematiskās pārbaudes,

apsekošana, novērošana, speciālā pārbaude). Sniegt informāciju par tematisko pārbaužu tēmām, kuras

parasti tiek veiktas uzņēmumu birojos.

VID struktūra

Ģenerāldirektors

Ģenerāldirektora pirmais

vietnieks,

Galvenās muitas pārvaldes

direktors

Ģenerāldirektora

vietnieks

Ģenerāldirektora pirmais

vietnieks,

Galvenās nodokļu pārvaldes

direktors

Ģenerāldirektora

vietnieks

Galvenās muitas

pārvalde

Muitas kriminālpārvalde

Galvenās nodokļu pārvalde

Stratēģiskās attīstības

pārvalde

Finanšu policijas pārvalde

Resursu nodrošināšanas

un administrēšanas pārvalde

VID Rīgas reģionālā iestāde

Informātikas pārvalde

VID Rīgas muitas reģionālā

iestāde

Birojs

Komunikācijas nodaļa

Korupcijas novēršanas

pārvalde

VID Kurzemes reģionālā iestāde

Personāla vadības pārvalde

Kanceleja

VID Latgales reģionālā iestāde

Finanšu pārvalde

VID Vidzemes reģionālā iestāde

VID Zemgales reģionālā iestāde

Juridiskā pārvalde

Lielo nodokļu maksātāju pārvalde

Akcīzes preču pārvalde

Iekšējā audita pārvalde

Pirmstiesas nodokļu strīdu izskatīšanas

daļa

Starptautisko attiecību daļa

Slepenības režīma nodrošināšanas daļa

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

VID amatpersonu tiesības, veicot nodokļu kontroles pasākumus

• Likuma “Par nodokļiem un nodevām”17.pantā noteikts, ka nodokļu administrācijas tiesības

noteiktas likumā “Par Valsts ieņēmumu dienestu”

• Likuma “Par Valsts ieņēmumu dienestu” 10. pantā ir noteiktas ierēdņu tiesības nodokļu

administrēšanā

VID amatpersonu pienākumi, veicot nodokļu kontroles pasākumus

• Likuma “Par nodokļiem un nodevām”18.pantā noteikti nodokļu administrācijas pienākumi:

• nodrošināt, lai nodokļu likumus ievēro gan nodokļu maksātāji, gan nodokļu administrācija;

• kontrolēt nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas pareizību;

• u.t.t.

Saskarsmē ar nodokļu maksātāju, veicot pārbaudes, VID amatpersonām

jāievēro nodokļu kontroles seši pamatprincipi:

- nodokļu likumu īstenošana - jebkuru pārbaudi VID amatpersona veic tikai saskaņā ar spēkā

esošajiem normatīvajiem aktiem. Lēmumus par pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem var

pieņemt, pamatojoties uz konkrēta normatīvā akta konkrētu pantu (punktu);

- orientācija uz nodokļu maksātāju - VID amatpersonai, lai varētu motivēt savu rīcību, brīvi

jāorientējas normatīvajos aktos, kas saistīti ar attiecīgo pārbaudes tēmu. Pārbaudes laikā jāsniedz

konsultācijas nodokļu maksātājam, lai iespējami ātrāk novērstu konstatētos pārkāpumus. VID

amatpersonas uzdevums ir ne tikai atrast pārkāpumus, bet arī pārliecināt nodokļu maksātāju šo

pārkāpumu novērst un turpmākajā darbībā nepieļaut;

- vienlīdzība likuma priekšā - VID amatpersonai pret visiem nodokļu maksātājiem likuma prasības

jāpiemēro vienādi. Nav pieļaujama atšķirīga normatīvo aktu interpretācija;

- samērīgums - VID amatpersonas noteiktam nodokļu kontroles veidam ir jābūt atbilstošam nodokļu

maksātājam konstatētajiem riskiem un iespējamo pārkāpumu raksturam; par konstatētajiem

pārkāpumiem jāpiemēro to raksturam un smagumam atbilstošs sods normatīvajos aktos noteiktajās

robežās.

Ja summa, kas nodokļu maksātājam jāiemaksā budžetā par periodu, par kuru tiek veikta nodokļu revīzija

(audits), ir samazināta:

* ne vairāk kā par 15% no deklarējamās summas, soda nauda tiek noteikta 30% apmērā no nedeklarētās

nodokļu summas,

* vairāk nekā par 15% no deklarējamās summas, soda nauda tiek noteikta 50% apmērā no nedeklarētās

nodokļu summas.

* izdarot atkārtotu nodokļu pārkāpumu, soda nauda tiek noteikta 100% apmērā no attiecīgās nedeklarētās

nodokļu summas.

* nodokļu maksātājs izdarījis atkārtotu nodokļu pārkāpumu, triju gadu laikā izdara vēl vienu vai vairākus

tādus pašus nodokļu pārkāpumus, par katru no šiem turpmākajiem nodokļu pārkāpumiem tiek uzlikta

soda nauda 150 procentu apmērā no nodokļu summas, kas nav deklarēta, izdarot attiecīgo pārkāpumu.

Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 32.pants (spēkā no 01.01.2007).;

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

3

tālr.7028712, mob. 9453194

- plānošana un tās pamatotība - lai pilnvērtīgi izmantotu VID nodokļu kontroles struktūrvienībās

esošos darba spēka resursus, liela nozīme ir pareizai pārbaudes objektu izvēlei. Pārbaužu plānošanā

var izdalīt trīs, vienlīdz svarīgus, etapus: informācijas iegūšana, analīze un izvērtēšana, kā arī

mērķa izvēle;

- profesionālā ētika - veicot kontroles pasākumus VID amatpersonas nonāk situācijās, kuras nevar

prognozēt, tām nevar uzrakstīt scenāriju. Ar normatīviem aktiem nav iespējams panākt, lai cilvēks

būtu vienkāršs, patiess, morāli skaidrs. Taču sabiedrība izvirza prasības, lai VID amatpersonu

rīcība būtu ne vien juridiski pareiza, bet arī iekšēji un ārēji nevainojama.

Nodokļu kontroles mērķis

Nodokļu kontroles mērķis ir atklāt un novērst nepakļaušanās gadījumus nodokļu normatīvo aktu

prasībām, veicināt pareizus un savlaicīgus nodokļu maksājumus. Nodokļu kontroles nolūks ir arī

apkarot krāpšanu un "ēnu" ekonomiku, kas īpaši grauj nodokļu sistēmu.

Nodokļu kontrole nodrošina papildu nodokļu ieņēmumus, kā arī veicina konkurences izkropļošanas

novēršanu attiecībā pret tiem nodokļu maksātājiem, kuri labprātīgi pilda likumdošanā noteiktās

prasības.

Nodokļu kontroles process

Informācijas

iegūšana

Informācijas

analīze

•Deklarāciju

datu ticamības

novērtēšana;

•Riska analīze

Kontroles

veida

noteikšana

Procesa virzītāja

pieprasījums

Nodokļu

kontrole

•Nodokļu audits;

•Tematiskā

pārbaude;

•Apsekošana;

•Novērošana

•Nodokļu audits;

•Nodokļu aprēķins;

•Tematiskā

pārbaude

Darbs ar

nodokļu

kontrolē

iegūto

informāciju

Kontroles

rezultātu

uzskaite,

apkopošana

un analīze

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Informācijas ieguves avoti

muitas informācija;

VID Finanšu policijas pārvaldes informācija;

VID Akcīzes preču pārvaldes informācija

Ārējās informācijas ieguves avoti:

trešo personu sūdzības, priekšlikumi utt.;

plašsaziņas līdzekļi;

informācija, kas tiek iegūta no citām valsts vai pašvaldību organizācijām un to reģistriem;

starpvalstu informācija saskaņā ar noslēgtajām nodokļu konvencijām un citiem starpvalstu

līgumiem nodokļu un muitas jomā.

Informācijai

• VID Nodokļu maksātāju reģistrā uz 31.12.2006. reģistrētas

° 141180 juridiskās personas,

° ap 1 milj. darba ņēmēju,

° 85,1 tūkst. struktūrvienību,

° 61336 pievienotās vērtības nodokļa maksātāju

• 2006.gadā no tām 39615 jeb 25% veikti kontroles pasākumi (2005.gadā 25905 jeb 20%)

• 2006.gadā fiziskām personām veikti 3773 kontroles pasākumi (2005.gadā – 4290)

Nodokļu administrācijas

kontroles veidi

Apsekošana

Tematiskās

pārbaudes

Nodokļu audits

Novērošana

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Nodokļu kontroles psākumi sadalījumā pa

nodokļu kontroles veidiem 2006.gadā

Apsekošanas; 12784;

29%

Novērošanas; 441; 1%

Nodokļu auditi; 2010;

5%

Tematiskās pārbaudes;

28153; 65%

Nodokļu administrācijas kontroles veidi

Apsekošana –

ir nodokļu administrācijas pārbaude pie nodokļu maksātāja par nodokļu maksātāja reģistrācijas

dokumentos uzrādītās informācijas atbilstību faktiskajam stāvoklim, kā arī materiāltehnisko un

cilvēkresursu novērtēšana atbilstoši saimnieciskajai darbībai.

Novērošana -

nodokļu administrācijas kontrole, kad pēc nodokļu maksātāja juridiskās adreses vai saimnieciskās

darbības veikšanas vietas noteiktā laika posmā tiek fiksētas visas ar saimnieciskās darbības veikšanu

saistītās darbības

Tematiskā pārbaudeir

nodokļu administrācijas pārbaude par atsevišķu normatīvo aktu ievērošanu, kuru rezultātā netiek

noteikti papildus nodokļu maksājumi budžetā

Likums “Par nodokļiem un nodevām” 1.pants 17.punkts

Tematiskās pārbaudes mērķis:

• paaugstināt nodokļu administrēšanas efektivitāti;

• sakārtot uzņēmējdarbības vidi (operatīvi atklāt un novērst pārkāpumus uzņēmējdarbībā un finansu jomā);

• iegūt informāciju auditam;

• disciplinēt nodokļu maksātājus strādāt normatīvo aktu noteiktā kārtībā (piem., pārbaudīt preču un

preču pavaddokumentu uzskaites un aprites kārtības ievērošanu, tirdzniecības noteikumu ievērošanu u.t.t);

• veicināt labprātīgu nodokļu un nodevu samaksu

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

VID veiktās tematiskās pārbaudes 2001.-2006.gadā

35000

30000

25000

21889

20676

23372

33012 33199

28153

20000

15000

10000

5000

0

2001.gads 2002.gads 2003.gads 2004.gads 2005.gads 2006.gads

Uzsākot tematisko pārbaudi (apsekošanu, novērošanu), ir nepieciešams:

• nodokļu administrācijas tiešās vadības rakstveida lēmums;

• augstākas amatpersonas pilnvarojums.

Ierodoties pie nodokļu maksātāja, VID amatpersona jāuzrāda:

• VID amatpersonas apliecību;

• augstākas amatpersonas pilnvarojumu

Tematisko pārbaužu tēmas:

• Mazumtirdzniecība

• Vairumtirdzniecība

• Pakalpojumu sniegšana

• Darbības ar akcīzes precēm

• Grāmatvedības uzskaite

• Pavadzīme - rēķins

• Skaidrās naudas darījumi

• Savstarpējo darījumu salīdzināšana

• Datu salīdzināšana

• Darījumi ar kokmateriāliem

• Metāllūžņi

• Azartspēles

• Nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšana

pašvaldībās

• Ievestie pamatlīdzekļi

• Valsts nodevas

• Darba devēji

• Akcīzes preču pavaddokumenti

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Tematisko pārbaužu skaits un īpatsvars sadalījumā pa tēmām 2006.gadā

Grāmatvedības

uzskaite; 10813;

23%

Pavadzīme - rēķins;

5250; 11%

Pārējās pārbaudes;

335; 1%

Darba devēji; 12050;

26%

Darījumi ar

kokmateriāliem; 808;

2%

Skaidrās naudas

darījumi; 494; 1%

Darbības ar akcīzes

precēm; 2518; 6%

Vairumtirdzniecība;

342; 1% Pakalpojumu

sniegšana; 4851;

11%

Mazumtirdzniecība;

7644; 17%

Tematisko pārbaužu noformēšana:

• Tematiskajās pārbaudēs konstatētā noformēšanai ir izstrādāts veidlapu komplekts “Tematiskās

pārbaudes akts”.

• Par pārbaudē konstatēto divos eksemplāros sastāda tematiskās pārbaudes aktu, kura viens

eksemplārs paliek VID rīcībā, bet otrs tiek izsniegts pārbaudītajam nodokļu maksātājam.

• Veidlapu pamatkomplektu veido:

1. Tematiskās pārbaudes akta titullapa;

2. Tematiskās pārbaudes akta titullapas noslēgums;

3. Tematiskās pārbaudes akta noslēgums.

• Papildus tam katrai tematisko pārbaužu tēmai ir izstrādāta atbilstoša veidlapa, kuru aizpilda, ja

pārbaudes laikā tiek pārbaudīta attiecīgā tēma. Ja pārbaudes laikā iegūta informācija, ko nav

iespējams aprakstīt izstrādātajās veidlapās, tad to brīvā formā apraksta veidlapā “Tematiskajā

pārbaudē konstatēts...” (“Tematiskā pārbaude par...”).

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

TEMATISKĀ PĀRBAUDE PAR TĒMU:

Grāmatvedības uzskaite

Pārbaudē pārliecinās vai:

• uzņēmuma vadītājs ir apstiprinājis normatīvajos aktos noteiktos grāmatvedības organizācijas

dokumentus;

• visi saimnieciskie darījumi, pamatojoties uz attaisnojuma dokumentiem, iegrāmatoti grāmatvedības

reģistros;

• grāmatvedības sniegtā informācija ir patiesa, pilnīga un nodrošinot ieņēmumu un izdevumu

norobežošanu pa pārskata periodiem;

• ieraksti grāmatvedības reģistros izdarīti savlaicīgi, tie ir pilnīgi, precīzi un to saturs neatšķiras no

attaisnojuma dokumentos minētajiem;

• kases grāmata un kases ieņēmumu un izdevumu orderi noformēti saskaņā ar normatīvo aktu

prasībām;

• uzņēmuma lietotās grāmatvedības datorprogrammas atbilst normatīvo aktu prasībām (tiek

pārbaudīta arī citu datorprogrammu legalitāte);

• inventarizācijas rezultāti noformēti atbilstoši normatīvo aktu prasībām.

Normatīvie akti:

• Likums “Par grāmatvedību”;

• MK 21.10.2003. noteikumi Nr.584 ”Kases operāciju uzskaites noteikumi” (grozījumi MK 14.11.2006.

noteikumi Nr.927) ;

• MK 21.10.2003. noteikumi Nr.585 “Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju”

(grozījumi MK 05.12.2006. noteikumi Nr.985);

• MK 2003.21.10.noteikumi Nr.583 “Uzņēmuma mantas, arī prasījumu un saistību novērtēšana

grāmatvedībā un atspoguļošana finanšu pārskatos, ja uzņēmuma vai tā struktūrvienības darbība tiek

izbeigta” (grozījumi MK 30.11.2006. noteikumi Nr.976);

• MK19.12.2006. noteikumi Nr.1043 “Azartspēļu un izložu organizācijas vienotā grāmatvedības

uzskaites kārtība”;

• 2000.gada 6.aprīļa Autortiesību likums;

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Skaidrās naudas darījumi

Pārbaudes veic, ja VID Nodokļu informācijas sistēmas apakšsistēmā “Skaidrās naudas darījumu

deklarācijas sistēma” apkopotā informācija liecina, ka nodokļu maksātājs:

• nav deklarējis skaidrās naudas darījumus, bet darījuma dalībnieks deklarējis;

• deklarējis summu, kas neatbilst darījuma dalībnieka deklarētajai summai;

• ja, veicot nodokļu maksātāja kontroles pasākumus, konstatē nedeklarētus skaidrās naudas

darījumus.

Naudas sods par skaidrā naudā veikto darījumu nedeklarēšanu, ja

darījumu summa mēnesī

1) no 3000 -10 000 Ls–5% no nedeklarētās summas (izņemot 3.punktu);

2) pārsniedz 10 000 Ls - 15% no nedeklarētās summa;

3) pārsniedz 10 000 Ls kuģu un gaisakuģu aģentēšanas komercsabiedrības darījumi un starptautisko

autopārvadājumu un kravas ekspedīcijas darījumi – 10% no nedeklarētās summas

4) par deklarāciju iesniegšanas termiņu neievērošanu - juridiskajām personām no 100 – 500 Ls

Nodokļu maksātājiem, izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti, nav atļauts veikt skaidrā

naudā darījumus, kuru summa pārsniedz 10 000 Ls (neatkarīgi no tā, vai darījums notiek vienā operācijā vai

vairākās operācijās).

Normatīvie akti:

• Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 30.pants,

• Latvijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 159.7 pants. Skaidrās naudas lietošanas ierobežojumu

neievērošana

• Ministru kabineta noteikumi jāizstrādā līdz 2007. gada 1.jūlijam

Pavadzīme-rēķins

Pārbaudē pārliecinās, vai nodokļu maksātājs ievēro Ministru kabineta 27.12.2005. noteikumos

Nr.1038 “Noteikumi par pavadzīmēm ar Valsts ieņēmumu dienesta piešķirtajiem numuriem” (būtiski

grozījumi ar Ministru kabineta 12.12.2006.noteikumiem Nr.1007) un Ministru kabineta 25.06.2003.

noteikumos Nr.339 “Noteikumi par stingrās uzskaites preču pavadzīmēm–rēķiniem” noteikto stingrās

uzskaites preču pavadzīmes-rēķina veidlapu un pavadzīmju ar VID piešķirtajiem numuriem uzskaites,

glabāšanas, noformēšanas un aprites kārtību.

Informācijai:

Darījumi ar kokmateriāliem: piegādi (pārdošanu), izsniegšanu citam nodokļu maksātājam, pārvietošanu (transportēšanu)

noformēšanai izmanto pavadzīmi. Par pakalpojumiem, kas sniegti darījumos ar kokmateriāliem, jāizraksta nodokļa

rēķins.

Darbības ar akcīzes precēm (alkoholiskajiem dzērieniem, tabakas izstrādājumiem, naftas produktiem), medikamentiem un

kokmateriāliem, darījuma noformēšanai jāizmanto pavadzīme.

Ievērojot likuma “Par nodokļiem un nodevām”” pārejas noteikumu 87.punktu, lai nodrošinātu nodokļu maksātājiem

iespēju iegādātās stingrās uzskaites preču pavadzīmju-rēķinu veidlapas pilnībā izlietot, stingrās uzskaites preču

pavadzīmes-rēķinus, kas līdz 2006.gada 31.decembrim būs iegādāti VID, nodokļu maksātāji varēs izmantot pēc izvēles

līdz 2008.gada 1.janvārim.

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Savstarpējo darījumu salīdzināšana

Savstarpējo darījumu salīdzināšana ir darījumu apliecinošo dokumentu pārbaude, lai objektīvi

izvērtētu darījuma dalībnieku savstarpēji veikto darījumu norisi, to atspoguļošanu grāmatvedības

uzskaites reģistros atbilstoši normatīvo aktu prasībām un saņemtu informāciju par darījuma

dalībniekiem.

Pārbaudes laikā pārliecinās:

• vai pārbaudāmās personas rīcībā esošie dokumenti noformēti saskaņā ar likuma “Par

grāmatvedību” nosacījumiem;

• vai dokumenti, kas apliecina darījuma notikšanu, ir iegrāmatoti grāmatvedības reģistros

• ja savstarpējo darījumu salīdzināšana tiek veikta, lai pārliecinātos par pievienotās vērtības nodokļa

pārmaksas pamatotību, pārbauda, vai darījums ir iekļauts pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā;

• ja darījuma rezultātā notikusi pārmaiņa pārbaudāmās personas mantas stāvoklī, pārbauda, vai šo

darbību rezultātā valstij piekritīgo nodokļu nomaksa notikusi normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā.

Pārbaudi veic gadījumos, ja rodas nepieciešamība:

• salīdzināt nodokļa maksātāja atsevišķu darījumu atspoguļošanu grāmatvedības reģistros;

• pārliecināties par konkrētu darījumu apliecinošu dokumentu esamību;

• salīdzināt preču (pakalpojumu) faktisko atbilstību ar VID iesniegtajos pārskatos uzrādītajiem

datiem.

Ievestie pamatlīdzekļi

Pārbaudi veic saskaņā ar Pievienotās vērtības likuma 12.panta 2.prim daļas nosacījumiem.

Pārbaudē pārliecinās:

• vai ievestais pamatlīdzeklis ņemts uzskaitē un tam grāmatvedības reģistros ir iekārtota un

aizpildīta analītiskās uzskaites kartīte;

• vai ievestie pamatlīdzekļi ar PVN apliekamo darījumu veikšanai tiek izmantoti daļēji vai pilnīgi;

• vai uzņēmumā ir atbilstoša tehniskā dokumentācija (tehniskās pases u.c.) un dokumenti, kas

apliecina uzņēmuma īpašuma tiesības uz attiecīgajiem pamatlīdzekļu objektiem (līgumi, rēķini

u.c.);

• vai uzņēmumam nav vairāki ievestajam pamatlīdzeklim analogi pamatlīdzekļi, ja ir, tad pārbauda

to izcelsme;

• vai ievestais pamatlīdzeklis 12 mēnešu laikā kopš ievešanas brīža nav iznomāts vai citādi

atsavināts (piem. pārdots, dāvināts).

Ja apliekamā persona veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un nav nodrošinājusi šo darījumu

atsevišķu uzskaiti, tad pārbauda, vai priekšnodoklis tiek atskaitīts proporcionāli.

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Darba devēji

Ir darba tiesisko attiecību nodibināšanas, iedzīvotāju ienākuma nodokļa un valsts sociālās

apdrošināšanas obligāto iemaksu aprēķināšanas un maksāšanas budžetā pareizības pārbaude.

Darba devēju pārbaudes uzdevumi ir samazināt nelegālo nodarbinātību, samazināt algas

izmaksas “aploksnēs”, paaugstināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas

obligātās iemaksas uzņēmumos, kuros strādājošo darba samaksa ir Ministru kabineta noteiktās

minimālās darba algas līmenī, zemāka vai nedaudz to pārsniedz.

VID veiktās tematiskās pārbaudes un to

rezultivitāte 2003. - 2006.gadā

30000

23372

24205

25009

20000

21278

13727

13943

15259

12840

10000

0

59%

58%

61%

57%

2003.gads 2004.gads 2005.gads 2006.gads

Veiktas pārbaudes Konstatēti pārkāpumi Rezultativitāte

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Tematisko pārbaužu skaits un īpatsvars

sadalījumā pa tēmām 2006.gadā

Grāmatvedības

uzskaite; 10813;

23%

Pavadzīme - rēķins;

5250; 11%

Pārējās pārbaudes;

335; 1%

Darba devēji; 12050;

26%

Darījumi ar

kokmateriāliem; 808;

2%

Skaidrās naudas

darījumi; 494; 1%

Darbības ar akcīzes

precēm; 2518; 6%

Mazumtirdzniecība;

7644; 17%

Vairumtirdzniecība;

342; 1% Pakalpojumu

sniegšana; 4851;

11%

Tematiskajās pārbaudēs konstatēto pārkāpumu skaits un īpatsvars

salīdzinājumā pa pārbaužu tēmām 2006.gadā

Pavadzīme - rēķins;

1889; 12%

Darba devēji; 2121;

13%

Mazumtirdzniecība;

4778; 28%

Grāmatvedības

uzskaite; 4521; 27%

Darījumi ar

kokmateriāliem; 297;

2%

Skaidrās naudas

darījumi; 287; 2%

Darbības ar akcīzes

precēm; 754; 5%

Vairumtirdzniecība;

135; 1%

Pakalpojumu

sniegšana; 1560;

10%

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

SANKCIJAS PAR TEMATISKAJĀS

PĀRBAUDĒS KONSTATĒTAJIEM PĀRKĀPUMIEM:

• administratīvais sods;

• lēmums par brīdinājuma izteikšanu objekta darbības apturēšanai;

• lēmums par objekta darbības apturēšanu

Ja tematiskajā pārbaudē tiek konstatēti nodokļu aprēķināšanas pārkāpumi, izvairīšanās no pilnīgas

nodokļu nomaksas vai nodokļu nemaksāšana, var tik pieņemts lēmums par nodokļu auditu.

VID saskaņā ar Latvijas administratīvo pārkāpumu kodeksa 215.1 pantu

izskata administratīvo pārkāpumu lietas atbilstošas šādiem kodeksa pantiem:

134.1,, 134.2, 134.3,

140.1 panta 1.;2.;3.un 4 daļā,

155.1,155.2,155.3,155.5, 155.6,

156., 156.1, 156.2, 156.3,

156.4 panta pirmajā daļā,

159.,

159.4,159.5,159.6,159.7,159.8,159.9

160.1 panta pirmajā daļā,

165.2,

166.,

166.2, 166.6,

166.9 panta otrajā daļā,

166.12 panta trešajā daļā, 166.14 panta otrajā

daļā,

166.15 panta 2.un 3.daļā,

166.20 * , 166.27,166.32,

169.3,

190.7

201.10-201.18 pantā paredzēto administratīvo

pārkāpumu

Lietvedības uzsākšana administratīvā pārkāpumā lietā (APK 238.’ pants)

Saņemot materiālus par administratīvo pārkāpumu, pilnvarotām personām diennakts laikā jāpieņem

viens no šādiem lēmumiem:

• par lietvedības uzsākšanu administratīvajā pārkāpuma lietā;

• par atteikšanos uzsākt lietvedību administratīvajā pārkāpuma lietā;

• par materiālu nosūtīšanu pēc piekritības;

• par administratīvā pārkāpuma lietas nosūtīšanu pašvaldības administratīvajai komisijai

Lēmumu veidi par administratīvo pārkāpumu (APK 275.pants)

• Par administratīvā soda uzlikšanu;

• Par lietvedības izbeigšanu;

• Par administratīvā pārkāpuma lietas nosūtīšanu pašvaldības administratīvajai komisijai

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Pirms apsekošanas vai novērošanas, tiek noformēts:

• nodokļu administrācijas tiešās vadības rakstveida lēmums;

• augstākas amatpersonas pilnvarojums.

Nodokļu maksātājam, VID amatpersona uzrāda:

• VID amatpersonas apliecību

• augstākas amatpersonas pilnvarojumu

Par novērošanas veikšanu VID nodokļu maksātāju var

• iepriekš brīdināt t.i novērot konkrēta darījuma veikšanu,

• sākt novērošanu bez brīdinājuma

MK 26.10.1999.noteikumi Nr.363

“Kārtība, kādā apturama saimnieciskā darbība, ja nav nodrošināta ar

nodokļiem un nodevām apliekamo objektu pareiza un pilnīga uzskaite”

Šie noteikumi nosaka kārtību, kādā VID ir tiesīgs izteikt brīdinājumu par saimnieciskās darbības

apturēšanu, vai apturēt speciālas pārbaudes veikšanai normatīvo aktu pārkāpēja (vai tā

struktūrvienības, kurā noticis pārkāpums) saimniecisko darbību, ja attiecīgais komersants, veicot

saimniecisko darbību, pārkāpj normatīvajos aktos noteikto kārtību, kādā nodrošināma ar nodokļiem un

nodevām apliekamo objektu pareiza un pilnīga uzskaite.

Ja kontrolējošā institūcija konstatē kādu no šo noteikumu minētajiem pārkāpumiem, tā noformē

pārbaudes materiālus un triju darbadienu laikā iesniedz tos izskatīšanai VID teritoriālajā iestādē, kuras

teritorijā atrodas pārbaudītais objekts.

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Ar nodokļiem un nodevām apliekamo objektu pareiza un pilnīga uzskaite

nav nodrošināta, ja:

- pārbaudītais objekts nav reģistrēts VID vai

- pārbaudītajā objektā):

° netiek ievērota preču uzskaites un preču pavadzīmju aprites kārtība;

° darījumu attiecības ir noformētas, izmantojot viltotas preču pavadzīmesrēķinus

vai izmantojot citai personai (nevis preču piegādātājam)

izsniegtas preču pavadzīmju-rēķinu veidlapas, kā arī ja pārdošanā ir

preces bez to izcelsmi apliecinošiem dokumentiem (piemēram, bez

pavadzīmēm, iepirkuma aktiem);

° nav uzstādīti vai netiek izmantoti noteikumiem atbilstoši elektroniskie

kases aparāti vai sistēmas (turpmāk - EKA);

° netiek ievēroti EKA ekspluatācijas noteikumi;

° EKA netiek reģistrēta samaksa, kas par precēm, izpildītajiem darbiem, veiktajiem

darījumiem vai sniegtajiem pakalpojumiem saņemta skaidrā naudā, debetkartēm vai

kredītkartēm;

° netiek izsniegts atbilstošs darījumu apliecinošs dokuments;

° netiek ievērota EKA žurnāla noformēšanas vai aizpildīšanas kārtība;

° ir konstatēta EKA naudas kastē esošās naudas summas neatbilstība kases aparāta kontroles

izdrukai ("X" izdrukai);

° ir konstatēta rīcība, ar kuru radīta iespēja, izmantojot EKA, slēpt vai

samazināt ar nodokļiem un nodevām apliekamos ienākumus;

° netiek ievērota normatīvajos aktos noteiktā norēķinu kārtība;

° pārdošanā ir alkoholiskie dzērieni un tabakas izstrādājumi bez akcīzes

nodokļa

markām vai ar viltotām akcīzes nodokļa markām;

° bez speciālas atļaujas (licences) tiek veikta uzņēmējdarbība, kas saistīta ar

akcizēto

preču apriti;

° strādā persona, ar kuru nav noformētas darba attiecības, un no darba samaksas netiek

maksāti normatīvajos aktos paredzētie nodokļi vai persona saņem attiecīgajos dokumentos

nereģistrētu darba samaksu.

Speciālā pārbaude

• Ja kontrolējošā institūcija ir konstatējusi kādu no iepriekšējos slaidos sarkanā krāsā iekrāsotajiem

pārkāpumiem vai vismaz divus citus norādītos pārkāpumus Valsts ieņēmumu dienests pieņem

lēmumu par pārbaudāmā objekta darbības apturēšanu speciālas pārbaudes veikšanai bez

iepriekšēja brīdinājuma.

• Lai veiktu speciālo pārbaudi, pārbaudāmā (pārbaudītā) objekta darbību drīkst apturēt uz laiku, kas

nepārsniedz desmit darbadienas.

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

• Minēto laikposmu var pagarināt līdz 30 darbadienām, ja speciālajā pārbaudē tiek konstatēta

nepieciešamība veikt nodokļu auditu vai ja ir ierosināta krimināllieta un jāveic pārbaudāmā

objekta saimnieciski finansiālās darbības revīzija.

Speciālās pārbaudes laikā pārbauda

• vai objektā tiek nodrošināta pareiza un pilnīga ar nodokļiem apliekamo objektu uzskaite,

• vai papildus konstatētajiem pārkāpumiem netiek pieļauti citi, kuru rezultātā varētu neuzrādīt

faktisko ienākumu lielumu un samazināt ar nodokļiem apliekamo objektu apmēru.

Speciālajā pārbaudē veic krājumu atlikumu inventarizāciju, lai salīdzinātu objektā faktiski

esošo preču krājumu atbilstību grāmatvedības reģistros uzrādītajiem krājumiem.

Lēmuma

par brīdinājuma izteikšanu objekta darbības apturēšanai

vai lēmuma par objekta darbības apturēšanu

pārsūdzēšanas kārtība:

VID amatpersonas pieņemto lēmumu

VID ģenerāldirektoram

Administratīvā tiesā

VID amatpersonu lēmumu apstrīdēšanas kārtība

• Iesniegumu par administratīvā akta apstrīdēšanu iesniedz rakstveidā vai mutvārdos iestādei, kura

izdevusi administratīvo aktu.

(Administratīvā procesa likuma 77.pants 25.10.2001. (spēkā no 01.02.2004)

• Nodokļu maksātājs VID amatpersonas pieņemto lēmumu var apstrīdēt rakstveidā 30 dienu laikā

pēc šā lēmuma saņemšanas

(Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 37.panta 2.daļa)

VID Galvenās nodokļu pārvaldes Tematisko pārbaužu metodikas daļas priekšniece Ināra Uļjanova

tālr.7028712, mob. 9453194

Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...

Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ... ... View more Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...

Delete template?

Save as template ?

Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...

Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ... Valsts ie Ämumu dienesta tematiskÄs pÄrbaudes un citi nodok u ...