FINANSAI IR MOKES IAI - Tax.lt

Cirkuliacijos fondams priskiriama produkcijos realizavimo procesą aptarnaujančios lėšos(vertybės): gatava produkcija sandėlyje, užsakovams atkrautos, tačiau dar neapmokėtos prekės,atsiskaitymų lėšos, piniginės lėšos įmonės kasoje ir banko sąskaitose. Tokiu būdu apyvartinės lėšos– įmonės piniginės lėšos, skirtos formuoti apyvartiniams gamybiniams fondams ir cirkuliacijųfondams.Pagal savo sudėtį ir struktūrą apyvartinis kapitalas grupuojamos pagal šiuos požymius: 1)apyvartos sferas; 2) elementus; 3) finansavimo šaltinius.Pagal apyvartos sferas apyvartinės lėšos klasifikuojamos į apyvartinius gamybinius fondus(gamybos sfera) ir cirkuliacijos fondus (cirkuliacijos sfera).Apyvartinis kapitalas vienu metu funkcionuoja gamybos ir cirkuliacijos sferose nuosekliaipraeidamos tris apytakos stadijas: 1) tiekimas; 2)gamyba; 3) realizavimas.Apyvartinių lėšų apytaką galima pavaizduoti pagal jų piniginės ir daiktinės formospokyčius:P → GA → G → Pr → P 1pinigai gamybos gamyba gatava pinigaiatsargosprodukcijaApyvartinio kapitalo valdymas siejamas su jo apyvartos ciklo vidutinės trukmės kontrole.Apyvartinio kapitalo valdymo tikslas – nustatyti piniginių lėšų optimalią sumą, investuojamąkiekviename apyvartos ciklo etape.Pastangas sumažinti apyvartinio kapitalo sumą, kaip taisyklė, skatina santykinai didelesgautų sąskaitų apmokėjimui sumas ir santykinai mažas materialinių vertybių bei pateiktųapmokėjimui sąskaitų sumas. Tačiau svarbiausias momentas šiame procese būtent optimizavimas.Jeigu pasiektas trumpalaikio turto padidėjimas, o ilgalaikėje perspektyvoje numatytas pardavimosumažėjimas, tuomet Jūsų sprendimas neteisingas. Todėl būtina išmokti palaikyti trumpalaikių irilgalaikių įplaukų balansą.Balansinėje apyskaitoje apyvartinis kapitalas apima einamuosius aktyvus ir einamuosiusįsipareigojimus. Kita vertus, apyvartinio kapitalo apibūdinimas – tai einamieji aktyvai minuseinamieji įsipareigojimai. Pagrindinės apyvartinės kapitalo sudėtinės dalys – sąskaitos, gautosapmokėjimui, sąskaitos, pateiktos apmokėjimui, prekinės materialinės atsargos, kapitaliniaiįdėjimai, vekseliai ir ilgalaikių paskolų, kurias reikia padengti apyvartiniais metais.Kapitaliniai įdėjimai, vekseliai ir ilgalaikių paskolų dalies, kurią reikia padengtiapyvartiniais metais, planavimas ypatingų sunkumų nekelia. Prognozuoti būsimą balansą, kaiptaisyklė galima, remiantis paskolos sutarties priedais, kuriuose aptariamas mokėjimų grafikas.Prognozuojant prekinių materialinių vertybių atsargas, sąskaitas, gautas apmokėjimui irsąskaitas, pateiktas apmokėjimui, reikia atsižvelgti į verslo aktyvumo lygį ir turimus ankstesnėsveiklos ryšius.5.2. Prekinių materialinių vertybių atsargosTinkamai valdomoje firmoje prekinių materialinių vertybių atsargų balansas lyginamas subūsimais pardavimais. Tačiau kiekvienoje firmoje šis santykis bus skirtingas. Jeigu firma pirkoprekių perpardavimui kitą mėnesį einamojo mėnesio pabaigai, prekinių materialinių vertybiųatsargos yra skirtos kito mėnesio pardavimo apimčių dalis.11